5 1 §. Ведение и переоценка счетов в мультивалютном учете 147 1 . Операции, совершенные в одной валюте, отражаются только в Главной книге этой валюты. Например, операции в долларах США записываются в Главной книге в долларах США, а операции в сумах записываются в Главной книге.
147 2 . Валютные кросс-операции включают две валюты:
а) операции с участием двух разных валют уравновешиваются в каждой из этих главных книг с использованием бухгалтерских проводок, связанных с соответствующими счетами валютных позиций;
б) операции в иностранной валюте и сумах отражаются в Главной книге в иностранной валюте и в Главной книге в сумах;
c) Операции в двух разных иностранных валютах регистрируются в Главной книге для этих двух валют.
147 3 . Переоценка остатков по счетам активов и пассивов в иностранной валюте производится в последний рабочий день каждого месяца с целью определения прибыли или убытка от колебаний обменного курса и подготовки финансовой отчетности. Переоценку можно произвести в любой день месяца для составления сводного баланса. В этих случаях применяются те же правила переоценки.
В этом случае остатки на счетах банка в иностранной валюте (активы и пассивы) переоцениваются по курсу ЦБ на отчетную дату.
147 4 . Переоценка проводится ежедневно программно без бухгалтерских проводок только для составления сводного баланса. Разница между двумя окончательными суммами переоцененных активов и обязательств отражает новое сальдо счета валютной позиции в валютной книге.
147 5 . В конце каждого месяца прибыли и убытки, понесенные в результате переоценки, отражаются в финансовой отчетности. Порядок определения прибыли и убытка в результате переоценки следующий:
а) Все остатки активов и пассивов по каждой валюте на отчетную дату агрегируются на основании данных Главной книги отдельных валют. Разница между конечными суммами активов и пассивов должна быть равна сальдо счета валютной позиции в данной Главной книге;
б) активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, конвертируются в сумы по вышеуказанным курсам соответственно;
в) разница между двумя окончательными суммами переоцененных активов и обязательств отражает новое сальдо счета валютной позиции в валютной книге. Этот новый баланс сравнивается с соответствующим балансом счета валютной позиции в книге в сумах.
147 6 . Разница представляет собой прибыль или убыток после переоценки и отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 17101 «Счета валютной позиции»
Заем 45401 "Прибыль в иностранной валюте по сделке спот"
или
Дебет 55302 «Убытки в иностранной валюте по операциям спот»
Кредит 17101 "Валютная позиция по счетам"
При этом счет валютной позиции в Главной книге в сумах постоянно корректируется до тех пор, пока он не будет соответствовать новому сальдо счета валютной позиции в Главной книге в иностранной валюте. Дебет или кредит в такой схеме отражает прибыль или убыток от переоценки в соответствии с учетной записью.
147 7 . После переоценки выгоды получают в следующих случаях:
если новый кредитовый остаток счета валютной позиции в Главной книге в иностранной валюте превышает соответствующий дебетовый остаток счета валютной позиции в Главной книге в сумах;
если новый дебетовый остаток счета валютной позиции в Главной книге в иностранной валюте меньше соответствующего кредитового остатка счета валютной позиции в Главной книге в сумах.
147 8 . После переоценки ущерб возникает в следующих случаях:
если новый кредитовый остаток счета валютной позиции в Главной книге в иностранной валюте меньше соответствующего дебетового остатка счета валютной позиции в Главной книге в сумах;
если новый дебетовый остаток счета валютной позиции в Главной книге в иностранной валюте превышает соответствующий кредитовый остаток счета валютной позиции в Главной книге в сумах.
147 9 . Примеры учета операций по приобретению иностранной валюты и определения прибыли и убытка после валютной переоценки приведены в Приложении 9 к настоящей Инструкции .
( Пункт 1 1 включен в соответствии с Постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан № 15/10 от 13 июля 2019 года (регистрационный № 1834-8, 12.08.2019) - Национальная база данных законодательства, 13.08.2019, 19.10.1834-8/3552-сын)
