Logistics Sub-Sector Land Transportation

Place of supply
It is required for determining the right tax to be charged on the invoice, whether IGST or CGST/SGST 
will apply. 
Value of supply

---

Participant Handbook 
166 
It is essential because GST is calculated on the value of the sale. If the value is miscalculated, then the 
amount of GST charged is also incorrect 
A. Time of Supply of Goods
 
Time of supply of goods can be defined as the earliest of the following: 
•
The actual date of the invoice 
•
The last date on which the invoice should have been released. 
•
Date of receipt of payment/advance*. 
 Fig. 8.1.4. Types of Supply 
Example:
Mr X sold goods to Mr Y worth Rs 1,00,000. The invoice was issued on 15th January. The payment was 
received on 31st January. The goods were supplied on 20th January. 
*Note: GST does not apply to advances under GST. When the invoice is issued, at that time,GST in 
advance is payable. Notification No. 66/2017 
–
Central Tax issued on 15.11.2017 
Let us analyse and arrive at the time of supply in this case. 
Time of supply is earliest of
–
1.
Date of issue of invoice -
15th Jan
2.
Last date on which invoice should have been released - 20th Jan 
In this example, the time of supply is 15th Jan. 
What will happen if, in the same example an advance of Rs 50,000 is received by Mr A on January 1st? 
•
Time of Supply
A. Supply of goods
B. Supply of services
C. Reverse charge
•
Place of supply
A. Supply of Goods
B. Supply of Services
•
Value of Supply 
ofGoods/Service
A. Transactional Value

---

167 
Land Transportation - 
Associate 
The time of supply for the advance of Rs 50,000 would be January 1st (since the date of receipt of 
advance is before the invoice is issued). For the balance Rs 50,000, the time of supply will be January 
15th.