|
Предмет налогообложения (земля, как будто она ничем не занята, или земля вместе с улучшениями)
Земельные налоги могут применяться ко всей недвижимости в стране, включая землю с улучшениями (такими как здания или части зданий), а также к чистой земле. Обложение налогом ничем не занятой земли может стимулировать инвестирование в освоение недвижимости и рост объемов строительных работ. Если вводится единый налог, облагаемую налогом стоимость объекта можно рассчитать в виде одного числа или как сложенные вместе стоимость земли и улучшений.
Методы, используемые при оценке недвижимости и расчете базы налогообложения Годовое налогообложение недвижимости, как правило, основано на обобщенной
рыночной стоимости недвижимости на определенную дату того года, когда определяется размер налога. Стоимость обычно устанавливается методами массовой оценки, особенно, с помощью анализа затрат, сопоставления продаж и капитализации доходов. Там, где существуют активные земельные рынки, в основном предпочтителен метод сопоставления продаж. Сельскохозяйственные и лесные земли должны облагаться налогом в соответствии с их продуктивностью. Для некоторых видов налогооблагаемых объектов массовая оценка не может быть применена и нужно будет использовать индивидуальную оценку, например, в случае зданий исторического или особого социального значения.
Периодичность цикла переоценки
Целесообразность и наличие ресурсов часто будут определять периодичность цикла переоценки, хотя желателен регулярный цикл, например, каждые пять лет. Стоимость объектов недвижимости меняется во времени, и, хотя налоговые органы корректируют ставку налога, налог может восприниматься как нечестный и не совместимый с понятной справедливостью, если он не отражает текущую стоимость недвижимости.
Исполняющий орган
Как правило, внедрение системы налогообложения недвижимости на основе рыночных данных проводит министерство финансов или министерство по налогам и сборам. Необходимо установить различие между органами, отвечающими за массовую оценку и сбор налогов. Налогообложение – это политический процесс, а оценка – технический
вопрос. Совмещение этих функций под одной крышей может вызвать конфликт интересов. Делегирование функции налоговой оценки местным органам власти также может дать почву для конфликта интересов и увеличить затраты на оценку в масштабе страны. Во многих странах органы управления земельными ресурсами отвечают за массовую оценку, но не за определение размера налога; они также не собирают годовые налоги, хотя могут собирать одноразовые налоги, такие как налог на передачу прав на землю.
Получатель налога на землю и недвижимость
Годовые налоги на землю и недвижимость, как правило, служат доходом для органов местной власти. Иногда налоговые поступления делятся межу местными органами и центральным правительством, например, в случае если правительство удерживает часть налога для того, чтобы покрыть свои административные расходы. В основном, общественность часто воспринимает налогообложение земли и улучшений как социально справедливый налог.
Ставка налога
Местным органам власти может быть предоставлена возможность регулировать поток своих доходов путем установления годовых ставок налога в пределах, предписанных центральным правительством. Ставки налога могут быть фиксированными или плавающими в зависимости от законодательства страны. Размер одноразовых налогов, таких как гербовый сбор за передачу прав на землю, будет фиксированным как часть государственного бюджета.
Порядок сбора налогов
Ответственность за сбор годовых налогов на недвижимость может быть возложена или на центральные или местные органы управления. Одноразовые налоги, такие как гербовый сбор, могут собираться органами управления земельными ресурсами как составная часть платы за передачу прав на землю – например, в Испании, прежде чем регистрировать право в учреждении регистрации земель, должна быть проведена проверка, чтобы убедиться, что гербовый сбор за сделку купли-продажи уже уплачен.
Порядок обжалования
Важно, чтобы налогоплательщикам была дана возможность защищать свои позиции, если они не согласны с установленной налоговой стоимостью. Должна быть создана специальная система, которая позволит разрешать эти споры прежде, чем дело попадет
суд. Налогоплательщики должны иметь право получить соответствующее уведомление об оценке их недвижимости, ознакомиться с информацией, имеющей отношение к базе и методам оценки и оспорить оценку и точность информации и учетных материалов, связанных с недвижимостью и которые используются оценочным учреждением для определения стоимости недвижимости.
Налоговые льготы
Могут приниматься программы предоставления скидок с налога на недвижимость в отношении как отдельных граждан, так и некоторых видов недвижимости. Группы населения с низким доходом или неимущие могут быть неспособными платить всю сумму налога на недвижимость, которая им принадлежит, а продажа такой недвижимости может не быть выходом из положения. Можно подумать об отсрочке
налогообложения для престарелых и о налоговых льготах для работающих бедняков. Такие объекты недвижимости, как школы, больницы, принадлежащие государству помещения, законсервированные здания, исторические места, культовые здания, недвижимость благотворительных учреждений, национальные парки и заповедники, посольства и консульства также могут быть освобождены от налогов на недвижимость.
Фискальный кадастр является инструментом управления политикой налогообложения земель. Будучи в первую очередь основой для стоимости земли и налогов на недвижимость, данные, учтенные в фискальном кадастре, могут быть использованы при определении других видов налогов, таких как налоги на личное имущество или на доход от недвижимого имущества. Они включают налоги на наследство, которые иногда называют наследственными пошлинами.
Do'stlaringiz bilan baham: |
