Основные положения

ГЛАВА 19. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ
Статья 169. Общие положения о налоговом мониторинге
(ч.1) Предметом налогового мониторинга являются соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов и сборов юридическим лицом, в отношении которого проводится налоговый мониторинг.
(ч.2) Налоговый мониторинг охватывает все налоги и сборы, в отношении которых юридическое лицо является налогоплательщиком или налоговым агентом в соответствии с настоящим Кодексом.
(ч.3) Налоговый мониторинг для налогоплательщика является добровольным.
(ч.4) Налоговый мониторинг проводится налоговым органом на основании решения о проведении налогового мониторинга.
(ч.5) Юридическое лицо вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга, если его доходы за предыдущий год по данным годовой финансовой отчетности составили не менее пяти миллиардов сумов.
(ч.6) Периодом, за который проводится налоговый мониторинг, является календарный год, следующий за годом, в котором юридическое лицо представило в налоговый орган заявление о проведении налогового мониторинга.
(ч.7) Проведение налогового мониторинга начинается с 1 января года, за который проводится налоговый мониторинг, и оканчивается 1 июля года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг.
Статья 170. Регламент информационного взаимодействия
(ч.1) Информационное взаимодействие между юридическим лицом, участвующим в налоговом мониторинге, и налоговым органом осуществляется на основе регламента.
(ч.2) В регламенте информационного взаимодействия отражается порядок представления в электронной форме налоговому органу документов (информации), служащих основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов, и (или) порядок доступа к информационным системам юридического лица, в которых содержатся указанные документы (информация).
(ч.3) Юридическое лицо вправе самостоятельно выбрать порядок информационного взаимодействия.
(ч.4) В регламенте информационного взаимодействия юридическое лицо указывает:
1) порядок отражения в регистрах бухгалтерского (налогового) учета доходов, расходов и объектов налогообложения;
2) сведения об аналитических регистрах налогового учета;
3) информацию о системе внутреннего контроля за правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов.
(ч.5) Информация о системе внутреннего контроля предоставляется при наличии такой системы.
(ч.6) Форму и требования к регламенту информационного взаимодействия утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
Статья 171. Решение о проведении налогового мониторинга
(ч.1) Заявление о проведении налогового мониторинга представляется юридическим лицом в налоговый орган по месту учета не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, за который будет проводиться налоговый мониторинг.
(ч.2) Форму заявления о проведении налогового мониторинга утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.3) С заявлением о проведении налогового мониторинга представляются:
1) регламент информационного взаимодействия по установленной форме;
2) информация о юридических и физических лицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в юридическом лице, представляющем заявление о проведении налогового мониторинга, и доля такого участия составляет более 25 процентов;
3) действующая учетная политика для целей налогообложения.
(ч.4) Юридическое лицо, представившее заявление о проведении налогового мониторинга, до принятия налоговым органом решения о его проведении или об отказе в его проведении может отозвать свое заявление на основании письменного заявления об отзыве.
(ч.5) В случае отзыва заявление о проведении налогового мониторинга не считается поданным.
(ч.6) По результатам рассмотрения заявления о проведении налогового мониторинга и документов (информации), представленных юридическим лицом в соответствии с частью третьей настоящей статьи, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа до 1 ноября года, в котором представлено заявление, принимает одно из следующих решений:
1) решение о проведении налогового мониторинга;
2) решение об отказе в проведении налогового мониторинга.
(ч.7) Решение об отказе в проведении налогового мониторинга должно быть мотивированным.
(ч.8) Основаниями для принятия решения об отказе в проведении налогового мониторинга являются:
1) непредставление или представление не в полном объеме документов (информации) в соответствии с частью третьей настоящей статьи;
2) несоблюдение условий, предусмотренных частью пятой статьи 169 настоящего Кодекса;
3) несоответствие регламента информационного взаимодействия установленным форме и требованиям.
(ч.9) Решение о проведении налогового мониторинга (решение об отказе в проведении налогового мониторинга) направляется заявителю в течение пяти дней со дня принятия.
Статья 172. Досрочное прекращение налогового мониторинга
(ч.1) Налоговый мониторинг прекращается досрочно в случаях:
1) неисполнения юридическим лицом регламента информационного взаимодействия, если такое неисполнение стало препятствием для проведения налогового мониторинга;
2) выявления налоговым органом факта представления юридическим лицом недостоверной информации в ходе проведения налогового мониторинга;
3) систематического (два раза и более) непредставления налоговому органу в ходе проведения налогового мониторинга документов (информации), пояснений в порядке, предусмотренном статьей 173 настоящего Кодекса.
(ч.2) Налоговый орган в письменной форме уведомляет юридическое лицо о досрочном прекращении налогового мониторинга в течение десяти дней со дня установления обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, но не позднее 1 июня года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг.
Статья 173. Порядок проведения налогового мониторинга
(ч.1) Налоговый мониторинг проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями по месту нахождения налогового органа.
(ч.2) Если при проведении налогового мониторинга выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствие между сведениями, представленными юридическим лицом и имеющимися у налогового органа, налоговый орган сообщает об этом юридическому лицу с требованием представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Такие пояснения представляются юридическим лицом в течение пяти дней, а исправления вносятся в течение десяти дней со дня получения требования.
(ч.3) Если после рассмотрения представленных пояснений либо при их отсутствии налоговый орган установит факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) налогов или сборов, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение в порядке, предусмотренном статьей 174 настоящего Кодекса.
(ч.4) При проведении налогового мониторинга налоговый орган вправе истребовать у юридического лица необходимые документы (информацию), пояснения, связанные с правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов.
(ч.5) Истребуемые документы (информация) и пояснения могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через персональный кабинет налогоплательщика или переданы в порядке, предусмотренном регламентом информационного взаимодействия.
(ч.6) Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных юридическим лицом копий. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством.
(ч.7) Порядок направления требования о представлении документов и представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.8) Документы (информация) и пояснения, которые при проведении налогового мониторинга были истребованы в соответствии с частью четвертой настоящей статьи, представляются юридическим лицом в течение пяти дней со дня получения соответствующего требования.
(ч.9) Если требование не может быть исполнено в установленный срок, юридическое лицо в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомляет должностных лиц налогового органа, проводящих налоговый мониторинг, о невозможности его исполнения с указанием причин и сроков, в течение которых оно может представить истребуемые документы (информацию) и пояснения. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа на основании указанного уведомления в течение двух дней со дня его получения вправе продлить сроки представления документов (информации) и пояснений или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
(ч.10) В ходе проведения налогового мониторинга налоговый орган не вправе истребовать документы, ранее представленные ему в виде заверенных юридическим лицом копий.
Статья 174. Мотивированное мнение налогового органа
(ч.1) Мотивированное мнение налогового органа отражает позицию налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов.
(ч.2) Налоговый орган при проведении налогового мониторинга составляет мотивированное мнение по собственной инициативе или по запросу юридического лица.
(ч.3) Мотивированное мнение направляется юридическому лицу за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
(ч.4) Форму и требования к составлению мотивированного мнения налогового органа устанавливает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.5) Мотивированное мнение налогового органа составляется, если при проведении налогового мониторинга установлен факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) юридическим лицом налогов и сборов.
(ч.6) Мотивированное мнение налогового органа направляется юридическому лицу в течение пяти дней со дня его составления.
(ч.7) Мотивированное мнение налогового органа может быть составлено не позднее чем за три месяца до окончания срока проведения налогового мониторинга.
(ч.8) Запрос о представлении мотивированного мнения направляется юридическим лицом в налоговый орган при наличии сомнений или в случае неясности по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов за период проведения налогового мониторинга по результатам совершенных фактов хозяйственной деятельности.
(ч.9) В запросе о представлении мотивированного мнения излагается позиция юридического лица по указанным вопросам.
(ч.10) Запрос о представлении мотивированного мнения может быть направлен не позднее 1 июня года, следующего за периодом налогового мониторинга.
(ч.11) Мотивированное мнение налогового органа по запросу юридического лица должно быть направлено этому юридическому лицу в течение пятнадцати дней со дня получения указанного запроса. Указанный срок может быть продлен налоговым органом на один месяц для истребования у этого юридического лица или иных лиц документов (информации), необходимых для подготовки мотивированного мнения.
(ч.12) О продлении срока направления мотивированного мнения налоговый орган сообщает юридическому лицу в письменной форме в течение трех дней со дня принятия соответствующего решения.
(ч.13) О согласии с мотивированным мнением налогового органа юридическое лицо уведомляет налоговый орган, которым составлено это мотивированное мнение, в течение одного месяца со дня его получения с приложением документов, подтверждающих выполнение указанного мотивированного мнения (при их наличии).
(ч.14) Юридическое лицо выполняет мотивированное мнение путем принятия во внимание изложенной в нем позиции налогового органа в бухгалтерском (налоговом) учете и налоговой отчетности, путем подачи уточненной налоговой отчетности или иным способом.
(ч.15) При несогласии с мотивированным мнением налогового органа юридическое лицо в течение одного месяца со дня его получения представляет в налоговый орган свои разногласия. Налоговый орган, получивший указанные разногласия, обязан в течение трех дней со дня получения направить их со всеми имеющимися у него материалами для инициирования взаимосогласительной процедуры в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.16) Налоговый орган в срок не позднее двух месяцев с даты окончания налогового мониторинга уведомляет юридическое лицо о наличии (отсутствии) невыполненных мотивированных мнений, направленных этому юридическому лицу в ходе проведения налогового мониторинга.
Статья 175. Взаимосогласительная процедура
(ч.1) Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан после получения разногласий и материалов, представленных налоговым органом в соответствии с частью пятнадцатой статьи 174 настоящего Кодекса, инициирует проведение взаимосогласительной процедуры.
(ч.2) Взаимосогласительная процедура проводится руководителем (заместителем руководителя) Государственного налогового комитета Республики Узбекистан в течение одного месяца со дня получения представленных налоговым органом разногласий и иных материалов с участием налогового органа, которым составлено мотивированное мнение, и юридического лица (его представителя), представившего разногласия.
(ч.3) По результатам взаимосогласительной процедуры Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан уведомляет юридическое лицо об изменении мотивированного мнения или оставлении его без изменений.
(ч.4) Уведомление об изменении мотивированного мнения либо оставлении его без изменения подписывает руководитель (заместитель руководителя) Государственного налогового комитета Республики Узбекистан.
(ч.5) Уведомление вручается или направляется юридическому лицу в течение трех дней со дня его составления.
(ч.6) Юридическое лицо в течение одного месяца со дня получения уведомления об изменении мотивированного мнения либо оставлении мотивированного мнения без изменения уведомляет налоговый орган, которым составлено мотивированное мнение, о согласии (несогласии) с мотивированным мнением с приложением документов, подтверждающих выполнение указанного мотивированного мнения (при их наличии).