Учебно-методический комплекс для студентов экономических специальностей

Тема 7. Налог на недвижимость.

1. 
   Общая характеристика налога. Плательщики, ставки, объект обложения.
   
2. 
   Льготы.
   
3. 
   Порядок и сроки уплаты.
   

1. Налог на недвижимость – это разновидность ресурсного платежа.

Плательщиками налога на недвижимость являются:
- юридические лица Республики Беларусь;
- физические лица.
Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), плательщиками налога не являются.
Налогом облагаются:
У юридических лиц: стоимость зданий, сооружений, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, стоимость объектов незавершенного строительства.
У физических лиц: стоимость жилых домов, дач, жилых помещений, надворных построек, гаражей и иных помещений; стоимость незавершенного строительства, готовность которых составляет 80 процентов и более.
Годовая ставка налога для организаций по основным средствам установлена в размере 1 %, по незавершенному строительству – 2%.
Годовая ставка для физических лиц - 0,1%.
Местные органы власти имеют право: изменять сроки уплаты налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков; увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.
2. Освобождаются от обложения налогом:
- объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;
- жилые помещения в многоквартирных домах (если более 2-х помещений, то освобождается одно, по выбору плательщика);
- здания и сооружения, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам 1 и 2 групп.
- здания и сооружения организаций общественного объединения "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", общественного объединения "Белорусское общество глухих" и общественного объединения "Белорусское общество инвалидов ", а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;
- основные средства, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
- здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки;
- материальные и историко-культурные ценности, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь по перечню таких ценностей, определяемому Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных действующим законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия;
- автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них (мосты, путепроводы, остановочные и посадочные площадки и павильоны, пункты обслуживания и охраны мостов, переправ, галерей, контрольно-диспетчерские пункты, площадки отдыха, устройства аварийно-вызывной связи, линейные сооружения по контролю дорожного движения);
- не облагается налогом стоимость незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, которые финансируются из бюджета, а также жилищного строительства.
3. Налог определяется организациями ежегодно исходя из наличия здания и сооружения по остаточной стоимости на начало квартала и утвержденной годовой ставки.
Остаточная стоимость основных средств определяется как стоимость основных средств по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года.
Плательщики налога не позднее 20-го марта текущего года представляют расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом и налоговую декларацию (расчет) по налогу.
Суммы налога уплачиваются плательщиками в бюджет исходя из фактического расчета не позднее 22-го числа 3-го месяца каждого квартала равными долями в размере 1/4 части годовой суммы налога.
Исчисление налога по объектам незавершенного строительства начинается по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении.
Налог на недвижимость физическим лицам исчисляется исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений.
Для уплаты налога физическим лицам ежегодно вручается платежное сообщение с указанием суммы налога до 1 августа текущего года. Налог на недвижимость уплачивается не позднее 15 ноября.