Реформа налоговой системы

б) по таможенной пошлине в связи с ее небольшими размерами можно предоставлять льготы;
в) акцизы. Ввести следующую градацию:
- по импортным товарам, которые производятся в республике, ввести акцизный налог, с соответствующими ставками;
- по импортируемым товарам, не производимым в республике, отменить акцизный налог;
- по импортным товарам не первой необходимости и так называемым «вредным товарам» ввести акцизный налог по повышенным ставкам;
- по продовольственным товарам сохранить действующие льготы.
Учитывая, что по таможенным платежам отдельные порядки исчисления и уплаты отражены как в Налоговом, так и в Таможенном кодексах, при этом имеются несоответствия, считаем необходимым привести оба кодекса к единому пониманию по вопросу исчисления таможенных платежей.
 
Налоговые льготы. Сумма налоговых льгот за 2021 г. составила 42,1 трлн сумов, в том числе в соответствии с Налоговым кодексом – 33 трлн сумов (78,4%). В общем объеме налоговых льгот на долю НДС приходится 35,7 трлн сумов, включая нулевую ставку по НДС (экспорт, международные перевозки, реализация драгоценных металлов) – 15,3 трлн сумов. Льготы по НДС в соответствии с Налоговым кодексом по финансовым услугам применяют коммерческие банки, по страховым услугам – страховые организации. Сумма льгот, предоставленных данным институтам в 2021 г., составила 9,1 трлн сумов. Предлагается:
- исключить из перечня льгот льготы, представляемые при экспорте товаров (работ). Т. е. эти исключения сохраняются и не являются льготами;
- узаконить – льготы могут предоставляться решениями правительства только по налогу на прибыль и таможенной пошлине и только по снижению соответствующих ставок.
Налоговое администрирование
 
1. Вышеуказанный анализ показал, что по налоговому администрированию в части автоматизации налогового контроля сделана большая работа. Но не без недостатков. Предлагается при внедрении новых электронных продуктов для налогового контроля использовать следующую методику:
- разработку продукта осуществлять, используя собственные разработки и международный опыт;
- разработку передать независимым экспертам для объективной оценки. На основании результатов оценки – доработка продукта;
- передача разработки на экспериментальное испытание на определенном количестве предприятий и в определенный регион на 1 год. Параллельно информация о продукте передается в СМИ, ТПП и заинтересованным министерствам и ведомствам;
- анализ и изучение испытания. Доработка продукта с учетом результатов испытания и предложений министерств и ведомств;
- утверждение продукта;
- представление продукта для налогоплательщиков и СМИ. Одновременно – организация обучения по продукту среди налоговых органов и налогоплательщиков;
- внедрение в действие продукта через полгода после его представления.
2. Отсутствие системной координации, дублирование отдельных функций, выполнение несвойственных функций органами, осуществляющими сбор налогов (ГНК, ГТК, МФ, Департамент при Прокуратуре).
Во всех цивилизованных государствах налоговая и таможенная службы входят в состав Министерства финансов. В начале 90-х годов в большинстве стран СНГ налоговая и таможенная службы отделились от Министерства финансов. В настоящее время самостоятельными эти службы остались только в Узбекистане. В целях повышения координации деятельности по сбору налогов предлагается:
- включить ГНК и ГТК в состав Министерства финансов. В одном «кулаке» должны быть и расходы и доходы бюджета.
- одновременно создать структуру в составе Минфина по надзору за деятельностью низовых структур ГНК и ГТК;
- в целях исключения влияния на работу налоговых органов местными властями создать межрегиональные налоговые инспекции на несколько районов;
- уровень содержания налоговых и таможенных органов должен составлять не менее 1% от собираемых ими налогов.
3. Действующие финансовые санкции сильно ударяют в первую очередь на предприятие, а не на нарушителей – должностных лиц предприятий. Пересмотр действующей системы санкций за нарушение налогового законодательства, с переориентацией с предприятий на конкретных нарушителей – должностных лиц предприятий.
4. Отсутствие развитой структуры частных налоговых консультантов. В большинстве развитых стран ведение налогового учета отдано аутсорсингу – частным консалтинговым фирмам. Внедрение программы по развитию системы частных налоговых консультантов.