Основные положения

РАЗДЕЛ VI.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
ПРИ ТРАНСФЕРТНОМ ЦЕНООБРАЗОВАНИИ
ГЛАВА 20. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИ
ТРАНСФЕРТНОМ ЦЕНООБРАЗОВАНИИ
Статья 176. Общие положения
о трансфертном ценообразовании
(ч.1) Под трансфертной ценой в целях настоящего Кодекса понимается цена, которая формируется в сделках между взаимосвязанными сторонами и (или) отличается от объективно формирующейся цены, которая применялась бы в сопоставимых экономических условиях при совершении сделок между независимыми лицами.
(ч.2) Под трансфертным ценообразованием в целях настоящего Кодекса понимается формирование коммерческих и (или) финансовых условий и (или) результатов деятельности взаимосвязанных сторон, отличающихся от условий и результатов, которые были бы получены в сопоставимых экономических условиях независимыми лицами.
(ч.3) Любые доходы, которые могли бы быть получены одной из сторон сделки, но не были ею получены в результате трансфертного ценообразования, в целях налогообложения в случаях и в порядке, установленных настоящим разделом, учитываются у этой стороны сделки.
(ч.4) В случаях и в порядке, установленных настоящим разделом, доходы участников внешнеторговой деятельности в целях налогообложения могут быть увеличены на сумму недополученных доходов, обусловленную отличием цены сделки от рыночных цен на товары (услуги), являющиеся предметом сделки. При этом не принимается во внимание, являются ли участники таких сделок взаимосвязанными или независимыми лицами. Такие же правила в случаях и порядке, установленных настоящим разделом, могут применяться в сделках, участниками которых являются налоговые резиденты Республики Узбекистан.
(ч.5) Учет в целях налогообложения доходов в соответствии с частями третьей и четвертой настоящей статьи производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса.
(ч.6) Определение доходов, предусмотренных частями третьей и четвертой настоящей статьи, производится Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании с применением методов, установленных настоящим разделом. Указанное правило не ограничивает права налогоплательщика при исчислении суммы налога вместо фактической цены сделки самостоятельно применить в целях налогообложения рыночную ее цену, если она отличается от фактической цены и если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи.
(ч.7) Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании в порядке, предусмотренном настоящим разделом, проверяет полноту исчисления и уплаты следующих налогов:
1) налога на прибыль;
2) налога на доходы физических лиц;
3) налога за пользование недрами;
4) налога на добавленную стоимость;
5) акцизного налога.
(ч.8) В части налога за пользование недрами налоговый контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется, если одна из сторон сделки является налогоплательщиком указанного налога и предметом сделки является полезное ископаемое, при добыче которого налогообложение производится по адвалорной налоговой ставке.
(ч.9) В части налога на добавленную стоимость и акцизного налога налоговый контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется, если одной из сторон сделки является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, не являющийся налогоплательщиком соответствующего налога.
(ч.10) Налоговый контроль при трансфертном ценообразовании может также осуществляться в отношении сделок участников специальных экономических зон с лицами, не являющимися такими участниками.
(ч.11) В случае выявления в результате налогового контроля при трансфертном ценообразовании занижения сумм налогов, указанных в частях седьмой - десятой настоящей статьи, или завышения суммы убытка Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан производит корректировку соответствующей налоговой базы и (или) суммы налога.
Статья 177. Самостоятельная корректировка
налоговой базы налогоплательщиком
(ч.1) Если трансфертное ценообразование повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых и текущих платежей), указанных в части седьмой статьи 176 настоящего Кодекса, или завышение суммы убытка, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и (или) сумм соответствующих налогов (убытков). Такая корректировка производится по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.
(ч.2) Сведения, позволяющие идентифицировать сделку, в отношении которой налогоплательщик самостоятельно произвел корректировку налоговой базы и (или) суммы налога, указываются в пояснениях, прилагаемых к соответствующей уточненной налоговой отчетности.
(ч.3) Корректировки, предусмотренные частью первой настоящей статьи, могут производиться:
1) юридическими лицами - в сроки, установленные для представления налоговой отчетности по налогу на прибыль;
2) физическими лицами - в сроки представления декларации о совокупном годовом доходе физического лица.
(ч.4) Сумма неуплаченных налогов, выявленная налогоплательщиком самостоятельно по результатам корректировки, произведенной в соответствии с частью третьей настоящей статьи, должна быть уплачена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период. При этом за период с даты возникновения налогового обязательства по представленной уточненной отчетности до даты истечения срока, указанного в части третьей настоящей статьи, пени на сумму неуплаченных налогов не начисляются.
(ч.5) При исчислении налогов (авансовых и текущих платежей) по итогам налоговых периодов (отчетных периодов), заканчивающихся в течение календарного года, налогоплательщик вправе использовать фактические цены сделок.
Статья 178. Общие положения о рыночных ценах
(ч.1) В целях настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим разделом, цены сделок, доходы и расходы сторон этих сделок признаются рыночными в случаях:
1) сделок между независимыми лицами;
2) сделок, заключенных по результатам биржевых торгов, проведенных в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или законодательством иностранного государства;
3) сделок, цены которых установлены в соответствии с предписаниями антимонопольного органа (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 179 настоящего Кодекса для сделок, в которых применяются регулируемые цены);
4) сделок, цены которых установлены в соответствии с соглашением о ценообразовании, предусмотренным главой 25 настоящего Кодекса.
(ч.2) В контролируемых сделках цена сделки признается рыночной, если Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан не доказано обратное или если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога (убытка) в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса.
(ч.3) Если Особенной частью настоящего Кодекса по вопросам исчисления и уплаты отдельных налогов в целях налогообложения установлены иные правила определения цены товара (услуги) или доходов (расходов) сторон сделки, применяются правила Особенной части настоящего Кодекса.
Статья 179. Особенности признания цен
рыночными при регулировании цен
(ч.1) Если в отношении отдельных видов сделок предусмотрено регулирование цен посредством установления цены, установления максимальных и (или) минимальных предельных цен, то цены в сделках указанного вида в целях налогообложения признаются рыночными с учетом особенностей, установленных частями четвертой - седьмой настоящей статьи.
(ч.2) Если в отношении отдельных видов сделок предусмотрено регулирование цен посредством установления максимальных и (или) минимальных надбавок к цене или скидок с цены, либо посредством ограничений на рентабельность или прибыль, то цены в сделках указанного вида в целях налогообложения признаются рыночными с учетом особенностей, установленных частью восьмой настоящей статьи.
(ч.3) Указанные в частях первой и второй настоящей статьи особенности учитываются, если регулирование цен осуществляется в соответствии с законодательством Республики Узбекистан и законодательством иностранных государств, а также международными договорами Республики Узбекистан.
(ч.4) Цены, соответствующие установленным ценам, и цены, соответствующие согласованным формулам цены, признаются рыночными.
(ч.5) При установлении минимальной предельной цены такая цена не учитывается при определении рыночной цены, если минимальное значение интервала рыночных цен, определенного в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса без учета указанной минимальной предельной цены, превышает эту минимальную предельную цену. В противном случае интервалом рыночных цен признается интервал, минимальное значение которого равно этой минимальной предельной цене, а максимальное значение принимается равным его максимальному значению, определенному в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса.
(ч.6) При установлении максимальной предельной цены такая цена не учитывается при определении рыночной цены, если эта максимальная предельная цена превышает максимальное значение интервала рыночных цен, определенного в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса без учета указанной максимальной предельной цены. В противном случае интервалом рыночных цен признается интервал, максимальное значение которого равно этой максимальной предельной цене, а минимальное значение принимается равным его минимальному значению, определенному в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса.
(ч.7) При установлении одновременно минимальной и максимальной предельных цен они не учитываются при определении рыночной цены, если минимальное значение интервала рыночных цен, определенного в соответствии с главой 24 настоящего Кодекса, превышает минимальную предельную цену, а максимальная предельная цена превышает максимальное значение этого интервала рыночных цен. В противном случае соответственно минимальное и (или) максимальное значения интервала рыночных цен корректируются в порядке, предусмотренном частями пятой - шестой настоящей статьи.
(ч.8) Если для сделки установлены минимальные и (или) максимальные надбавки к ценам или скидки с цен либо установлены иные ограничения на размеры рентабельности или прибыли, интервалы рыночных цен (интервалы рентабельности), определенные в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса, подлежат корректировке в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному частями пятой - седьмой настоящей статьи.