1. Soliq imtiyozlari samaradorligini baholash metodikasi 1Soliq imtiyozlarini baholashning uslubiy asoslari

1.Soliq imtiyozlari samaradorligini baholash metodikasi
1.1Soliq imtiyozlarini baholashning uslubiy asoslari
Soliq imtiyozlarini qo'llash samaradorligi va ta'siri
“Samaralilik” tushunchasi iqtisodiyotdagi markaziy tushunchalardan biridir.
Samaradorlik tabiatan ob'ektivdir, chunki u cheklanganlik bilan bog'liq
resurslar. Sizning afzalliklaringiz, mavjud resurslar va texnologiyalarni bilish
resurslarni tovarlarga aylantirish, iste'molchi tashkil qilishi mumkin edi
sizni qoniqtiradigan tarzda ishlab chiqarish
ehtiyojlar, ya'ni. u samarali bo'lar edi. Biroq, amalda
iqtisodiy jarayonlar bir kishining emas, balki ko'pchilikning manfaatlariga ta'sir qiladi
iste'molchilar, ham fuqarolar, ham korxonalar va tizim mavjud
imtiyozlarni taqsimlash.1
Pareto mezoniga ko'ra (ijtimoiy o'sish mezoni
farovonlik), optimal tomon harakat faqat shunday bo'lishi mumkin
hech bo'lmaganda farovonlikni oshiradigan resurslarni taqsimlash
boshqa birovga zarar yetkazmasdan bir kishi. Samaradorlikka erishildi
tomonlar almashinuvidan olingan barcha imtiyozlar tugagach. Pareto samaradorligi
tizimni optimallashtirishning turli muammolarini hal qilish uchun ishlatilishi mumkin
qolganlari bo'lmasa, ba'zi ko'rsatkichlarni yaxshilash kerak
bilan iqtisodiy tizimlarni rivojlantirishni rejalashtirishda, masalan, yomonlashdi
ularning tarkibiga kiruvchi xo‘jalik yurituvchi subyektlarning manfaatlarini hisobga olgan holda.2
Har qanday faoliyatning samaradorligi erishish jarayoni bilan bog'liq
istalgan natijalar3 va eng muhimi, istalgan natijaga erishish
1 Musgrave Richard A. Davlat moliyasi: nazariya va amaliyot. Moskva: Biznes atlas, 2009 yil.
24-bet
2 Blaug M. Pareto farovonligining iqtisodiy nazariyasi. M.: Delo, 1994. S. 540-561
3 Buyuk Sovet Entsiklopediyasi. T.30. M.: Sovet Entsiklopediyasi, 1978. B.323

yoki eng kam xarajat bilan berilgan natija1. Bunday natijalar

effektlar deb ataladi. Kontekstda "ta'sir" tushunchasini tavsiflash
soliq imtiyozlari uchun quyidagi ta'rifdan foydalanish mumkin: bular erishish mumkin
yoki ta'minlash natijasida erishiladigan rejalashtirilgan natijalar
soliq imtiyozlari.
Samaradorlikni baholash uchun ta'sirlar bo'lishi kerak
miqdoriy jihatdan o'lchanadigan ko'rsatkichlar (ko'rsatkichlar) shaklida taqdim etiladi, in
aks holda samaradorlik ekspert baholashlari asosida aniqlanadi.
Imtiyozlar qo'llanilishidan ta'sir (yoki ta'sir) o'rnatilganda, ularning
yo'qligi sababli miqdorni aniqlashda ba'zi cheklovlar mavjud
mavjud ma'lumotlar, ularning manbalari o'zlari bo'lishi mumkin
soliq to'lovchilar.
Bunday soliq chorasining samaradorligini o'rganish
soliq imtiyozlari sifatida tartibga solish tashkil etishdan oldin bo'lishi kerak va
ularni qo'llashning mumkin bo'lgan oqibatlarini baholash, bu keyinchalik kerak
ushbu chora-tadbirlar samaradorligini baholash uchun yondashuvlarni ishlab chiqish uchun asos bo'ladi.
Samaradorlikni baholash samarani (natijani) taqqoslashdan iborat.
uni amalga oshirish uchun xarajatlar bilan har qanday harakat.
Hozirgi vaqtda soliq imtiyozlari samaradorligini baholashning murakkabligi
me'yoriy-huquqiy hujjatlarda aniq belgining dastlabki yo'qligi bilan bog'liq
muayyan soliq imtiyozlarini berish maqsadi to'g'risidagi bayonot va
uning natijasida erishiladigan ko'rsatkichlar
ta'minlash.
Bundan tashqari, ma'lum bir effektga erishish ta'sir qilishi mumkin
nafaqat to'g'ridan-to'g'ri ma'lum bir soliq bo'yicha imtiyozlar berish, balki
boshqa soliqlar yoki umuman boshqa iqtisodiy vositalar bo'yicha imtiyozlar. Ha, yoqilgan
xuddi shu maqsadga erishish - investitsiyalar, imtiyozlar hajmini oshirishga qaratilgan
bir nechta soliqlar. Bir yoki boshqasini ta'minlash oqibatlarini aniqlang
uning sof shaklida foyda qiyin, chunki bir xil foyda berishi mumkin
turli ta'sirlar, shuningdek, yon ta'sirlar mavjudligi sababli. Soliq -
1 Bartsits I.N. Davlat boshqaruvining ijtimoiy samaradorligi: modellar, mezonlar,
Rossiyada amalga oshirish tajribasi // Boshqaruv muammolari. 2011. No 1(38). 92-bet
ko'p vektorli harakat vositasi, soliq imtiyozlarini solishtirish va ularni
effektlar aql bovar qilmaydigan murakkab vazifadir, “natijani farqlash har doim ham mumkin emas
foydaning ta'siri va bu aniq natija shu tufayli olinganligini ayting
imtiyozlar. Bu shuni anglatadiki, oddiy bo'lmagan yondashuvlar talab qilinadi.
I.A.ning so'zlariga ko'ra. Maiburov, oddiy yondashuvga ruxsat beriladi:
tegishli turdagi ta'sir uchun tahlil qilingan ko'rsatkichning umumiy o'sishi
bu o'sishni tashkil etuvchi imtiyozlar soniga bo'linishi kerak.2 Bizning
nuqtai nazaridan, bunday yondashuvning xatosi muhim bo'lishi mumkin, chunki bu erda
bu o'sishni tashkil etuvchi barcha imtiyozlarga ega bo'lganligi tushuniladi
ekvivalent ta'sir. Agar foydalar guruhi erishilgan samaraga ta'sir qilgan bo'lsa, unda
Butun guruh baholanishi kerak. Agar, shunga qaramay, o'ziga xos narsa mavjud bo'lsa
alohida foyda ta'sirini aniqlash vazifasi, bu zarur
uning ahamiyatini aniqlang. Bunday ahamiyatni aniqlash mumkinligiga ishonamiz
ushbu imtiyozning barcha imtiyozlar guruhi uchun qiymatlar yig'indisidagi ulushi orqali,
istalgan effektga erishishni shakllantirish. Shunday qilib, muhim
ta'sirlarni baholash muammosi paydo bo'lganlarning oqilona bog'lanishidir
ma'lum bir foyda ta'siri bilan ta'sir qiladi.
Maqsad nuqtai nazaridan ta'sirlarni ko'rib chiqayotganda
soliq imtiyozlarini berish orqali ularning to'g'ridan-to'g'ri va kabi turlarini ajratib ko'rsatish mumkin
bilvosita ta'sirlar. To'g'ridan-to'g'ri ta'sirlar bevosita natijadir
imtiyozlar berish. Shunday qilib, investitsiya xarakteridagi imtiyozlarni ko'rib chiqishda
to'g'ridan-to'g'ri ta'sir aktivlar qiymatining oshishi orqali namoyon bo'lishi kerak (in
xususan, asosiy vositalar). Biroq, kiritilgan investitsiyalar natijasida
asosiy kapital ham paydo bo'lishi va o'sish shaklida bilvosita ta'sir ko'rsatishi kerak
ishlab chiqarish hajmlari, qo'shimcha ish o'rinlari yaratish, foydaning o'sishi va
va boshqalar. Amalga oshirilgan investitsiyalar natijasida olingan foyda bo'lishi mumkin
qayta investitsiya qilingan (yoki quvg'in qilinganiga qarab yo'q
soliq to'lovchining maqsadlari). Ish bilan bandlikning o'sishi o'sish natijasidir
aholi daromadlari, bu esa o'z navbatida darajaning oshishini nazarda tutadi
1 Gorskiy I.V. Soliqlarni tartibga solish, soliq imtiyozlari va funktsiyalari haqida. // Iqtisodiyot.
Soliqlar. To'g'ri. 2014. No 3. 22-bet
2 Mayburov I.A. Soliq xarajatlari va soliq imtiyozlarining samaradorligini baholash // Jamiyat va
iqtisodiyot. 2013. No 4. 87-bet

qo'shimcha bilvosita bo'ladigan samarali talab

iqtisodiy rivojlanishning ta'siri va omili, ish o'rinlarini yaratish, o'sish
byudjetga soliq tushumlari.
I.A. Mayburov, hududga qarab ta'sirlarni tavsiflaydi
amalga oshirish, ularni to'rt turga bo'lishni taklif qiladi: 1
1) fiskal effekt - keyingi o'sishdir
joriy soliq xarajatlaridan soliq tushumlari;
2) ijtimoiy samara - aholi turmush darajasining oshishida namoyon bo'ladi;
yangi ish o'rinlarini saqlash va yaratish va boshqa ko'rsatkichlar. Da
bu, to'g'ri ta'kidlanganidek, buni to'g'ri baholashning qiyinligi
ta'sir yagona taxminiy ko'rsatkichning yo'qligida va
nafaqat ijtimoiy ko'rsatkichlarning yaxshilanishiga jami ta'sir ko'rsatadi
soliq imtiyozlari, shuningdek, ijtimoiy dasturlarni byudjetdan moliyalashtirish;
shuningdek, aholi turmush darajasini oshirishning umumiy tabiiy foni;
3) iqtisodiy samara - moliyaviy o'sish orqali namoyon bo'ladi
munosabati bilan soliq to'lovchining ixtiyorida qolgan resurslar
soliq to'lovlarining kamayishi yoki yo'qligi, bu (resurslar)
asosiy vositalarni sotib olish, kengaytirish va foydalanish mumkin
ishlab chiqarish va texnologiyalarni yangilash va buning natijasida yangilarini yaratish
ish o'rinlari, daromadning ortishi;
4) byudjet ta'siri - bu uchta integral ko'rsatkichdir
yuqoridagi ta'sirlar va daromadning oshishi orqali namoyon bo'ladi
soliq solinadigan bazani kengaytirish va byudjet mablag'larini tejash hisobidan byudjet;
ijtimoiy-iqtisodiy muammolarni hal qilish uchun zarur.
Bizning fikrimizcha, muallif tomonidan aniqlangan fiskal effekt bir xil
byudjet ta'siri, chunki ularning ikkalasi ham kelajak korrelyatsiyasida namoyon bo'ladi
imtiyozlar ta'siridan olinadigan soliq tushumlari (masalan, soliqning oshishi
bazani kengaytirish daromadlari) va joriy soliq xarajatlari
soliq to'lovchilar tomonidan foydalanish natijasida. Rivojlanayotgan amaliyotda
ushbu ko'rsatkichlar uchun taxminlar (shu jumladan mintaqaviy) formulalar bir xil.
1 Mayburov I.A. Ivanov Yu.B., Tarangul L.L. Soliq islohotlarining iqtisodiyoti. Monografiya. KIMGA:
Alerta, 2013. P.221-225

.

Natijada erishilgan ta'sir sifatida byudjet effektining nomi

fiskal, iqtisodiy va ijtimoiy samaralarga erishish, unchalik emas
to'g'ri. Aksincha, agar bunday ta'sir alohida ajratilsa, uni shunday deb atash kerak
integral.
Shunday qilib, soliq imtiyozlari samaradorligini baholash tajribasini umumlashtirish
(shu jumladan mintaqaviy) da uchta ta'sir guruhi mavjudligini ko'rsatadi
ularni amalga oshirish sohasiga qarab: byudjet, ijtimoiy va
iqtisodiy.
Byudjet effekti soliq harakatining natijasidir
byudjet daromadlarini shakllantirish bo'yicha imtiyozlar va ular orqali amalda ifodalanadi
kabi ko'rsatkichlar:
keyingi kengayish munosabati bilan kelgusida byudjet daromadlarini oshirish
soliq imtiyozlarini berishdan olinadigan soliq bazasi (joriy soliq
xarajatlar uzoq muddatda soliq tushumlariga ijobiy ta'sir ko'rsatadi);
o‘rniga imtiyozlar joriy etilishi natijasida byudjet xarajatlarini optimallashtirish
muqobil qo'llab-quvvatlash tashkiloti variantlaridan foydalanish (masalan,
rag'batlantirishni qo'llash bilan bog'liq bilvosita xarajatlar va to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni taqqoslash
subsidiya shakli)
Eng keng tarqalgan birinchi ko'rsatkich - o'sish edi
imtiyozni qo'llash natijasida yuzaga keladigan soliq to'lovlari.
Soliq turlari bo'yicha soliq tushumlari miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar manbai va
Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining byudjetlari tomonidan olinadigan to'lovlar va
shuningdek, Rossiyaning byudjetdan tashqari jamg'armalari tomonidan olingan fiskal to'lovlar
Federatsiya - bu Rossiya Federal Soliq xizmatining statistik soliq hisobotining shakli
№ 1-NM. Buning uchun soliq taqchilligi miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar manbalari
afzalliklari quyidagilardan iborat:
-qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha imtiyozlar bo‘yicha – statistik shakl
rossiya Federal soliq xizmatining soliq hisoboti No 1-QQS;
-yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar bo'yicha - statistik shakl
rossiya Federal soliq xizmatining 5-P-sonli soliq hisoboti;
- yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha imtiyozlar uchun – shakl
rossiya Federal soliq xizmatining statistik soliq hisoboti No 5-ESKhN;

- aktsiz imtiyozlari uchun - Federal Soliq xizmatining statistik soliq hisoboti shakllari

Rossiya № 5-NP, № 5-PV, № 5-AL, № 5-AM, № 5-TI;
- foydali qazilmalarni qazib olish bo‘yicha soliq imtiyozlari bo‘yicha – shakl
rossiya Federal soliq xizmatining statistik soliq hisoboti No 5-NDPI;
- yuridik shaxslarning mulk solig‘i bo‘yicha imtiyozlar bo‘yicha – statistik shakl
rossiya Federal soliq xizmatining 5-NIO-sonli soliq hisoboti;
- suv solig'i bo'yicha imtiyozlar bo'yicha - statistik soliqning bir shakli
rossiya Federal soliq xizmatining 5-VN-sonli hisoboti;
- transport solig'i bo'yicha imtiyozlar bo'yicha - statistik soliq shakli
rossiya Federal soliq xizmatining 5-TN-sonli hisoboti;
- mahalliy soliq imtiyozlari uchun - statistik soliq shakli
rossiya Federal soliq xizmatining 5-MN-sonli hisoboti;
- suv biologiyasi ob'ektlaridan foydalanganlik uchun undirish bo'yicha imtiyozlar uchun
resurslar - Rossiya Federal Soliq Xizmatining 5-sonli statistik soliq hisoboti shakli.
VBR.1
Byudjet ta'sirini hisoblashda ma'lumotlardan ham foydalanish mumkin
soliq deklaratsiyasi.
Ijtimoiy ta'sirlar "ijtimoiy oqibatlardir
ahamiyatini aks ettiruvchi ko'rsatkichlar bilan belgilanadigan soliq imtiyozlari
soliq bilan qo'llab-quvvatlanadigan faoliyat
soliq to'lovchi, yoki yaratilganligini tasdiqlovchi ko'rsatkichlar
ijtimoiy infratuzilmani rivojlantirish uchun qulay sharoitlar va
aholining ijtimoiy xavfsizligini oshirish.”2
Ijtimoiy ta'sirlarni ifodalovchi ko'rsatkichlar
ijtimoiy sohaning rivojlanishini aks ettiruvchi natijalar, masalan, qo'llab-quvvatlash
eng kam mehnatga layoqatli fuqarolar. Baholashda o'sish
mutlaq ko'rsatkichlarda yoki oldingi davrga nisbatan o'sish sur'ati
imtiyozlar berish (yoki hisobot davridan oldingi davr)
yoki rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bilan taqqoslaganda:
1 URL https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
2 Maiburov I.A., Ivanov Yu.B. soliq imtiyozlari. Qo'llash nazariyasi va amaliyoti. M.:
UNITY-DANA, 2014. S. 172-173

- korxonalarning ijtimoiy ahamiyatga molik maqsadlardagi xarajatlari;

- soliq to‘lovchilar tomonidan to‘lanadigan o‘rtacha ish haqi
(asosan tashkilotlar);
- yashash minimumini oshirish;
- yangi ish o'rinlari soni;
- tashkilotlar tomonidan aholiga ko‘rsatilayotgan xizmatlar qiymati.
Soliq to'lovchilar - jismoniy shaxslar uchun imtiyozlarga kelsak
o'sish kabi ta'sirni aks ettiruvchi ko'rsatkichlar odatda qo'llaniladi
tug'ilish, muhtojlarning turmush sharoitini yaxshilash, oshirish
eng kam mehnatga layoqatli fuqarolarni ishga joylashtirish va boshqalar.
Iqtisodiy samara moliyaviy natijalar orqali namoyon bo'ladi
imtiyoz berilgan korxonalarning iqtisodiy faoliyati: o'sish
ishlab chiqarish hajmi va sotishdan tushgan daromad, xarajatlarni kamaytirish,
mahsulot assortimentini kengaytirish, nou-xauni rivojlantirish, foydani oshirish,
asosiy kapitalga investitsiyalar hajmining oshishi1.
Shunday qilib, samaradorlikni baholashda asosiy vazifa
soliq imtiyozlari va ularni keyinchalik bekor qilish (to'g'rilash) - to'g'ri
foydani qo'llash natijasini va qilingan xarajatlarni aniqlash
belgilangan maqsadlarga erishish va ularni solishtirma shaklga keltirish.
Bu masalaning ahamiyati, darajasiga qarab
soliq to'lashda rejalashtirilgan samaraga erishish
foyda, uning samaradorligini hukm qilish mumkin.