1. Soliq imtiyozlari samaradorligini baholash metodikasi 1Soliq imtiyozlarini baholashning uslubiy asoslari

2.3 Soliq imtiyozlarini baholash bo'yicha takliflar
Xorijiy mamlakatlarda tahlil qilishda tayyorgarlik bosqichi
soliq xarajatlarining samaradorligi shundan iboratki, ulardan qaysilarini aniqlash
ustuvor masala sifatida baholanishi kerak. Bu muhim bo'lishi kerak
Fiskal imtiyozlar va strategik maqsadlar
davlatlar. Samaradorlikni baholash uchun biz imtiyozlarni aniqlaymiz
ushbu shartlarga muvofiq.

2014 yildan boshlab federal byudjet shakllantirildi va amalga oshirilmoqda

davlat bo'yicha xarajatlar tasnifi bilan "dastur" formati
dasturlar va pastki dasturlar. Bu maqsadlarga erishishni anglatadi
strategik rejalashtirish dasturlar doirasida amalga oshiriladi
tegishli sohalardagi davlat siyosati. Xarajatlar tarkibi
2014-2017 yillar uchun federal byudjet 21-ilovada keltirilgan.
Ilovadan ko'rinib turibdiki, yo'nalishdagi xarajatlar ulushi
"Innovatsion rivojlanish va modernizatsiya" (17 ta dasturni o'z ichiga oladi) hisoblanadi
taxminan 25%. Biroq, 2015-2016 yillarda pasayish kutilmoqda
xarajatlar o‘tgan yilga nisbatan mos ravishda 1,4% va 2,3% ga,
2017 yilga kelib xarajatlarning 2016 yilga nisbatan 0,3% ga yanada oshishi bilan.
Biroq, 2014 yilga nisbatan ushbu yo'nalishdagi xarajatlar hajmi
2017 yilda 3,3% ga kamayadi. Bizning fikrimizcha, rejalashtirilgan qisqartirish
ushbu sohadagi davlat dasturlarining byudjet xarajatlari
ularning optimallashtirilishini ko'rsatishi mumkin, bu esa, o'z navbatida, bilan bog'liq
dastur xarajatlari samaradorligini oshirish.
Rossiya hukumati devonining ko'rsatmalariga muvofiq
Federatsiya 2014 yil 23 oktyabrdagi P13-51329-sonli, baholash kerak
shakllanishiga ta’sir etuvchi soliq imtiyozlari va preferensiyalarining samaradorligi
rossiya Federatsiyasi davlat dasturlarini amalga oshirish natijalari;
bunday dasturlar bo'yicha mas'ul ijrochilar.
Shu munosabat bilan, byudjet xarajatlarining ushbu yo'nalishi doirasida
innovatsion jarayonlarni rag'batlantirishga qaratilgan imtiyozlarni baholash
iqtisodiyotda. Soliq imtiyozlari (preferentsiyalari) va soliqlar samaradorligini baholash
innovatsion faoliyatni rag'batlantirish zaruriy ro'yxatga kiritilgan
Rossiya Federatsiyasi soliq siyosatining asosiy yo'nalishlaridagi chora-tadbirlar.
Bundan tashqari, statistik soliqqa asoslangan
hisobot berish, biz soliq imtiyozlari qanday "innovatsion" ekanligini aniqlaymiz
byudjet uchun fiskal, ya'ni. byudjyetda qancha taqchillik tufayli
ushbu imtiyozlarni qo'llash

Hammasi bilan bog'liq holda byudjet tizimi daromadlarining etishmasligi miqdori

2015 yilda daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari o'rnatildi
tashkilotlar 2014 yilga nisbatan 20 foizga o'sish bilan 639 milliard rublni tashkil etdi
yil, QQS uchun - 11% o'sish bilan 565 milliard rubl. Kvitansiyalarda
korporativ daromad solig'i va QQS bo'yicha o'rtacha 23%. Natijalarga ko'ra
2015 yilda innovatsiyalarni rag'batlantiradigan soliq imtiyozlari,
308 milliard rublni tashkil etdi yuridik shaxslar daromad solig'i va 112 mlrd.
QQS uchun rubl. Ko'rinib turibdiki, daromadning etishmasligi miqdori tufayli
innovatsion soliq imtiyozlari juda katta ahamiyatga ega. Kurs bo'yicha
Moliya vazirligi, barcha soliq imtiyozlari bo'yicha jami daromad etishmasligi
taxminan 2 trln. yiliga rubl. Bu faqat daromad solig'ini anglatadi
tashkilotlarning innovatsion imtiyozlari jami 15,4% ni tashkil etdi
2015-yilda daromadlarning kamayishi.
Shunday qilib, innovatsion soliq imtiyozlari juda ko'p
Moliyaviy ahamiyatga ega, shuningdek, strategik maqsadlarga javob beradi
davlatlar. Bunday imtiyozlarni ustuvor masala sifatida baholash tavsiya etiladi.
Biz soliqni hisoblashning quyidagi algoritmini (usulini) taklif qilamiz
innovatsion faoliyatni rag'batlantirish: 1) xorijiy va
Innovatsion faoliyatni qo'llab-quvvatlash bo'yicha Rossiya tajribasi (to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita);
2) Rossiyada innovatsiyalar uchun soliq imtiyozlarining inventarizatsiyasi
soliq imtiyozlari tushunchasining sifat xususiyatlari; 3) manbalarni aniqlash
soliq imtiyozlari samaradorligini monitoring qilish va baholash uchun axborot; 4)
soliq imtiyozlari samaradorligini baholash va ekspert baholash;
innovatsion jarayonlarni rag'batlantirishga qaratilgan.
Metodologiyada ko'rsatilgan bosqichma-bosqich protsedura va hisoblash usullari
universal va soliqning boshqa guruhlarini baholashda qo'llanilishi mumkin
mas'ul ijroiya bo'limlari tomonidan imtiyozlar.
O'z navbatida, yakuniy bosqichni guruhlarda o'tkazish taklif etiladi
innovatsiyalarni qo'llab-quvvatlash yo'nalishiga qarab imtiyozlar,
bular. ko'zlangan maqsaddan (texnologik modernizatsiya,
patentlar va litsenziyalarni olish / sotish, ilmiy va
tadqiqot, tajriba-konstruktorlik va texnologik ishlar
(keyingi o‘rinlarda R&D deb yuritiladi), kadrlar malakasini oshirish). Qolgan imtiyozlar
1 URL https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/

umuman innovatsion faoliyatni rag'batlantirishga qaratilgan bo'lishi kerak

alohida guruhga qo'ying. Ish faoliyatini monitoring qilish va baholash metodologiyasi
Rossiya Moliya vazirligi va Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan ishlab chiqilgan soliq imtiyozlari
Rossiya soliq imtiyozlarini har tomonlama baholash uchun ularni amalga oshirishni tavsiya qiladi
ekspert bahosi va samaradorlik koeffitsientlarini hisoblash. Keling, buni hisobga olaylik
to'rtinchi bosqichda taklif. Soliq imtiyozlarini baholashda amalga oshirilishi kerak
quyidagi tartib:
- so‘rov o‘tkazish orqali ekspert yondashuvi asosida umumiy imtiyozlarni baholash
imtiyozlarning samaradorligi bo'yicha mutaxassislar. Aniq farq bilan
ekspertlarning fikrlari, tasdiqlash tartibini amalga oshirishga ruxsat etiladi va
umumiy ekspert tavsiyasini ishlab chiqish. Ekspert guruhi mumkin
tadqiqot guruhlarining o'ndan ortiq vakillarini o'z ichiga oladi,
manfaatdor ijro etuvchi hokimiyat organlari va mutaxassislari
innovatsiyalar sohalari. Shunday qilib, Frantsiyada baholash uchun ekspert komissiyasiga
soliq xarajatlari 18 kishini o'z ichiga oladi;
- innovatsion soliq imtiyozlarini chuqur tahlil qilish. Hisoblash
samaradorlik koeffitsientlari (ijtimoiy, byudjet, iqtisodiy
va/yoki integral) o'zgarishlar darajasi va dinamikasini baholashga asoslangan
alohida bosqichlarni tavsiflovchi ijtimoiy-iqtisodiy ko'rsatkichlar
innovatsion faoliyat yoki umuman innovatsion faoliyat:
asosiy kapitalga investitsiyalar; tashkilotlarning aylanmasi; ishlab chiqarish hajmi
innovatsion mahsulotlar; ushbu sohada bandlik darajasi; hajmi
o'rtacha oylik ish haqi; ishlab chiqarish va sotish xarajatlari
innovatsion mahsulotlar va boshqalar sezilarli tafovut bo'lgan taqdirda
Ushbu usul bilan olingan baholash natijalari va bo'yicha baholash o'rtasida
Ekspert yondashuviga asoslanib, ro'yxat va vaznlarni aniqlashtirishga ruxsat beriladi
koeffitsientlarni hisoblash uchun foydalaniladigan ko'rsatkichlar.
Nafaqalarni monitoring qilish va baholash natijalariga ko'ra
iqtisodiyotning innovatsion sektorini rag'batlantirish zarur
individual imtiyozlarni uzaytirish, qayta ko'rib chiqish yoki bekor qilish to'g'risidagi qaror. Bunday
yangi joriy etilgan soliq imtiyozlari uchun ham xuddi shunday tahlil qilish kerak.

Shunday qilib, innovatsion rag'batlarning sezilarli miqdori tufayli va

daromadlarning etishmasligi, shuningdek, byudjetni rejalashtirilgan optimallashtirish
Davlat dasturlari doirasidagi xarajatlarning “Innovatsion
Iqtisodiyotni rivojlantirish va modernizatsiya qilish” mavzusida bunday imtiyozlarni baholash maqsadga muvofiqdir
ustuvorlik tartibi. Ishlab chiqilgan algoritm xususiyatlarni hisobga oladi
turli rag'batlantirish hisobiga innovatsion soliq imtiyozlarini baholash
innovatsion faoliyat bosqichlari. Sifatida imtiyozlar samaradorligini baholash vazifasi
iqtisodiyotning innovatsion sektorini rivojlantirishni rag'batlantirish vositasi
umumiy ish faoliyatini monitoring qilish kontekstida hal qilinishi kerak
soliq imtiyozlari.
манбалар
Azrilyan A.N. Katta
iqtisodiy lug'at. 5
ed., qo'shing. va qayta ishlangan. M.:
Yangi iqtisodiyot instituti,
2002 yil

Dal V.N. Izohli lug'at

Buyuk rus tili:
Zamonaviy imlo: 4 jildda.
M.: AST nashriyoti, 2004 yil

Raizberg B.A., Lozovskiy L.Sh.

Zamonaviy iqtisodiy
lug'at. 6-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va
qo'shish. M.: INFRA-M, 2011 yil

Zemlyanuxina N.S. Ijtimoiy

foydaning iqtisodiy nazariyasi
kontekst
raqobatbardoshlik
mehnat resurslari: darslik.
nafaqa. Sarat. davlat texnologiya. un-t,
2011 yil

Krasavin V.I. Kontseptual

soliq imtiyozlari uchun apparatlar va
to'lovlar: nazariy yondashuvlar
va tartibga solishni amalga oshirish.
Izvestiya st.
Peterburg universiteti
Iqtisodiyot va moliya // St.
Peterburg
davlat
Iqtisodiyot universiteti, №.
1, 2011 yil

Pashkova G.G. Ijtimoiy

xavfsizlik imtiyozlari
(nazariy jihat):
monografiya, Tomsk, 2008 yil

Baygereev M.A. qashshoqlik va

maqsadli ijtimoiy
kambag'allarga yordam berish
oilalar // Inson va mehnat, №1,
2001 yil

Morozova I.S. Huquqiy

afzalliklari: darslik. nafaqa. Saratov,
2004 yil