Учебно-методический комплекс для студентов экономических специальностей

Тема 6. Прочие платежи, включаемые в затраты.

1. 
   Дорожные платежи.
   
2. 
   Инновационный фонд.
   
3. 
   Оффшорный, гербовый и консульский сбор.
   
4. 
   Государственные и патентные пошлины.
   

1. Дорожные платежи включают:

платы за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам;
платы за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь.
Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь взимается с их владельцев (пользователей) при согласовании маршрута движения с целью компенсации ущерба, наносимого автомобильным дорогам.
Ставки платы за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь устанавливаются в свободно конвертируемой валюте за один километр проезда в зависимости от величины допустимых параметров этих автомобильных транспортных средств.
Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь взимается с:
нерезидентов Республики Беларусь - в свободно конвертируемой валюте или российских рублях;
резидентов Республики Беларусь - в белорусских рублях исходя из установленных ставок платы в свободно конвертируемой валюте по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату проезда тяжеловесного или крупногабаритного автомобильного транспортного средства.
Плата за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам
Плата за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам взимается при проезде через пункты взимания этой платы независимо от направления движения с владельцев (пользователей) автомобильных транспортных средств в свободно конвертируемой валюте по ставкам, утверждаемым Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.
Плата за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам взимается с:
нерезидентов Республики Беларусь - в свободно конвертируемой валюте или российских рублях;
резидентов Республики Беларусь - в белорусских рублях исходя из установленных ставок платы в свободно конвертируемой валюте по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату проезда автомобильного транспортного средства.
От платы за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам освобождаются:
организации, выполняющие работы по содержанию и ремонту этих автомобильных дорог и мостов и осуществляющие контроль за их выполнением;
владельцы (пользователи) автомобильных транспортных средств, если эти автомобильные транспортные средства используются в целях обеспечения обороноспособности, правопорядка, ликвидации чрезвычайных ситуаций или оказания медицинской помощи, а также для перевозок грузов гуманитарной помощи населению Республики Беларусь и других государств.
2. Инновационные фонды – это целевые фонды, образуемые при министерствах, ведомствах и предназначены для финансирования инновационных мероприятий.
Плательщики – государственные подведомственные предприятия и организации.
Объект обложения – себестоимость.
Ставка – 0,25%.
Министерства и ведомства с учетом отраслевых особенностей имеют право увеличивать ставки (Государственный комитет по авиации до 19% и т.д.).
Отчисления перечисляются до 20-го числа, месяца, следующего за отчетным. Отчеты предоставляются до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
3.Оффшорный, гербовый и консульский сбор.
Оффшорный сбор.
Плательщиками оффшорного сбора признаются белорусские организации и белорусские индивидуальные предприниматели.
Объектами обложения оффшорным сбором являются:
1. перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне;
2. исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне;
Налоговая база оффшорного сбора определяется:
при перечислении денежных средств – исходя из суммы перечисляемых денежных средств;
при исполнении обязательства в неденежной форме – исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства.
Ставка оффшорного сбора - 15 %.
Льготы по оффшорному сбору:
-Освобождается от обложения оффшорным сбором перечисление денежных средств:
государственными органами и государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями, по межгосударственным и межправительственным договорам;
в целях возврата резидентами Республики Беларусь денежных средств, полученных от нерезидентов Республики Беларусь в качестве кредитов и займов, процентов за пользованиеими, а также ранее полученных от нерезидентов Республики Беларусь денежных средств по иным основаниям в соответствии с законодательством Республики Беларусь или договором;
по договорам морской перевозки грузов и по договорам транспортной экспедиции при организации международных перевозок грузов морским транспортом;
- Освобождаются от оффшорного сбора банки при осуществлении ими от своего имени банковских операций в соответствии с договорами, заключенными данными банками с нерезидентами Республики Беларусь, зарегистрированными в оффшорных зонах и (или) имеющими счета в этих зонах.
Налоговым периодом является календарный месяц.
Оффшорный сбор уплачивается резидентами Республики Беларусь до перечисления денежных средств в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их перечисления.
При исполнении обязательств в неденежной форме не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств в иностранной валюте или белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату исполнения этих обязательств.
Налоговая декларация (расчет) по оффшорному сбору представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Суммы оффшорного сбора включаются резидентами Республики Беларусь в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Гербовый сбор.
Плательщиками гербового сбора признаются организации и физические лица.
Объектами обложения гербовым сбором признаются:
передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей в целях изменения права собственности или иных вещных прав на них;
предъявление к оплате простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг».
Налоговая база гербового сбора определяется как вексельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю, а в случаях предъявления к оплате его копии и экземпляра переводного векселя – как сумма, предъявленная к оплате.
Ставки гербового сбора устанавливаются в размере:
20% – при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей;
25% – в отношении составленного (выданного) в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг»;
0,1% – в других случаях.
Уплата гербового сбора производится в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи, предъявления к оплате, передачи и получения простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей.
Суммы гербового сбора включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Консульский сбор.
Плательщики консульского сбора - организации и физические лица, которые обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Беларусь за пределами Республики Беларусь, а также главное консульское управление и консульские пункты Министерства иностранных дел Республики Беларусь на территории Республики Беларусь.
Объектами обложения консульским сбором признаются:
рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь;
оформление документов для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь;
постановка на консульский учет;
рассмотрение заявлений по вопросам гражданства Республики Беларусь и оформление постоянного проживания за пределами Республики Беларусь гражданину Республики Беларусь, временно выехавшему из Республики Беларусь;
совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния
совершение нотариальных действий;
легализация документов;
проставление апостиля;
истребование документов.
Ставки консульского сбора устанавливаются в евро или в базовых величинах в зависимости от консульского действия.
Консульский сбор уплачивается до совершения консульского действия.
Льготы по консульскому сбору
- Освобождаются от консульского сбора:
1. владельцы иностранных дипломатических и служебных паспортов, а также иные лица, за которыми Республикой Беларусь признается дипломатический либо официальный статус, лица, не достигшие шестнадцатилетнего возраста, а также иностранные граждане и лица без гражданства, следующие в Республику Беларусь в связи со смертью или тяжелой болезнью близких родственников, – за рассмотрение ходатайств о выдаче виз Республики Беларусь;
2. лица, доставляющие иностранную безвозмездную помощь в виде имущества и в виде денежных средств;
3. иностранные граждане, прибывающие в Республику Беларусь по вопросам организации лечения детей за пределами Республики Беларусь, – за рассмотрение ходатайств о выдаче виз Республики Беларусь;
4. компетентные органы иностранных государств – за истребование документов;
5. граждане Республики Беларусь и лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Беларусь, которые высылаются, депортируются в Республику Беларусь или выдаются Республике Беларусь по ходатайствам правоохранительных органов иностранных государств, либо являются жертвами торговли людьми,– за выдачу свидетельств на возвращение в Республику Беларусь;
6. граждане Республики Беларусь, не достигшие шестнадцатилетнего возраста, – за постановку на консульский учет, выдачу и обмен паспорта гражданина Республики Беларусь, выдачу свидетельства на возвращение в Республику Беларусь.
Суммы консульского сбора включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
4.Государственные и патентные пошлины.
Государственная пошлина.
Плательщики государственной пошлины - организации и физические лица, которые:
обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам или частным нотариусам;
выступают ответчиками (должниками) в общих судах или хозяйственных судах, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец (взыскатель) освобожден от государственной пошлины в соответствии с Кодексом или актами Президента Республики Беларусь.
Объектами обложения государственной пошлиной признаются:
1. рассмотрение исковых и иных заявлений, жалоб, подаваемых в общие суды, кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления, а также выдача общими судами копий документов;
2. рассмотрение исковых заявлений и жалоб, подаваемых в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь, а также за выдачу копий судебных актов этой коллегии;
3. рассмотрение исковых и иных заявлений, жалоб, ходатайств, подаваемых в хозяйственные суды, а также за выдачу хозяйственными судами копий документов;
4. рассмотрение надзорных жалоб на судебные постановления, подаваемых в органы прокуратуры, а также выдача органами прокуратуры копий документов;
5. нотариальные действия, совершаемые государственными нотариусами государственных нотариальных контор, частными нотариусами, уполномоченными должностными лицами местных исполнительных и распорядительных органов;
6. удостоверение регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним документов, являющихся основанием для государственной регистрации сделки с недвижимым имуществом, а также выдачу регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним дубликатов удостоверенных документов;
7. совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;
8. рассмотрение вопросов, связанных с гражданством Республики Беларусь;
9. государственная регистрация коммерческих и некоммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей, изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы юридических лиц;
10. выдача специального разрешения (лицензии) на осуществление юридическими и физическими лицами отдельных видов деятельности (в том числе связанной со специфическими товарами (работами, услугами)), внесение в него изменений и (или) дополнений, продление срока действия специального разрешения (лицензии), выдача его (ее) дубликата;
11. выдача разрешений на приобретение, хранение или хранение и ношение оружия, сертификатов соответствия моделей оружия и боеприпасов, продление срока их действия;
12. проставление апостиля на официальных документах, предназначенных для использования за пределами Республики Беларусь.
Ставки государственной пошлины устанавливаются в процентах или в базовых величинах.
Сроки и порядок уплаты государственной пошлины
Государственная пошлина уплачивается: в зависимости от совершаемых действий либо до их совершения, либо после их совершения.
Государственная пошлина уплачивается в соответствующий бюджет по месту совершения юридически значимого действия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов.
Включение государственной пошлины в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Патентные пошлины.
Плательщики патентных пошлин - организации и физические лица, которые в установленном порядке обращаются в государственное учреждение «Национальный центр интеллектуальной собственности» за совершением юридически значимых действий, либо лица, действующие по их поручению.
Объектами обложения патентными пошлинами признаются юридически значимые действия, связанные:
1. с патентами на изобретение, в том числе: - подача заявки на выдачу патента; - подача евразийской заявки, проверка ее на соответствие требованиям экспертизы по формальным признакам и пересылка в Евразийское патентное ведомство; - публикация сведений о заявке, прошедшей предварительную экспертизу с положительным результатом, до истечения восемнадцати месяцев с даты поступления заявки; - проведение патентной экспертизы заявки;
2. регистрация в Государственном реестре изобретений, выдача патента на изобретение; - поддержание в силе патента по годам, поддержание в силе евразийского патента на территории Республики Беларусь; - продление срока действия патента; - подача заявки на выдачу патента; - продление срока действия патента; - восстановление действия патента;
3. с патентами на промышленные образцы, в том числе: - подача заявки на выдачу патента; - продление срока ответа на запрос экспертизы за каждый испрашиваемый месяц продления; - регистрация в Государственном реестре промышленных образцов и выдача патента на промышленный образец; - поддержание в силе патента за каждый год его действия начиная с первого года с даты подачи заявки в Национальный центр интеллектуальной собственности; - продление срока действия патента;
4. с патентами на сорта растений, в том числе: - подача заявки на выдачу патента;
- внесение по инициативе заявителя изменений в материалы заявки;
5. с регистрацией товарного знака и знака обслуживания, в том числе: - подача заявки на регистрацию товарного знака и знака обслуживания (далее – товарный знак) и проведение экспертизы заявленного обозначения; - выделение заявки на регистрацию товарного знака; - продление срока действия регистрации товарного знака;
Льготы по патентным пошлинам
1. Освобождаются от патентных пошлин физические лица – авторы изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, сортов растений, топологий интегральных микросхем, испрашивающие на свое имя патент (свидетельство) на эти объекты промышленной собственности или являющиеся обладателями (правообладателями) указанного патента (свидетельства):
- Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Беларуси, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
- ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории других государств, в том числе инвалиды боевых действий на территории других государств, члены семей погибших военнослужащих;
- участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- инвалиды I группы.
2. Патентные пошлины уплачиваются в размере 25 процентов от подлежащей уплате суммы физическими лицами – авторами изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, сортов растений, топологий интегральных микросхем, испрашивающими на свое имя патент (свидетельство) на эти объекты промышленной собственности или являющимися обладателями (правообладателями) указанного патента (свидетельства):
- инвалидами II и III группы;
- обучающимися по очной форме обучения в общеобразовательных учреждениях, учреждениях, обеспечивающих получение профессионально-технического, среднего специального, высшего и послевузовского образования.
3. Патентные пошлины уплачиваются в размере 20 процентов от подлежащей уплате суммы за поддержание евразийского патента в силе плательщиками – резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь – резидентами государств – участников Содружества Независимых Государств, с которыми Республика Беларусь заключила действующие для Республики Беларусь международные договоры о сотрудничестве в области охраны промышленной собственности.
Положения части первой настоящего пункта применяются на основе принципа взаимности и в случае, если это прямо предусмотрено соответствующими действующими для Республики Беларусь международными договорами.
4. Патентные пошлины уплачиваются в размере 50 процентов от подлежащей уплате суммы за проведение патентной экспертизы заявки на изобретение при наличии в этой заявке отчета о поиске или заключения экспертизы, подготовленного одним из международных органов в соответствии с Договором о патентной кооперации, или отчета о поиске, подготовленного международным поисковым органом по первой заявке при наличии указания на испрашивание приоритета по дате ее подачи.
Ставки патентных пошлин установлены в базовых величинах или в долларах США или в швейцарских франках.
Порядок исчисления и сроки уплаты патентных пошлин
Патентные пошлины исчисляются плательщиками:
резидентами Республики Беларусь – в белорусских рублях по ставкам, установленным в базовых величинах на дату осуществления платежа;
нерезидентами Республики Беларусь – резидентами государств – участников Содружества Независимых Государств – в белорусских рублях или иностранной валюте по ставкам, установленным в базовых величинах на дату осуществления платежа;
иными нерезидентами Республики Беларусь – в иностранной валюте по ставкам, установленным в долларах США или швейцарских франках.
Суммы патентных пошлин включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.