Основные положения

ГЛАВА 18. ПРАВОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ НАЛОГОВЫХ
ПРОВЕРОК И ДРУГИХ МЕР НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Статья 156. Оформление результатов налогового аудита
(ч.1) По результатам налогового аудита уполномоченными должностными лицами налоговых органов, проводившими эту проверку, должен быть составлен акт налогового аудита.
(ч.2) В акте налогового аудита указываются:
1) дата составления акта налогового аудита - дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
2) полное и сокращенное наименование либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проверки юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения, помимо наименования юридического лица, указываются полное и сокращенное наименование проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;
3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших налоговый аудит, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;
4) дата и номер приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении налогового аудита;
5) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налогового аудита;
6) период, за который проведен налоговый аудит;
7) наименование налога, в отношении которого проводился налоговый аудит;
8) даты начала и окончания налогового аудита;
9) адрес места нахождения юридического лица или места жительства физического лица;
10) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налогового аудита;
11) подробное описание налогового правонарушения (при его наличии) со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства;
12) выводы и предложения по результатам налогового аудита.
(ч.3) Если по результатам проведенного налогового аудита не установлено нарушений налогового законодательства, в акте налогового аудита делается запись об этом.
(ч.4) К акту налогового аудита прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений налогового законодательства, выявленные в ходе проверки.
(ч.5) Форма и требования к составлению акта налогового аудита устанавливает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.6) Акт налогового аудита составляется в количестве не менее трех экземпляров.
(ч.7) Все экземпляры акта налогового аудита подписываются должностными лицами налогового органа, проводившими налоговый аудит. Один экземпляр акта налогового аудита в течение трех дней после его завершения вручается налогоплательщику. Налогоплательщик обязан расписаться в получении акта налогового аудита на всех экземплярах акта с указанием даты получения. Оставшиеся в налоговом органе экземпляры акта налогового аудита приобщаются к материалам налогового аудита.
(ч.8) Подпись налогоплательщика в акте налогового аудита не означает его согласия с результатами налогового аудита.
(ч.9) При уклонении налогоплательщика (его представителя) от получения акта налогового аудита должностное лицо налогового органа вносит об этом соответствующую запись в акт налогового аудита. В таком случае один экземпляр акта налогового аудита отправляется налогоплательщику по почте заказным письмом по месту нахождения юридического лица (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица.
(ч.10) В случае направления акта налогового аудита по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается пятый день, считая с даты отправки заказного письма.
(ч.11) Иностранному юридическому лицу (за исключением международной организации или дипломатического представительства), не осуществляющему деятельность на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение, акт налогового аудита направляется по почте заказным письмом по адресу, содержащемуся в Едином реестре налогоплательщиков Республики Узбекистан. Датой вручения этого акта считается двадцатый день, считая с даты отправки заказного письма.
(ч.12) Лицо, в отношении которого проводился налоговый аудит (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налогового аудита, и (или) с выводами и предложениями проверяющих в течение десяти дней со дня получения акта налогового аудита вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.
(ч.13) Налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Статья 157. Порядок рассмотрения дел
о налоговых правонарушениях
(ч.1) Дела о налоговых правонарушениях, выявленных в результате налогового аудита, рассматриваются в порядке, предусмотренном статьями 158 и 159 настоящего Кодекса. Указанный порядок рассмотрения применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 223 или 224 настоящего Кодекса.
(ч.2) Дела о налоговых правонарушениях, не предусмотренных частью первой настоящей статьи, выявленных в результате налоговых проверок и (или) иных мероприятий налогового контроля, рассматриваются в порядке, предусмотренном статьями 165 и 166 настоящего Кодекса.
(ч.3) Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
(ч.4) Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и (или) доначислении сумм налогов. К таким существенным условиям относятся обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.
(ч.5) Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом также могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.
Статья 158. Порядок рассмотрения материалов
налогового аудита и выездной налоговой проверки
(ч.1) Акт налогового аудита и (или) материалы выездной налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения налогового законодательства, должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего такую проверку, по истечении десяти, но не позднее пятнадцати дней со дня составления акта этой налоговой проверки. Решение по ним должно быть принято не позднее пяти дней после рассмотрения материалов налоговой проверки.
(ч.2) Если проверяемое лицо (его представитель) в сроки, предусмотренные частью двенадцатой статьи 156 настоящего Кодекса, представило письменные возражения по акту налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки, эти возражения также подлежат рассмотрению.
(ч.3) О дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика не менее чем за два рабочих дня до рассмотрения.
(ч.4) Если налогоплательщик известил налоговый орган о невозможности явки на рассмотрение материалов налоговой проверки по уважительным причинам, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки на срок не более пяти дней, о чем извещается налогоплательщик.
(ч.5) Лицо, в отношении которого проводились налоговый аудит и (или) выездная налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя.
(ч.6) Неявка лица, в отношении которого проводились налоговый аудит и (или) выездная налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.
(ч.7) Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан:
1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;
2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении.
В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения;
3) в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;
4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;
5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.
(ч.8) При рассмотрении материалов налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки может быть оглашен акт проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка.
(ч.9) Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов проверки.
(ч.10) При рассмотрении материалов налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении этих налоговых проверок этого лица, и иные документы, имеющиеся у налогового органа.
(ч.11) Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса.
(ч.12) Дополнительные документы (информация) о деятельности налогоплательщика могут быть рассмотрены, даже если они представлены в налоговый орган с нарушением сроков, установленных настоящим Кодексом.
(ч.13) В ходе рассмотрения материалов налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки в случае необходимости может быть принято решение о привлечении к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.
(ч.14) При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол.
(ч.15) В ходе рассмотрения материалов налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает:
1) совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт проверки, нарушение налогового законодательства;
2) образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;
3) имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4) обоснованность возражений налогоплательщика.
(ч.16) При наличии состава налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
(ч.17) При необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений налогового законодательства или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий одного месяца, дополнительных мероприятий налогового контроля.
(ч.18) В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения.
(ч.19) В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля могут проводиться истребование документов в соответствии со статьями 146 и 147 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
(ч.20) Начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля, сведения о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля, а также полученные дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений налогового законодательства или отсутствия таковых, выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса в случае, если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за эти нарушения налогового законодательства, фиксируются в дополнении к акту налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки.
(ч.21) Дополнение к акту налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводившими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение десяти дней со дня окончания таких мероприятий.
(ч.22) Дополнение к акту налогового аудита и (или) выездной проверки с приложением материалов, полученных в результате дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение трех дней с даты составления этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения.
(ч.23) Если лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), уклоняется от получения дополнения к акту налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки, этот факт отражается в дополнении к акту проверки. В этом случае дополнение к акту проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица и считается полученным на пятый день с даты отправки заказного письма.
(ч.24) Лицо, в отношении которого проводился налоговый аудит и (или) выездная налоговая проверка (его представитель), в течение десяти дней со дня получения дополнения к акту проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по такому дополнению к акту проверки в целом или по его отдельным положениям.
Статья 159. Принятие решения по результатам
рассмотрения материалов налогового аудита
и выездной налоговой проверки
(ч.1) По результатам рассмотрения материалов налогового аудита и выездной налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 158 настоящего Кодекса, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение (далее - решение по результатам налоговой проверки), предусматривающее:
1) доначисление налогов и пеней или отказ в этом по материалам налогового аудита;
2) привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или отказ в этом.
(ч.2) В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогового правонарушения так, как они установлены проведенной налоговой проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые в свою защиту лицом, в отношении которого проводилась проверка, и результаты проверки этих доводов.
(ч.3) В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются статьи настоящего Кодекса, предусматривающие эти правонарушения, и применяемые меры ответственности.
(ч.4) В решении, предусматривающем доначисление налогов, указывается размер выявленной задолженности по налогам, если эта задолженность была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.
(ч.5) В решении, предусматривающем отказ в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа.
(ч.6) В решении по результатам налоговой проверки указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать это решение, и порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган.
(ч.7) Если в ходе налогового аудита обнаружена излишне возвращенная на основании решения налогового органа сумма налога, в решении о доначислении сумм налогов указанная сумма признается налоговой задолженностью по данному налогу. В случае возврата этой суммы налога налогоплательщику она признается налоговой задолженностью со дня фактического получения им средств, а в случае принятия к зачету суммы налога - со дня принятия к зачету этой суммы налога.
(ч.8) После принятия решения по результатам налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 161 настоящего Кодекса, принять обеспечительные меры для исполнения этого решения.
Статья 160. Вступление в силу решения по результатам
рассмотрения материалов налогового аудита
и выездной налоговой проверки
(ч.1) Решение по результатам налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки, принятое в порядке, предусмотренном статьей 159 настоящего Кодекса, вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу (представителю лица), в отношении которого оно было принято.
(ч.2) Решение по результатам налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки в течение двух дней со дня его принятия должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было принято (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения.
(ч.3) Если решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения юридического лица (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. При направлении решения по почте заказным письмом датой его вручения считается пятый день со дня отправки заказного письма.
(ч.4) В случае подачи жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 163 настоящего Кодекса.
(ч.5) Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить его полностью или частично до вступления его в силу. При этом подача жалобы не лишает лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или частично.
Статья 161. Обеспечительные меры
(ч.1) После принятия решения по результатам налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения (обеспечительные меры).
(ч.2) Обеспечительные меры принимаются, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание налоговой задолженности, указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(ч.3) Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает соответствующее решение. Указанное решение вступает в силу со дня его принятия и действует до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и (или) доначисления налогов либо до дня отмены принятого решения вышестоящим налоговым органом или судом.
(ч.4) Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение об отмене обеспечительных мер или их замене в случаях, предусмотренных частью одиннадцатой настоящей статьи.
(ч.5) Решение об отмене (замене) обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения.
(ч.6) Обеспечительными мерами могут быть запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа и приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 111 настоящего Кодекса.
(ч.7) Запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:
1) недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (оказании услуг);
2) транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;
3) иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;
4) готовой продукции, сырья и материалов.
(ч.8) Запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп меньше общей суммы налоговой задолженности, подлежащей уплате на основании решения по результатам налогового аудита и выездной проверки. При этом стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета.
(ч.9) Приостановление операций по счетам в банке в порядке обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и только в случае, если совокупная стоимость такого имущества меньше общей суммы налоговой задолженности.
(ч.10) Приостановление операций по счетам в банке допускается в отношении разницы между общей суммой налоговой задолженности, указанной в решении по результатам налоговой проверки, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог).
(ч.11) По просьбе лица, в отношении которого вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры, предусмотренные частью шестой настоящей статьи, на:
1) банковскую гарантию, подтверждающую согласие банка уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности и (или) доначислении налогов сумму налоговой задолженности в случае неуплаты этих сумм лицом, в отношении которого вынесено такое решение, в установленный налоговым органом срок;
2) залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленный в порядке, предусмотренном статьей 107 настоящего Кодекса;
3) поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном статьей 108 настоящего Кодекса.
(ч.12) При представлении налогоплательщиком действующей банковской гарантии на сумму, подлежащую уплате в бюджетную систему на основании решения по результатам налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки, налоговый орган не вправе отказать этому налогоплательщику в замене обеспечительных мер, предусмотренных частью шестой настоящей статьи.
(ч.13) Копии решения о принятии обеспечительных мер и решения об их отмене в течение пяти дней после дня их вынесения вручаются под расписку лицу, в отношении которого они вынесены (его представителю), или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения. При направлении копии решения по почте заказным письмом она считается полученной по истечении пяти дней с даты направления заказного письма.
Статья 162. Особенности исполнения решений
налоговых органов
(ч.1) По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые физические лица или должностные лица юридических лиц подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее выездную налоговую проверку или налоговый аудит, составляет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции.
(ч.2) Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных наказаний в отношении физических лиц и должностных лиц юридических лиц, виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством об административной ответственности.
(ч.3) Если налоговый орган после принятия решения о привлечении физического лица к ответственности за налоговое правонарушение направил материалы в органы прокуратуры, этот налоговый орган обязан приостановить исполнение решения о привлечении этого физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(ч.4) Одновременно с направлением материалов в органы прокуратуры приостанавливается исполнение решения о взыскании с этого физического лица налоговой задолженности. Такое приостановление производится решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем направления материалов в органы прокуратуры. При этом течение сроков взыскания налоговой задолженности, предусмотренных настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании этой налоговой задолженности.
(ч.5) Если по направленным в органы прокуратуры материалам будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, действие приостановленных решений налогового органа возобновляется. Возобновление действия производится решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об этих фактах от органов прокуратуры. Аналогичное правило применяется, если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор.
(ч.6) Если действия (бездействие) физического лица, послужившие основанием для привлечения его к ответственности за совершение налогового правонарушения, стали основанием для вынесения обвинительного приговора в отношении этого физического лица, налоговый орган отменяет принятое решение в части привлечения этого физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(ч.7) Органы прокуратуры, получившие от налоговых органов материалы, обязаны направлять в налоговые органы уведомления о результатах их рассмотрения не позднее дня, следующего за днем принятия соответствующего решения.
(ч.8) Копии решений налогового органа, указанных в настоящей статье, в течение пяти дней со дня вынесения соответствующего решения передаются (направляются) налоговым органом лицу, в отношении которого вынесено соответствующее решение (его представителю).
(ч.9) Положения настоящей статьи распространяются на физических лиц, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов и (или) налоговыми агентами.
Статья 163. Исполнение решений налоговых
органов при обжаловании
(ч.1) При обжаловании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки, такое решение вступает в силу в не отмененной вышестоящим налоговым органом и не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
(ч.2) Если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия.
(ч.3) Если вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без рассмотрения, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении этой жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи указанной жалобы.
Статья 164. Исполнение решений налоговых органов
(ч.1) Решение по результатам налоговой проверки подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
(ч.2) Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, принявший это решение.
(ч.3) В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом вступившее в силу решение этого вышестоящего налогового органа направляется в налоговый орган, принявший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу решения вышестоящего налогового органа.
Статья 165. Производство по делам
о налоговых правонарушениях
(ч.1) При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях налогового законодательства, предусмотренных частью второй статьи 157 настоящего Кодекса, должностное лицо налогового органа, обнаружившее факт налогового правонарушения, составляет акт, который должен быть подписан этим должностным лицом и лицом, совершившим правонарушение.
(ч.2) Акт в установленной форме составляется в течение десяти дней со дня выявления факта налогового правонарушения.
(ч.3) В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения налогового законодательства, а также выводы и предложения по устранению выявленных нарушений должностного лица, обнаружившего эти факты.
(ч.4) Форму акта и требования к его составлению устанавливает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.5) Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения акта, должностное лицо налогового органа делает в акте соответствующую отметку. Акт в этом случае направляется этому лицу по почте заказным письмом. При направлении указанного акта заказным письмом датой его вручения считается пятый день, считая с даты отправки.
(ч.6) Лицо, совершившее налоговое правонарушение, в случае несогласия с обстоятельствами, изложенными в акте, и (или) с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего налоговое правонарушение, вправе в течение десяти дней со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
(ч.7) По истечении срока, указанного в части шестой настоящей статьи, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения налогового законодательства, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.
(ч.8) Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя.
(ч.9) О дате, времени и месте рассмотрения акта проверки налоговый орган извещает налогоплательщика не менее чем за два рабочих дня до рассмотрения.
(ч.10) Если налогоплательщик известил налоговый орган о невозможности явки на рассмотрение акта по уважительным причинам, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение об отложении рассмотрения акта на срок не более трех дней, о чем извещается налогоплательщик.
(ч.11) Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.
(ч.12) При рассмотрении акта могут оглашаться составленный акт, иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Отсутствие письменных возражений не лишает этого лица права давать свои объяснения на стадии рассмотрения акта.
(ч.13) При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства.
(ч.14) Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса.
(ч.15) Документы (информация), представленные лицом, привлекаемым к ответственности, могут быть рассмотрены, даже если они представлены в налоговый орган с нарушением сроков, установленных настоящим Кодексом.
(ч.16) При рассмотрении акта ведется протокол.
(ч.17) В ходе рассмотрения акта и других материалов мероприятий налогового контроля может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.
(ч.18) В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает:
1) допускало ли лицо, в отношении которого был составлен акт, нарушения налогового законодательства;
2) образуют ли выявленные нарушения состав налоговых правонарушений, содержащихся в настоящем Кодексе;
3) имеются ли основания для привлечения лица, в отношении которого был составлен акт, к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(ч.19) При наличии состава налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Статья 166. Принятие решения по материалам
о налоговых правонарушениях
(ч.1) По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов в порядке, предусмотренном статьей 165 настоящего Кодекса, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение, предусматривающее:
1) доначисление налогов и пеней или отказ в этом;
2) привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или отказ в этом.
(ч.2) Решение, указанное в части первой настоящей статьи принимается в течение пяти дней после рассмотрения акта.
(ч.3) В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного правонарушения, указываются документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые в свою защиту лицом, привлекаемым к ответственности, и результаты проверки этих доводов. В решении указываются также статьи настоящего Кодекса, предусматривающие эти правонарушения, и применяемые меры ответственности.
(ч.4) В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать это решение, и порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган.
(ч.5) По выявленным нарушениям налогового законодательства, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административного взыскания в отношении лиц, виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством об административной ответственности.
Статья 167. Заявление о взыскании финансовой санкции
(ч.1) После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о применении к указанному лицу финансовой санкции, установленной настоящим Кодексом. Такой же порядок применения финансовой санкции используется в случаях, когда внесудебный порядок взыскания финансовых санкций не допускается.
(ч.2) До обращения в суд налоговый орган обязан в письменной форме предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму финансовой санкции.
(ч.3) В необходимых случаях одновременно с подачей заявления о взыскании финансовой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении требования в порядке, предусмотренном законодательством.
Статья 168. Рассмотрение дел и исполнение решений
о взыскании финансовых санкций
(ч.1) Взыскание сумм финансовых санкций по решениям налоговых органов, предусматривающим применение финансовых санкций к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговыми органами самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 120 - 124 настоящего Кодекса.
(ч.2) Дела о взыскании финансовых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимися индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судом. Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании финансовых санкций производится в порядке, установленном законодательством.