Scientific Collection «InterConf», (39): with the Proceedings of the 8th International Scientific and Practical Conference «Science and Practice: Implementation to Modern Society» (December 26-28, 2020) at Manchester, Great Britain

 
Список джерел: 
1. Белуха Н.Т. Основы научных исследований в экономике. К.: Вища школа.
Головное изд-во, 1985. 215 с. 
2. Боголіб Т.М. Організація діяльності та фінансування дослідницьких університетів . 
Фінанси України. 2010. №4. С. 35-45. 
3. Боголіб Т.М. Фінансові аспекти розвитку вищої освіти у США . Фінанси України. 2010.
№2. С. 70-83. 
4. Боголіб Т.М. Роль освіти і науки у постіндустріальному розвитку України. К.: Корпорація, 
2010. 406 с. 
5. Наукова та інноваційна діяльність в Україні: Стат. зб. К.: Держ-комстат, 2015. 390 с

---

SCIENTIFIC COLLECTION «INTERCONF» | № 3(39)
422 
UDC 336.027 
Мамедов Джавид Алирза оглы 
магистр, диссертант кафедры «Финансы и финансовые институты» 
Азербайджанский государственный экономический университет, Республика Азербайджан 
 
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ 
ЛЬГОТ В БОРЬБЕ С ПАНДЕМИЕЙ КОРОНАВИРУСА (COVID-19) В 
АЗЕРБАЙДЖАНЕ 
 
Аннотация. В статье дается оценка действующей программы фискальной 
поддержки, реализуемой в Азербайджане, в сравнении с мерами, принимаемыми 
для борьбы с пандемией в международной практике, выявляются наиболее 
важные особенности новых изменений в налоговом законодательстве, 
уточняется временный налоговый режим, а также положения нового 
налогового режима. Были рассмотрены вопросы, касающиеся освобождения от 
налогового бремени, срока действия новых льгот, льготы налоговой 
администрации, ключевых моментов для снижения страхового бремени. 
Ключевые слова: пандемия, налог, налоговые льготы, льготы и освобождения 
по налоговому бремени, льготы по налоговому администрированию, страховое 
бремя. 
Пандемия создала новые экономические условия во всех странах, и, конечно 
же, в новых экономических условиях возникают новые экономические 
отношения. В этой связи каждая страна принимает ответные меры налогово-
бюджетной политики за счет своей экономической мощи и возможностей, а в 
некоторых случаях и иностранной помощи и поддержки. 
Азербайджан также старается минимизировать негативные последствия 
своей экономической политики и внутренних ресурсов. Уже реализованы общие 
меры поддержки предпринимательства, в том числе малого и среднего бизнеса. 
Вместе с тем, в продолжение этих мер было решено принять дополнительные 

---

 SCIENCE AND PRACTICE: IMPLEMENTATION TO MODERN SOCIETY
423 
меры по снижению налоговой и социальной нагрузки на бизнес. Следует 
отметить, что некоторые льготы и изменения, связанные с социальным 
страхованием, распространяются не только на 2020 год, но и до 2026 года, что 
является шагом к принципам стратегического управления, обеспечивающим 
среднесрочную стабильность предпринимательства и бизнеса. Однако данные 
налоговые льготы и каникулы также являются сигналом для хозяйствующих 
субъектов: от них ожидается, что их они будут рассматривать
свою 
экономическую деятельность с точки зрения «налоговой культуры». 
В связи с пандемией налоговая система страны переведена на специальный 
налоговый режим. Режим предоставил широкий спектр налоговых льгот и льгот 
для налогоплательщиков, работающих в районах, пострадавших от пандемии. 
Таким образом, к 2020 году предприниматели, пострадавшие от пандемии, будут 
полностью освобождены от налогов на имущество и землю, а в 2020 году им 
предоставлены налоговые льготы в размере 75 процентов их прибыли или дохода 
[1]. Кроме того, снижена ставка налога на арендную плату, выплачиваемую 
физическим лицам за аренду недвижимости, с 14% до 7%, ставка налога на 
объекты общественного питания, работающие в упрощенном режиме, с 8% до 
4%, а также для налогоплательщиков, работающих по ставке упрощенного 
налога 2% [1]. Эта цифра была снижена до 1 процента, а импортные товары были 
освобождены от НДС, чтобы обеспечить здоровье и основные потребности 
населения во время временного налогового режима. 
Наряду с другими такими льготами определены необходимые налоговые 
каникулы для предпринимателей. Однако по мере развития пандемии 
возможности для бизнеса ослабевают, и во многих случаях это приводит к 
банкротству. В такой ситуации наличие налоговых льгот не означает полного 
решения проблемы. Учитывая эту реальность, правительству следует подумать 
о новых, более важных шагах. 
Практически ничего не меняется, предоставляется лишь налоговое 
освобождение предприятию, которое прекращает свою деятельность. 

---

SCIENTIFIC COLLECTION «INTERCONF» | № 3(39)
424 
Следовательно, чтобы сохранить важность гуманной миссии, такой как 
налоговые льготы, правительство должно также рассмотреть возможность 
увеличения объема финансовой поддержки, предоставляемой предприятиям. 
Для этого можно использовать часть валютных резервов страны через
эффективные механизмы. 
Здесь следует принять во внимание, что Азербайджан, как экспортер нефти, 
подвергся трехстороннему фискальному давлению со стороны пандемии, а 
именно: снижение доходов от нефти, с одной стороны, снижение реальных 
доходов с другой стороны, а также увеличение финансовых затрат на борьбу с 
пандемией. Тем не менее, поддержание стабильности национальной валюты и 
обеспечение общей макроэкономической стабильности свидетельствуют об 
успешности реализованных программ поддержки. Также анализ данных 
Международного валютного фонда свидетельствует, что Азербайджан занимает 
лидирующие позиции в доле «антипандемического» бюджета в ряде 
экономических показателей. 
Прежде всего, основная суть новых поправок в налоговое законодательство 
заключается в сохранении гибкости налоговой системы и администрирования за 
счет снижения налогового бремени во время пандемии, а также предоставления 
льгот и каникулы в административных процедурах для обеспечения стабильной 
работы бизнеса. Для этого в Кодекс добавлена новая глава - временный 
налоговый режим [2]. Временный налоговый режим - это временная процедура 
исчисления и уплаты налогов на определенный период времени в отношении 
всех или некоторых хозяйствующих субъектов в связи со значительными 
изменениями экономических условий в результате стихийных бедствий, 
эпидемий, крупных экологических и других аварий, а также событий в 
глобальной экономической среде. 
Таким образом, во время пандемии отношения бизнеса и государства будут 
формироваться на основе новых правил. Как уже отмечалось, новые изменения 
включают в себя не только снижение финансового бремени, но и вопрос о 

---

 SCIENCE AND PRACTICE: IMPLEMENTATION TO MODERN SOCIETY
425 
налоговых каникулах, что особенно важно с точки зрения налогового 
администрирования в текущей ситуации. Для хозяйствующих субъектов, 
осуществляющих деятельность в областях, определенных временным 
налоговым режимом, начисление процентов за неуплату налогов в срок, 
указанный в настоящем Кодексе, приостанавливается до 2021 года [2]. 
Раньше существовало понятие особого режима, которое трактовалось в 
Налоговом кодексе как особое правило исчисления и уплаты налогов в течение 
определенного периода. В отличие от специального налогового режима, 
временный налоговый режим - это особый режим, применяемый на 
определенный период времени. Принцип его действия основан на определенной 
ограниченной основе,
регулирует налоговые льготы и освобождения, сроки 
уплаты налогов, вопросы, связанные с выбором налогового режима. Этот 
налоговый режим вступил в силу с 1 января 2020 года, и будет действовать в 
течение 1 года [3]. 
В Кодекс о бенефициарах планируется добавить отдельную статью, 
подробно этот вопрос прописан в статье 222.5. В целом следует отметить, что 
основная цель проекта поправок к соответствующему законодательству - 
минимизировать негативные последствия пандемии, поэтому в нем также 
учитываются объекты, затронутые пандемией. В их число входят и
предприниматели, работающие в сфере внутренних пассажирских перевозок, 
осуществляемых автомобильным транспортом, включая такси, туроператоры и 
турагентова, работники общественного питания, сферы отдыха и развлечения, 
внешкольные учебные заведения, психологические центры и другие отрасли, чья 
деятельность может быть ограничена в случае пандемии.
Послабления, направленные на снижение налогового бремени, охватывают 
широкий диапазон. Например, 50 процентов упрощенного налога на внутренний 
пассажирский транспорт, включая такси, и полное освобождение от налогов на 
имущество и землю для всех предприятий. Лицам, занятым в сфере 
общественного питания, предоставляется 50-процентная скидка от суммы 

---

SCIENTIFIC COLLECTION «INTERCONF» | № 3(39)
426 
упрощенного налога, то есть 8-процентный упрощенный налог на питание 
снижается на 4 процента. При этом размер упрощенного налога, взимаемого с 
лиц, реализующих право быть упрощенным налогоплательщиком, снижен на 50 
процентов, то есть с 2 процентов до 1 процента соответственно [4]. 
Импорт 
продуктов 
(товаров), 
перечень 
которых 
утверждается 
соответствующим органом исполнительной власти в целях обеспечения 
здоровья и потребностей населения в период временного налогового режима, 
также освобождается от уплаты НДС, который является дополнительной 
финансовой поддержкой медицинского сектора. Надлежащим образом 
документально подтвержденные расходы налогоплательщика на необходимые 
профилактические 
мероприятия, 
включая 
дезинфекцию, 
проводимые 
налогоплательщиком с целью защиты жизни и здоровья населения во временном 
налоговом режиме, также вычитаются из дохода без ограничений. 
Учитывая, что программа финансовой поддержки банковской системы в 
том числе предусматривает особые льготы для кредитов медицинскому сектору, 
а также прямую финансовую помощь, представляющую особое значение для 
сектора здравоохранения. Кроме того, воздушные суда, используемые 
авиаперевозчиками для перевозки пассажиров, освобождаются от налога на 
имущество, а размер удерживаемого налога на недвижимое имущество, 
арендуемое у физических лиц для хозяйствующих субъектов, осуществляющих 
деятельность в районах, определенных временным налоговым режимом, 
снижается от 50 процентов до 7 процентов. 
Принцип «никто не остался в стороне» в скидках максимально сохранен, и 
при применении льгот налоги, уплаченные за текущий год, будут пересчитаны, 
а налоговая нагрузка на предпринимателей будет снижена за счет зачисления 
излишне уплаченных сумм на будущие выплаты. 
Предпринимателям предоставляется дополнительное время, чтобы 
сообщить о проблемах, связанных с подотчетностью, особенно в связи с 
ограничением деятельности в условиях пандемии, особенно для субъектов 

---

 SCIENCE AND PRACTICE: IMPLEMENTATION TO MODERN SOCIETY
427 
микробизнеса. Эти послабления распространяются как на упрощенные налоги, 
так и на прибыль, общий доход и доход от занятости, и предоставляют 
дополнительное время, как для отчетности, так и для уплаты налогов. 
Меры в рамках программы поддержки по снижению бремени
социального страхования будут реализованы в два этапа. Таким образом, одни 
меры будут реализованы до 2021 года, а другие - до 2026 года. Эти меры 
предусматривают изменения в порядке регистрации участников обязательного 
государственного социального страхования. При этом, согласно действующим 
правилам, взносы по обязательному государственному социальному 
страхованию застрахованным лицам, получающим доход от деятельности, не 
связанной с занятостью, выплачиваются в размере 50 процентов минимальной 
месячной заработной платы в строительстве и торговле и 25 процентов в 
других сферах. 
Согласно новым правилам дифференцированные тарифы на обязательное 
государственное социальное страхование применяются для тех, кто застрахован 
в региона. Таким образом, средний коэффициент составляет 100% в Баку, 90% в 
Сумгаите и Гяндже, 80% в других городах и административных центрах района. 
Так, например, в поселках он составляет 60 процентов, а в сельской местности 
в качестве взносов обязательного государственного социального страхования – 
50 процентов. Проще говоря, дополнительно увеличиваются льготы по 
обязательному государственному социальному страхованию в регионе и в 
сельской местности, что является еще одной мерой поддержки развития 
предпринимательства в регионах. 
Новый закон предусматривает скидки на взносы обязательного 
государственного социального страхования, которые включают как 
региональную дифференциацию, так и применение страховых взносов по 
различным коэффициентам. Согласно новым правилам новые страховые тарифы 
существенно снижены и применяются к физическим лицам, привлекаемым 
индивидуально, то есть без привлечения сотрудников.

---

SCIENTIFIC COLLECTION «INTERCONF» | № 3(39)
428 
Сюда можно отнести: различные виды услуг и развлечений: свадебные 
торжества, вечеринки и другие мероприятия - 5 процентов от минимальной 
заработной платы, индивидуальные фото, аудио и видео услуги - 5 процентов
от минимальной заработной платы, услуги сапожника, ремонт часов, 
телевизоров, холодильников и другой бытовой техники в размере 3% от 
минимальной месячной заработной платы, ведение домашнего хозяйства в 
частных домах и квартирах, уход за больными, пожилыми и детьми, услуги 
няни, вождение личного транспорта, уборка дома, работа садовника, повара, 
охранника и лиц, обслуживающих клиентов на предприятиях общественного 
питания (официанты) - в размере 3% от минимальной месячной заработной 
платы, работа в малярных мастерских - в размере 3% от минимальной месячной 
заработной платы, услуги парикмахера - 3% от минимальной месячной 
заработной платы[3].
Все эти меры, безусловно, предполагают сокращение взносов на социальное 
страхование. В то же время снижается нагрузка по социальному страхованию 
владельцев сельскохозяйственных земель. Взносы по обязательному 
государственному социальному страхованию физических лиц, использующих 
земли сельскохозяйственного назначения, и трудоспособных членов семей 
семейных фермерских хозяйств будут исчисляться по дифференцированным 
ставкам в размере 2,6 и 10 процентов от минимальной месячной заработной 
платы в зависимости от площади земли [4]. 
Положение о взносах обязательного государственного социального 
страхования будет применяться в течение двух периодов. В нем отражены 
переходные положения статьи 14.1. Эти положения о ставках обязательного 
государственного социального страхования будут применяться особым образом 
до 2021 года: для предпринимательской деятельности - 25 процентов 
минимальной месячной заработной платы в строительстве и торговле, 15 
процентов в других сферах, при этом в регионах будут применяться 
дифференцированные ставки социального страхования. С 2021 года будут 

---

 SCIENCE AND PRACTICE: IMPLEMENTATION TO MODERN SOCIETY
429 
применяться тарифы 50 процентов и 25 процентов соответственно, а также 
дифференцированные тарифы для регионов [4]. 
В целом, мы хотели бы подчеркнуть, что сокращение налогового бремени и 
бремени социального страхования является последовательным продолжением 
основных мер по поддержке малого и среднего бизнеса и направлено на 
предотвращение рецессивных тенденций в условиях пандемии.