Москва "финансы и статистика"

8.3. Учет в США и англоязычных странах. XX в.
Создание теории учета в США.
Теория даже в начале XX в. мало
интересовала бухгалтеров англоговорящих стран. У многих выра-
ботался по отношению к ней стойкий иммунитет и родилась
вредная привычка обходиться без нее. Они искренне думали, что
набор счетов в Главной книге заменяет все правила и постулаты,
а рассуждения о предмете и методе побуждали их воздерживаться
или уклоняться от подобных знаний.
165

---

И тем не менее в самом конце XIX в. в Америке появился бух-
галтер с мировым именем, один из создателей научной бухгалте-
рии
 Чарльз Эзра Шпруг
- 1912). Серия его статей, изданная
под общим названием «Алгебра счетов»
признана класси-
ческой, а книга «Философия счетов» (1908) — фундаментальной.
Он был одним из первых, кто стал в университетах читать курс
бухгалтерского учета. Шпруг свободно владел шестнадцатью
языками и пропагандировал воляпюк. Он показал своим англоя-
зычным коллегам важность и полезность абстрактного изложе-
ния бухгалтерских идей. Считая предметом учета ценности, он
описывал их балансовым уравнением
 Л = П
+
 К,
интерпретируя
эти элементы так:
 А
— то, что я имею, и то, кому я верю (дебито-
ры), равно
 П
— то, что я должен, плюс
 К
— что я стою. Эта была
логическая база для выведения двойной записи. Модель Шпруга
считается исходной
современной теории бухгалтерского
учета. Однако она получила две интерпретации. Первая принад-
лежит
 персоналистической
школе, вторая -
Их расхождения связаны с трактовкой счетов «Капитал» и «Убыт-
ки и прибыли».
Те, кто считал, что счет «Капитал» отражает кредиторскую за-
долженность предприятия его собственнику, утверждая, что весь
актив бухгалтерского баланса равен требованиям собственников,
принадлежали к персоналистическому направлению, те, кто не
отождествлял капитал с кредиторской задолженностью, относи-
лись к институалистскому.