Учебно-методический комплекс для студентов экономических специальностей

Тема 10. Налог на прибыль. Налог на доходы.
Контрольные вопросы:
1. Налог на прибыль, его значение в налоговой системе Беларуси.
2. Плательщики налога на прибыль, объект обложения, ставки налога.
3. Порядок исчисления налога на прибыль и предоставления деклараций.
2. Налог на доходы иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство
Задачи:
Пример задачи:
Определить облагаемую налогом прибыль и сумму налога на прибыль за год. Исходные данные:
1. Объем реализации продукции в отпускных ценах (без НДС) – 115,6 млрд. руб.
2. Затраты на производство и реализацию продукции, учитываемой при налогообложении – 58,3 млрд. руб.
3. Доходы по депозитам – 2,6 млрд. руб.
4. Прибыль от реализации основных фондов – 1,3 млрд. руб.
5. Получена прибыль от деятельности за рубежом – 4,7 млрд. руб.
6. Ставка налога на прибыль 18 %.
Решение:
1. Находим облагаемую налогом прибыль:
(115,6 – 58,3 + 2,6 + 1,3 + 4,7) = 65,9 млрд. руб.
2. Определяем сумму налога на прибыль:
65,9 18% = 11,862 млрд. руб.
Задачи для решения:
1. По итогам работы за месяц предприятием получены следующие результаты:
1) выручка от реализации продукции на территории Республики Беларусь (с НДС) составила 1 423 млн. руб., затраты на производство и реализацию указанной продукции, учитываемые при налогообложении, – 754 млн. руб.
2) выручка от реализации имущества предприятия (с НДС) 13,5 млн. руб., остаточная стоимость реализованного имущества 8,5 млн. руб., затраты по реализации имущества 2,3 млн. руб.
Определить налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль по ставке 24 %.
2. Стоимость зданий и сооружений, находящихся на балансе предприятия на начало года, составила 120000 тыс. руб.
Износ составляет – 40%.
Выручка (с НДС) от реализации продукции, облагаемой по ставке 20% 160000 тыс. руб., а от реализации продукции, облагаемой по ставке 0% 90000 тыс. руб.
На изготовление готовой продукции предприятием оплатило и оприходовало сырье, материалы на сумму 30000 тыс. руб. (стоимость с НДС).
Другие расходы, относимые на себестоимость, составили 20000 тыс. руб.
Определить налог на прибыль.
3. За год предприятием получены следующие показатели:
выручка от реализации продукции (без учета налогов) 1380 тыс. руб.,
затраты на производство и реализацию продукции (без налогов) – 500 тыс. руб.,
сумма косвенных налогов составила 200 тыс. руб.,
налог на недвижимость 50 тыс. руб., доходы в виде дивидендов – 10 тыс. руб.
Рассчитайте прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате.
4. Определить облагаемую налогом прибыль и сумму налога на прибыль. Исходные данные:
1) Объем реализации продукции в отпускных ценах (с НДС) – 115,6 млн. руб.
2) Затраты на производство и реализацию продукции, учитываемой при налогообложении – 58,3 млн. руб.
3) Доходы по депозитам – 2,6 млн. руб.
4) Прибыль от реализации основных фондов – 1,3 млн. руб.
5) Получена прибыль от деятельности за рубежом – 4,7 млн. руб.
5. Определить сумму налога на прибыль.
Выручка предприятия от реализации продукции составила 298 000 тыс. руб.
Полная себестоимость – 200 900 тыс. руб.
За этот же период предприятием получены санкции от партнеров – 1400 тыс. руб., уплачены экономические санкции партнерам – 808 тыс. руб.
6. Определите прибыль от реализации продукции, налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль. По результатам работы за год предприятие получило выручку от реализации 16 756,5 млн. руб. (с учетом НДС). Продукция не является подакцизной. Налог на прибыль 24 %.
Расходы:

1. 
   оплачено сырье и материалы на сумму 8 364,9 млн. руб. (с учетом НДС);
   
2. 
   оплачена электро- и тепловая энергия 2,6 млн. руб. (с учетом НДС);
   
3. 
   начислено заработной платы 130,6 млн. руб.;
   
4. 
   отчисления в фонд социальной защиты населения составили 45,7 млн. руб.;
   
5. 
   оплачена арендная плата 4,4 млн. руб. (с учетом НДС);
   
6. 
   оплачены проценты по кредитам 30,7 млн. руб.;
   
7. 
   уплачено налога на недвижимость 2,6 млн. руб.
   

7. Исчислить все необходимые налоги за год по приведенным данным. Предприятие применяет общую систему налогообложения.
1) По состоянию на 1 января стоимость зданий и сооружений составляет 120000 тыс. руб., износ – 20%.
2) За год предприятие оплатило и оприходовало следующие товары (работы, услуги):
- приобретены материалы 80000 тыс. руб. (с НДС);
- оплачена аренда помещения и оборудования 3600 тыс. руб. (с НДС).
3) Начислена заработная плата работникам – 13000 тыс. руб.
4) Амортизация основных средств за январь – 600 тыс. руб.
5) За год получены следующие доходы:
- выручка от реализации с учетом НДС:
По ставке 20% - 120000 тыс. руб.
По ставке 0% - 190000 тыс. руб.
Не облагаемой НДС – 90000 тыс. руб.
- получена пеня от покупателей за несвоевременную оплату товаров – 130 тыс. руб.
8. Организация осуществляет производство и реализацию детской одежды (продукция попадает под перечень товаров, облагаемых по ставке 10%), а так же торговую деятельность.
Выручка от реализации продукции собственного производства – 125 млн. руб.
Затраты по производству и реализации - 58 млн. руб.
НДС по приобретенному сырью – 3,9 млн. руб.
Закуплены мужские куртки – 32 млн. руб.
Куртки реализованы с выручкой – 57,5 млн. руб.
Затраты по реализации курток – 0,35 млн. руб.
Выручка от реализации основных средств (с НДС) – 3,5 млн. руб.
Остаточная стоимость основных средств – 2,35 млн. руб.
Затраты по реализации основных средств – 0,01 млн. руб.
Определить суммы НДС и налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет.