Основные положения

ГЛАВА 21. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ
Статья 180. Контролируемые сделки между
взаимосвязанными лицами
(ч.1) В целях настоящего Кодекса контролируемыми сделками с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, признаются сделки между взаимосвязанными лицами.
(ч.2) Сделка между взаимосвязанными лицами - налоговыми резидентами Республики Узбекистан признается контролируемой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает пять миллиардов сумов;
2) хотя бы одна сторона сделки применяет специальный налоговый режим или является участником специальной экономической зоны, при этом в числе других сторон этой сделки есть лицо, не применяющее специальные налоговые режимы;
3) хотя бы одна сторона сделки освобождена от уплаты налога на прибыль, применяет пониженную налоговую ставку или иные налоговые льготы, при этом в числе других сторон этой сделки есть лицо, не освобожденное от уплаты такого налога и не применяющее льгот;
4) предметом сделки является добытое одной из сторон сделки полезное ископаемое, если налог на пользование недрами в отношении этого полезного ископаемого предусматривает адвалорную налоговую ставку.
(ч.3) Сделки, предусмотренные пунктами 2 - 4 части второй настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает пятьсот миллионов сумов.
(ч.4) К сделке между взаимосвязанными лицами в целях настоящего Кодекса приравнивается последовательность или совокупность сделок по реализации товаров (услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимосвязанными с первым продавцом и конечным покупателем этих товаров (услуг), если указанные продавец и покупатель являются взаимосвязанными лицами. В таких случаях не принимается во внимание наличие третьих лиц, с участием (при посредничестве) которых совершается указанная последовательность или совокупность сделок.
(ч.5) Установленное частью четвертой настоящей статьи правило применяется при условии, что такие третьи лица, принимающие участие в указанной последовательности или совокупности сделок:
1) не выполняют в этой последовательности или совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (услуг) одним лицом другому лицу;
2) не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (услуг) одним лицом другому лицу.
(ч.6) В целях настоящей статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимосвязанными лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных для налога на прибыль.
(ч.7) Для определения в целях налогообложения доходов в контролируемых сделках Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан производит сопоставление таких сделок или совокупности таких сделок (далее в настоящем разделе - анализируемая сделка) с одной или несколькими сделками, сторонами которых являются независимые лица (далее в настоящем разделе - сопоставляемые сделки). Такое сопоставление производится в целях выбора и последующего применения методов определения доходов при трансфертном ценообразовании, предусмотренных настоящим разделом.
(ч.8) При определении суммы доходов по сделкам Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам их рыночному уровню с учетом положений глав 22 и 23 настоящего Кодекса.
(ч.9) По заявлению Государственного налогового комитета Республики Узбекистан суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что она является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным настоящей статьей.
Статья 181. Внешнеторговые контролируемые сделки
(ч.1) В целях настоящего Кодекса контролируемыми сделками с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, признаются:
1) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
2) сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, местом жительства либо местом налогового резидентства которого является офшорная юрисдикция.
(ч.2) Если при этом деятельность юридического лица Республики Узбекистан образует постоянное учреждение в офшорной юрисдикции и контролируемая сделка связана с этой деятельностью, то в части этой сделки указанное юридическое лицо рассматривается как лицо, местом регистрации которого является эта офшорная юрисдикция.
(ч.3) В целях настоящего Кодекса офшорными юрисдикциями признаются государства и территории, предоставляющие льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающие раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций.
(ч.4) Перечень офшорных юрисдикций утверждается Государственным налоговым комитетом совместно с Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан и Центральным банком Республики Узбекистан.
(ч.5) Сделки, предусмотренные пунктом 1 части первой настоящей статьи, признаются контролируемыми, если их предметом являются товары, входящие в состав одной или нескольких из следующих товарных групп:
1) цветные металлы;
2) драгоценные металлы;
3) минеральные удобрения;
4) углеводородное сырье и нефтепродукты;
5) хлопковое волокно и хлопковая пряжа.
(ч.6) Коды товаров, перечисленных в части пятой настоящей статьи, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяет Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан.
(ч.7) По заявлению Государственного налогового комитета Республики Узбекистан суд может также признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что она является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным настоящей статьей.
Статья 182. Уведомление о контролируемых сделках
(ч.1) Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статьях 180 и 181 настоящего Кодекса.
(ч.2) Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета не позднее срока представления годовой финансовой отчетности за календарный год, в котором совершены контролируемые сделки.
(ч.3) Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию:
1) календарный год, за который представляются сведения о совершенных контролируемых сделках;
2) предмет сделок;
3) сведения об участниках сделок:
а) полное наименование юридического лица и его идентификационный номер налогоплательщика (если юридическое лицо состоит на учете в налоговых органах в Республике Узбекистан);
б) фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и его идентификационный номер налогоплательщика;
в) фамилия, имя, отчество и гражданство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;
4) сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию. Указанные в настоящей части сведения могут быть подготовлены по группе однородных сделок.
(ч.4) При обнаружении неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление.
(ч.5) Уведомление о контролируемых сделках может представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или в электронной форме.
(ч.6) Форму уведомления о контролируемых сделках, а также порядок ее заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
(ч.7) Налоговый орган, получивший уведомление о контролируемых сделках, в течение десяти дней со дня его получения направляет это уведомление в электронной форме в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.8) Если при проведении налоговой проверки или налогового мониторинга налоговый орган обнаружил факт совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены в соответствии с частью второй настоящей статьи, налоговый орган самостоятельно извещает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан о выявленных фактах и направляет полученные им сведения о таких сделках.
(ч.9) Налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обязан уведомить налогоплательщика о направлении извещения и соответствующих сведений в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан не позднее десяти дней с даты направления извещения.
(ч.10) Форму извещения и порядок его направления утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.11) Направление налоговым органом, проводящим налоговую проверку, полученных им сведений о контролируемых сделках в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан не является препятствием для продолжения и (или) окончания такой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения ее материалов.