Основные положения

РАЗДЕЛ V.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
ГЛАВА 17. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О НАЛОГОВОМ
КОНТРОЛЕ. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
Статья 135. Общие положения о налоговом контроле
(ч.1) Налоговым контролем является деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками и налоговыми агентами налогового законодательства.
(ч.2) В целях налогового контроля государственные органы, учреждения, организации и должностные лица, указанные в статье 133 настоящего Кодекса, в порядке, установленном настоящим Кодексом, обязаны предоставлять налоговым органам сведения, необходимые для налогового учета налогоплательщиков.
(ч.3) В целях налогового контроля банки выполняют обязанности, возложенные на них статьей 134 настоящего Кодекса.
(ч.4) Налоговые, таможенные и иные уполномоченные органы, органы прокуратуры и следственные органы информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства, о проводимых ими налоговых проверках. Также указанные органы осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. Порядок такого информирования определяется соглашениями между указанными органами.
(ч.5) Документы или иная информация о налогоплательщике (налоговом агенте), полученные с нарушением требований законодательства, не могут служить основанием для привлечения этого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(ч.6) Материалы налогового контроля не позднее следующего рабочего дня со дня его завершения должны быть зарегистрированы в налоговом органе по месту учета налогоплательщика в порядке, установленном Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Статья 136. Формы налогового контроля
(ч.1) Налоговые органы осуществляют налоговый контроль в форме:
1) налоговых проверок;
2) налогового мониторинга.
(ч.2) Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.
Статья 137. Виды налоговых проверок
(ч.1) Налоговые проверки проводятся с целью контроля за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами.
(ч.2) Налоговая проверка осуществляется на основе изучения и анализа данных о налогоплательщике, имеющихся в налоговых органах.
(ч.3) Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок:
1) камеральная налоговая проверка;
2) выездная налоговая проверка;
3) налоговый аудит.
Статья 138. Камеральная налоговая проверка
(ч.1) Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом на основе анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, финансовой отчетности, а также других документов и сведений о его деятельности, имеющихся у налогового органа.
(ч.2) Камеральная налоговая проверка проводится на основании приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В приказе указываются наименование и идентификационный номер налогоплательщика, фамилии, имена, отчества и должности проверяющих лиц, сроки проведения проверки, проверяемый период, виды проверяемых налогов и сборов.
(ч.3) Камеральная налоговая проверка может проводиться в отношении налоговых периодов, по которым не истек срок исковой давности, установленный статьей 88 настоящего Кодекса.
(ч.4) В ходе камеральной налоговой проверки в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, налоговый орган может запрашивать у налогоплательщика (налогового агента, третьего лица) учетные документы, пояснения к представленной налоговой отчетности и учетным документам, а также иную информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов и сборов.
(ч.5) Запрошенные документы и пояснения должны быть представлены налоговому органу в течение пяти дней со дня получения соответствующего запроса. Срок представления запрашиваемых документов может быть продлен налоговым органом по заявлению налогоплательщика, в котором указаны причины и необходимые сроки для их представления.
(ч.6) Если налогоплательщик до окончания камеральной налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 83 настоящего Кодекса, представит уточненную налоговую отчетность, в которой изменена сумма исчисленного налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом представленной уточненной налоговой отчетности.
(ч.7) Если по итогам проведенной камеральной налоговой проверки выявлены расхождения и (или) ошибки в представленной налоговой отчетности, налоговый орган направляет налогоплательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом, требование о внесении исправлений в налоговую отчетность.
(ч.8) Дата направления требования о внесении исправлений в налоговую отчетность считается датой завершения камеральной налоговой проверки. Камеральная налоговая проверка считается также завершенной, если по итогам изучения и анализа не выявлены расхождения и (или) ошибки.
(ч.9) Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения требования о внесении исправлений представить уточненную налоговую отчетность по соответствующим налогам и сборам либо обоснование выявленных расхождений с представлением подтверждающих документов в порядке, установленном настоящим Кодексом.
(ч.10) Налогоплательщик в качестве обоснования выявленных расхождений, указанных в соответствующем требовании налогового органа, вправе представить заключение организации налоговых консультантов. Такое обоснование от имени налогоплательщика организация налоговых консультантов может представить самостоятельно на основе договора с налогоплательщиком.
(ч.11) Представленные обоснования налогоплательщика рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение пятнадцати дней со дня получения соответствующих документов (обоснований).
(ч.12) При полном или частичном согласии с представленными обоснованиями выявленных расхождений налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление об отмене ранее направленного требования либо уточненное требование о внесении исправлений в налоговую отчетность.
(ч.13) Если налогоплательщик не представил уточненную налоговую отчетность (в том числе после уточненного требования) либо не представил обоснования выявленных расхождений или представленные им обоснования признаны недостаточными, налоговый орган вправе назначить налоговый аудит налогоплательщика.
(ч.14) Камеральная налоговая проверка не проводится за налоговый (отчетный) период, если за этот период проводится налоговый мониторинг. Указанное правило не применяется при досрочном прекращении налогового мониторинга.
(ч.15) Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на камеральные налоговые проверки налоговых агентов и иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой отчетности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.16) Камеральная налоговая проверка в отношении возмещения сумм налога на добавленную стоимость осуществляется в порядке, установленном Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, без приказа налогового органа в течение шестидесяти дней со дня представления налогоплательщиком заявления на возврат суммы налога на добавленную стоимость. По итогам камеральной налоговой проверки в отношении возмещения сумм налога на добавленную стоимость требование о внесении исправлений в налоговую отчетность не выписывается.
(ч.17) По итогам камеральной налоговой проверки в отношении возмещения сумм налога на добавленную стоимость налоговые органы выносят решение о возмещении им суммы либо мотивированное решение об отказе (полном или частичном) в их возмещении.
(ч.18) Положение о проведении камеральной налоговой проверки утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
Статья 139. Выездная налоговая проверка
(ч.1) Выездной налоговой проверкой является проверка исполнения отдельных обязанностей налогоплательщиков в сфере исчисления и уплаты налогов и сборов, а также других обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.
(ч.2) При выездной налоговой проверке проводится анализ учетной документации, движения товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также другой информации, связанной с деятельностью налогоплательщика.
(ч.3) При проведении выездных налоговых проверок налоговые органы вправе осуществлять профилактические мероприятия и хронометражное обследование, проводить проверку применения контрольно-кассовой техники и платежных терминалов и другие мероприятия налогового контроля.
(ч.4) Выездная налоговая проверка проводится на основе приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В приказе указываются наименование налогоплательщика, фамилии, имена, отчества и должности проверяющих лиц, сроки и цель проведения проверки.
(ч.5) Выездная налоговая проверка проводится в срок не более десяти дней.
(ч.6) Началом срока проведения выездной налоговой проверки считается дата, указанная в приказе о ее назначении.
(ч.7) Завершением срока выездной налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта выездной налоговой проверки.
(ч.8) По результатам выездной налоговой проверки начисление налогов и сборов налоговыми органами не производится.
(ч.9) Положение о проведении выездной налоговой проверки утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
Статья 140. Налоговый аудит
(ч.1) Налоговым аудитом является проверка правильности исчисления и уплаты налогов и сборов за определенный период.
(ч.2) Налоговый аудит проводится в отношении налогоплательщика (налогового агента), относящегося к категории налогоплательщиков (налоговых агентов) с высокой степенью риска.
(ч.3) Налоговые органы не менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения налогового аудита направляют налогоплательщику извещение о проведении налогового аудита.
(ч.4) В извещении указываются дата начала налогового аудита, перечень подлежащих проверке вопросов, предварительный перечень необходимых документов, а также другие данные, необходимые для проведения налогового аудита.
(ч.5) Налоговый орган по согласованию с Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан вправе начать налоговый аудит без предварительного извещения налогоплательщика, если имеются признаки уклонения от уплаты налогов.
(ч.6) Налоговый аудит лиц, отнесенных к категории крупных налогоплательщиков, осуществляется Межрегиональной государственной налоговой инспекцией по крупным налогоплательщикам на основании приказа начальника инспекции (заместителя начальника инспекции).
(ч.7) К участию в налоговом аудите могут быть привлечены должностные лица других налоговых органов.
(ч.8) В приказе руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении налогового аудита указываются наименование и идентификационный номер проверяемого налогоплательщика, фамилии, имена, отчества и должности проверяющих лиц, сроки и цель проведения налогового аудита.
(ч.9) Приказом руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении налогового аудита также утверждается программа его проведения.
(ч.10) Если иное не предусмотрено статьей 143 настоящего Кодекса, налоговым аудитом может быть охвачен только период, следующий за последним налоговым аудитом, по которому не истек срок исковой давности, установленный статьей 88 настоящего Кодекса.
(ч.11) При добровольной ликвидации налогоплательщика налоговым аудитом может быть охвачено не более трех лет деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавших году проведения проверки.
(ч.12) В период проведения налогового аудита не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую отчетность проверяемого периода.
(ч.13) Положение о проведении налогового аудита утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
Статья 141. Срок проведения налогового аудита
(ч.1) Налоговый аудит не может продолжаться более тридцати дней, если иное не предусмотрено статьей 142 настоящего Кодекса.
(ч.2) Срок проведения налогового аудита начинается в день вручения налогоплательщику (налоговому агенту) приказа о назначении налогового аудита.
Статья 142. Продление срока проведения
налогового аудита
(ч.1) Срок проведения налогового аудита может быть продлен до двух месяцев, а в исключительных случаях - до трех месяцев, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(ч.2) Основания и порядок продления срока налогового аудита устанавливает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.3) Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа также вправе продлить проведение налогового аудита для:
1) истребования документов (информации) в соответствии с частью первой статьи 146 настоящего Кодекса;
2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Республики Узбекистан;
3) проведения экспертиз;
4) перевода документов, представленных на иностранном языке.
(ч.4) Продление срока налогового аудита по основанию, указанному в пункте 1 части третьей настоящей статьи, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
(ч.5) Продление срока налогового аудита оформляется соответствующим приказом руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего налоговую проверку.
(ч.6) Общий срок налогового аудита не может превышать шести месяцев.
(ч.7) Срок проведения налогового аудита завершается в день составления (подписания) акта о проведенном налоговом аудите.
Статья 143. Ограничения на проведение
налогового аудита
Налоговые органы не вправе проводить более одного налогового аудита налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период, за исключением случаев выявления новых обстоятельств, которые не были известны налоговому органу при проведении налогового аудита. В случае выявления новых обстоятельств налоговый орган вправе назначить повторный налоговый аудит.
Статья 144. Доступ должностных лиц на территорию
налогоплательщика
(ч.1) Доступ на территорию и в помещение проверяемого лица должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими должностными лицами служебных удостоверений и приказа (решения) руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении налоговой проверки.
(ч.2) Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения проверяемого лица либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным проверяемым лицом.
(ч.3) При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (за исключением жилых помещений) должностное лицо налогового органа составляет акт, подписываемый им и проверяемым лицом. На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о проверяемом лице или данных об аналогичных налогоплательщиках вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате. В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.
(ч.4) Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных законом, или на основании судебного решения не допускается.
Статья 145. Осмотр территории и помещений
(ч.1) Должностные лица налогового органа, проводящие налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий и помещений проверяемого лица, а также документов и предметов.
(ч.2) Осмотр документов и предметов в случаях, не предусмотренных частью первой настоящей статьи, допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.
(ч.3) Осмотр производится в присутствии понятых.
(ч.4) В проведении осмотра вправе участвовать проверяемое лицо или его представитель, а также специалисты.
(ч.5) В необходимых случаях при осмотре производятся фотосъемка и видеозапись, снимаются копии с документов или производятся другие действия, связанные с осмотром.
(ч.6) О производстве осмотра составляется протокол.
Статья 146. Истребование документов
при проведении налоговой проверки
(ч.1) Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
(ч.2) Требование о представлении документов передается проверяемому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном частью второй статьи 19 настоящего Кодекса.
(ч.3) Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через персональный кабинет налогоплательщика.
(ч.4) Представление документов на бумажном носителе производится в виде копий, заверенных проверяемым лицом. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством.
(ч.5) При составлении учетной документации в электронной форме налогоплательщик (налоговый агент) обязан в ходе налоговой проверки по требованию должностных лиц налоговых органов представить копии такой документации на бумажных носителях, за исключением счетов-фактур, зарегистрированных в информационной системе электронных счетов-фактур.
(ч.6) В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.
(ч.7) Документы, истребованные в ходе налоговой проверки, представляются в течение пяти дней со дня получения соответствующего требования. Если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение указанного срока, оно письменно уведомляет об этом проверяющих должностных лиц.
(ч.8) Уведомление о невозможности представления в указанные сроки документов в письменной форме с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены, налогоплательщик должен направить в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов. В уведомлении должны быть указаны сроки, в течение которых налогоплательщик может представить истребуемые документы.
(ч.9) В течение двух дней со дня получения уведомления от налогоплательщика руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
(ч.10) Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых документов фиксируется в протоколе, составляемом должностным лицом налогового органа. Протокол подписывается должностным лицом налогового органа и проверяемым лицом. В случае отказа проверяемого лица подписать протокол об этом делается соответствующая запись. Отказ или непредставление налогоплательщиком указанных документов в установленные сроки является основанием для их выемки в порядке, предусмотренном статьей 148 настоящего Кодекса.
(ч.11) В ходе налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок проверяемого лица, а также документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга. Документы могут быть повторно истребованы у проверяемого лица, если они ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также в случаях, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.
Статья 147. Истребование документов (информации)
у третьих лиц
(ч.1) Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).
(ч.2) Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
(ч.3) Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки - сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.
(ч.4) В течение трех дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации).
(ч.5) К требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).
(ч.6) Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).
(ч.7) Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных частями третьей - пятой и одиннадцатой статьи 146 настоящего Кодекса.
(ч.8) Предусмотренный настоящей статьей порядок истребования документов (информации) также применяется при истребовании документов (информации), касающихся участников консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.9) Предусмотренный настоящей статьей порядок истребования документов (информации) также применяется при истребовании документов и информации, касающихся налоговых агентов.
(ч.10) Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), вправе отказать в представлении документов (информации) по требованию, не соответствующему положениям настоящей статьи.
Статья 148. Выемка документов и предметов
(ч.1) Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего налоговую проверку.
(ч.2) Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.
(ч.3) Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист.
(ч.4) До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.
(ч.5) Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно.
(ч.6) При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.
(ч.7) Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.
(ч.8) О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 154 настоящего Кодекса и настоящей статьей.
(ч.9) Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества, индивидуальных признаков и по возможности стоимости предметов.
(ч.10) Если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов имеются достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При изъятии таких документов с них снимаются копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются.
(ч.11) При невозможности снять или передать снятые копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает копии лицу, у которого были изъяты документы, в течение пяти дней после изъятия.
(ч.12) Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим участникам выемки и при необходимости упаковываются на месте выемки.
(ч.13) Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью лица, у которого они изымаются. При отказе этого лица скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом в протоколе о выемке делается специальная отметка.
(ч.14) Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого они были изъяты.
Статья 149. Участие свидетеля
(ч.1) В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое совершеннолетнее физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
(ч.2) Показания свидетеля заносятся в протокол.
(ч.3) Не могут привлекаться в качестве свидетеля лица, которые:
в силу своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц. В частности, к таким лицам относятся адвокат, аудитор, налоговый консультант.
(ч.4) Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если вследствие болезни, старости или инвалидности он не в состоянии явиться в налоговый орган.
(ч.5) Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем в протоколе делается отметка, удостоверяемая подписью свидетеля.
(ч.6) За работниками, вызванными в налоговый орган в качестве свидетелей, сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с явкой в налоговый орган заработная плата по основному месту работы.
Статья 150. Экспертиза
(ч.1) В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налоговой проверки может быть привлечен эксперт.
(ч.2) Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе между налоговым органом и экспертом.
(ч.3) Экспертиза назначается, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в области науки, техники, искусства или ремесла. Наличие таких познаний у должностного лица налогового органа, осуществляющего налоговый контроль, не освобождает от необходимости назначить экспертизу.
(ч.4) Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта.
(ч.5) Постановление о назначении экспертизы принимает руководитель (заместитель руководителя) налогового органа на основании ходатайства должностного лица, проводящего налоговую проверку.
(ч.6) В постановлении указываются основания для назначения экспертизы, наименование организации, которая должна проводить экспертизу, или фамилия, имя, отчество эксперта, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, представляемые в его распоряжение. Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о представлении ему дополнительных материалов.
(ч.7) Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные на их основании выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы.
(ч.8) Эксперт может отказаться от дачи заключения, если представленные ему материалы являются недостаточными или он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.
(ч.9) Должностное лицо налогового органа, проводящего налоговую проверку, обязано ознакомить с постановлением о назначении экспертизы проверяемое лицо и разъяснить его права, предусмотренные частью десятой настоящей статьи, о чем составляется протокол.
(ч.10) При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:
1) заявить отвод эксперту;
2) просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
3) представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;
4) присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
5) знакомиться с заключением эксперта;
6) представить мотивированное мнение по заключению экспертизы.
Статья 151. Привлечение специалиста
(ч.1) В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля налоговым органом может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками и не заинтересованный в исходе дела.
(ч.2) Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной основе между налоговым органом и специалистом.
(ч.3) Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля.
Статья 152. Участие переводчика
(ч.1) В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля может быть привлечен переводчик.
(ч.2) Переводчиком может выступать незаинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода, или понимающее знаки немого либо глухого физического лица.
(ч.3) Привлечение лица в качестве переводчика осуществляется на договорной основе между налоговым органом и переводчиком.
(ч.4) Переводчик обязан явиться по вызову должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод.
Статья 153. Участие понятых
(ч.1) Для участия в действиях по осуществлению налогового контроля в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, привлекаются понятые.
(ч.2) Понятые привлекаются в количестве не менее двух человек.
(ч.3) В качестве понятых могут быть привлечены любые не заинтересованные в исходе дела совершеннолетние физические лица.
(ч.4) Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов.
(ч.5) Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол. В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным обстоятельствам.
Статья 154. Общие требования к протоколу при проведении
действий в рамках налогового контроля
(ч.1) При проведении действий налогового контроля составляется протокол. В протоколе указываются:
1) основания, вид и период проведения проверки;
2) место и дата производства конкретного действия;
3) время начала и окончания действия;
4) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;
5) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях - его адрес;
6) содержание действия, последовательность его проведения;
7) выявленные при производстве действия существенные для дела факты и обстоятельства.
(ч.2) Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к материалам.
(ч.3) Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении.
(ч.4) К протоколу прилагаются фотографические снимки, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действия.
Статья 155. Недопустимость причинения вреда
неправомерными действиями при проведении
налоговой проверки
(ч.1) Не допускается причинение вреда неправомерными действиями при проведении налоговой проверки проверяемым лицам либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении.
(ч.2) Убытки, причиненные проверяемым лицам неправомерными решениями налоговых органов или действиями их должностных лиц при проведении налоговой проверки, подлежат возмещению в полном объеме.
(ч.3) За причинение убытков проверяемым лицам в результате неправомерных решений налоговых органов их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законом.
(ч.4) Убытки, причиненные проверяемым лицам или их представителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.