Kassa amaliyotlarining qonunchilik hujjatlariga muvofiqligini
o‘
rganishning AUDIT REJASI:
1. Kunlik kassa hujjatlarining saqlanishi va t
o‘g‘
ri rasmiylash-
tirilishini
o‘
rganish.
2. Pul omborini ochish, yopish, muhrlash, q
o‘
riqlash xizmatiga
topshirish va qabul qilib olish qoidalariga rioya qilinishini
o‘
rganish.
3. Kassa tarmo
g‘
ida plombir (klishe)lar, muhrlar va kalitlarni
hisobga olish, ulardan t
o‘g‘
ri foydalanish va saqlash jarayonini
o‘
rganish.
58
4. Kassa tarmo
g‘
ini t
o‘
satdan
taftish qilishda asosiy e’tibor
berilishi lozim b
o‘
lgan jihatlar.
5. Filialda kassa amaliyoti b
o‘
limining texnik jihozlanishi
talablariga rioya qilinganligini
o‘
rganish.
Audit qilish boyliklar but saqlanishi uchun javobgar b
o‘
lgan
mansabdor shaxslarning ishtirokida
o‘
tkazilishi hamda bank
muassasalarida operatsiyalar amalga oshirilishining odatdagi maromini
buzmasligi kerak.
Auditdan
o‘
tkazish paytida yuqori lavozimdagi mansabdor
shaxslar y
o‘
q b
o‘
lsa, bu holat dalolatnomada alohida qayd etiladi,
umumiy dal
olatnoma audit rahbarining, hamda mas’ul rahbarlarning
imzolari bilan tasdiqlanadi.
Audit qilish rahbari bank muassasasiga kelganidan aylanma
(operatsiya) va kechki kassalarda, qayta pul sanash kassasida va kassirlar
bilan inkassatorlarning javobgarligida b
o‘
lgan jamiki naqd pulni, zaxira
fondlarida b
o‘
lgan pul bileti va tangalarni, chet el valyutasi va boshqa
boyliklarni
o‘
z nazoratiga qabul qiladi.
Audit qilish rahbari, uni
o‘
tkazishga kirishar ekan, mansabdor
shaxslarning huzurida naqd pul b
o‘
lgan barcha omborlarni
o‘
zining
lavozimiga doir s
o‘
r
g‘
ichli muhr bilan muhrlab chiqadi. Kassa
tarmo
g‘
ida joylashgan boshqa omborlar esa audit boshlangan payt
ularda pul va boyliklar y
o‘
qligiga ishonch hosil qilish uchun k
o‘
zdan
kechiriladi.
Ish kuni tugaganidan s
o‘
ng pul omborlari muhrlanishi va boyliklar
but saqlanishi uchun javobgar b
o‘
lgan mansabdor shaxslar bilan
birgalikda q
o‘
riqlash uchun belgilangan tartibda topshirilishini audit
rahbari pul omborlaridagi pul va boyliklarni audit qilish t
o‘
liq
yakunlanguniga qadar davom ettiradi.
Bu vaqtda mansabdor shaxslarning pul omborlariga faqat audit
rahbari ishtirokidagina kirishiga, pul va boyliklarni uning nazorati ostida
q
o‘
yishi yoki olishiga ruxsat etiladi.
Audit qilish rahbari muhrining izi taxtachada audit qilinayotgan
bank muassasasidagi rahbar xodimlar muhrlarining izidan oldinga
joylashtiriladi.
59
Audit rahbari sur
g‘
ichli muhrining uning imzosi bilan tasdiqlangan
hamda q
o‘
riqlash uchun topshirish daftaridagi imzosiga qiyoslash uchun
namuna hisoblanadigan izi t
o‘
liq kartonda
“
Bankni audit qilish rahbari
sur
g‘
ichli muhrining izi namunasi
ˮ
degan matn bilan rasmiylashtiriladi,
sana va imzo q
o‘
yiladi, hamda q
o‘
riqlash xizmati boshli
g‘
idan tilxat olib
topshiriladi. Pul va boyliklarni audit qilish tugaganidan s
o‘
ng audit
rahbari tilxatni qaytaradi va surg
‘
ichli muhr izining namunasini y
o‘
q
qiladi.
Kassalardagi pul biletlari dastlab bo
g‘
lamlar va dastalar, metall
tangalar va ish haqi t
o‘
lash uchun oldindan tayyorlab q
o‘
yilgan pullar
qoplarga birkitilgan yorliqlar va cheklarga qarab tekshiriladi. Umumiy
summa hisob yuritish ma’lumotlariga qiyoslanadi.
Shu xil tekshirishdan keyin naqd pul quyidagi tartibda qayta
sanaladi:
• oborot va kassa operatsiyalarida bo‘
lgan pul biletlari, hamda
tangalar nazorat tariqasida t
o‘
liq donalab birma-bir sanaladi;
• mijozlarga berish uchun oldindan tayyorlab qo‘
yilgan pul biletlari
va tangalar ma’lumotlari cheklardagi summaga qiyoslanadigan
yorliqlardagi yozuvlarga qarab tekshiriladi, keyin esa audit rahbari
belgilaydigan hajmda bo
g‘
lamlar, dastalar, shuningdek, birma-bir va
donalab t
o‘
liq sanaladi;
• kechki kassadagi naqd pul o‘
sha kunning
o‘
zida yoki keyingi kun
ertalabdan kechiktirmay, birma-bir va tangalar donalab t
o‘
liq sanaladi;
• xaltalar ochilganidan keyin pul sanash kassasida bo‘
lgan pul
biletlari va tangalar audit qilish rahbari belgilaydigan hajmda bo
g‘
lamlar
va dastalar b
o‘
yicha hamda birma-bir va donalab t
o‘
liq qayta sanaladi.
Shuningdek, muayyan sanalarning birida bankning savdo va
transport korxonalari huzuridagi kassalarda b
o‘
lgan naqd pul
tekshiriladi. Pul biletlari bo
g‘
lamlar va dastalar b
o‘
yicha, tangalar esa
qoplarga birkitilgan yorliqlardagi yozuvlarga qarab sanaladi.
Ma’lumotlar kirim hujjatlaridagi umumiy summaga, kirim bo‘
yicha
kassa daftarlariga qiyoslanadi, keyin esa audit qilish rahbar
belgilaydigan hajmda birma-bir va tangalar donalab qayta sanaladi.
Agar audit boshlangan paytda pul sanash kassalarida, kechki
60
kassalarda va inkassatorlarning javobgarligida naqd pulli ochilmagan
xaltalar b
o‘
lsa, shu xaltalar va qoplardagi (ochilgan xaltalar va
qoplardagi) pul qoldi
g‘
i yuk xatlar, tashrif varaqchalari, qabul qilingan
naqd pulli xaltalar (qoplar) va b
o‘
sh xaltalar hisobini yuritish daftarlari,
r
o‘
yxatlar, y
o‘
l qaydnomalari, y
o‘
nalish varaqlari hamda inkassatorlarga
y
o‘
lga
chiqish
paytida
berilgan
xaltalar
t
o‘g‘
risidagi
ma’lumotnomalarda ko‘rsatilgan ma’lumotlar bilan qiyoslanadi. Ular
b
o‘
lmagan taqdirda esa bu xil tekshiruv boshqa kunlarda t
o‘
satdan
o‘
tkaziladi. Ayni paytda xaltalar va qoplarning butunligi hamda
plombalar va muhrlar izi mavjud namunalarga mos kelishi tekshiriladi.
Xaltalar va qoplar shikastlangani, plombalar va muhrlar tegishli
namunalarga t
o‘g‘
ri kelmasligi aniqlangan hollarda shu xaltalar va
qoplardagi boyliklar birma-bir, tangalar esa donalab t
o‘
liq qayta
sanaladi. Zarur hollarda qayta sanashda ishtirok etish uchun tegishli
korxonalar, shuningdek
‚
Ichki Ishlar Vazirligining vakillari taklif etilishi
mumkin.
Xalq banki muassasalariga yetkazib berilishi kerak b
o‘
lgan, pul va
boyliklar solingan xaltalar (puli qayta sanaladigan xaltalar) shu
muassasalar xodimlarining huzuridagina ochilishi mumkin.
Audit
o‘tkazilayotgan kuni “Yo‘
ldagi qo
g‘oz pullar” 10109 va
“Yo‘ldagi tangalar” 10111 hisobvaraqlarda pul qoldig‘
i b
o‘
lgan taqdirda
pul 10101 hisobvaraqdan chiqarilib, 10109-hisobvaraqqa
o‘
tkazilishi
qay darajada asosli ekanligi tekshiriladi. Bundan tashqari, audit qilish
jarayonida Toshkent shahar hisob-kassa Markazi Bosh boshqarmadan
j
o‘
natilgan pullar kelib tushgani t
o‘g‘
risida tasdiqnoma olinishi kerak.
Shuningdek, Xalq banki muassasalariga yetkazish uchun
inkassatorlarga berilgan pullarning asosliligi ham tekshiriladi. Xalq
banki muassasalariga yetkazib berish uchun k
o‘
rsatilgan summani
qiyoslash kerak. Hujjatlarda k
o‘
rsatilgan summani hisob yuritish
daftarlaridagi yozuvlarga va Xalq banki muassasalarining talablariga
qiyoslash zarur. Agar inkassatorlarga berilgan, lekin j
o‘
natilmagan pul
b
o‘
lsa, uning miqdori, xaltalar va tangalarning butunligi, plombalar
izining aniqligi va haqiqiyligi tekshiriladi, hamda xaltalar belgilangan
joyga yetkazib berilgani nazorat qilinadi.
61
Audit qilish rahbarining xohishiga qarab, bu xaltalar ochilishi va
ulardagi boyliklar shu xaltalarni qabul qilib olgan inkassatorlar, kassa
mudiri, bank muassasasining rahbari yoki bosh buxgalteri ishtirokida
bo
g‘
lamlar va dastalar b
o‘
yicha yoki birma-bir qayta sanalishi mumkin.
Zaxira fondlarida b
o‘
lgan pul biletlari bo
g‘
lamlar va dastalarga
qarab, metall tangalar esa qoplarga birkitilgan yorliqlardagi yozuvlar
b
o‘
yicha tekshiriladi. Pul biletlari va tangalarning umumiy summasi
tegishli daftarlar, kundalik balans ma’lumotlariga qiyoslanadi.
Daftarlarda chiqarilgan yakunlar turli qiymatdagi alohida qoldiq
summalarni hisoblash orqali tekshiriladi.
Do'stlaringiz bilan baham: |