7-jadval
“A” filialida qayta sanash kassasi bo‘
limida inkassatsiya orqali
kelgan naqd pullarni sanashda aniqlangan kamomad va ortiqcha
pullarni r
o‘
yxatga olib borish jurnalining yuritilish tahlili (s
o‘
m)
Kassirlarning
F.I.Sh.
Kunlar
Jami
02.09.2018
03.09.2018
04.09.2018
05.09.2018
Umarova L.
-1000
200
300
-100
-600
Niyozova A.
500
-1300
400
-400
Mirtolipova I.
400
-100
200
500
Tojiyeva A.
-300
-1000
100
-1200
O‘
raqova M.
-1200
-700
800
-1100
Toxirova A.
1500
-2000
400
-100
Yusupova D.
900
-1700
100
-700
Normatova D.
500
-600
-100
Qayta sanash
kassasidagi jami
kunlik kamomad
yoki ortiqcha
pullar
-700
-300
-3700
400
-43006
Shu xil tekshiruvdan so‘ng zaxira fondlaridan, Markaziy bank
huzuridagi
“
Davlat belgisi
ˮ
maxsus ishlab chiqarish birlashmasi,
“Toshkent” zarbxonasi, Toshkent shahar XKM va unin
g Chilonzor filiali
bog‘lamlarida bo‘lgan pul biletlari va tangalar audit qilish rahbari
belgilaydigan hajmda birma-bir va donalab qayta sanaladi. Zaxira
fondidan qayta sanash uchun chiqarilgan naqd pullarni Hisob-kassa
Markazining kassirlari auditorlar nazorati ostida qayta sanashlari lozim.
62
Auditor kassirga pul biletlari va tangalarni sanash uchun
berayotganida qo
g‘
oz-tasma (yorliq)ni pul biletlari va tangalarning bir
qismi bilan birgalikda nazorat uchun
o‘
zida olib qoladi. Pul biletlari yoki
tangalar qayta sanalganidan keyin kassir aytgan summa yoki miqdorni
auditor
o‘
zida olib qolgan pul biletlari va tangalarning summasi yoki
miqdoriga q
o‘
shadi va natija qo
g‘
oz-
tasma (yorliq)dagi ma’lumotlarga
qiyoslanadi.
Umumiy summa
o‘
zaro mos kelganida nazorat uchun qoldirilgan
pul biletlari yoki tangalar qayta sanash va dastalar (qoplar)ni umumiy
tarzda belgilangan tartibda tayyorlash uchun kassirga beriladi. Mos
kelmagan taqdirda esa bu pullar auditor tomonidan qayta sanalishi va
ularni dastlab sanagan kassir tomonidan
o‘
rab bo
g‘
lanishi kerak.
Qo
g‘
oz-tasmalar, ustki nakladkalar, yorliq va plombalar bo
g‘
lamlar
(qoplar)dagi pullar t
o‘
liq sanalmaguncha auditorda qolishi zarur.
Pullarni qayta sanashni ularni bo
g‘
lamlar va qoplarga sanab
joylagan kassa xodimlariga faqat ayrim hollardagina topshirish mumkin.
Kirim-chiqim kassasida bitta kassir ishlaydigan bank muassasalarida
pulni kassir vaqtincha b
o‘
lmagan paytda uning vazifasini bajaruvchi
xodim qayta sanaydi.
Pul sanalganidan keyin dastalardagi qo
g‘
oz-tasmalar va
bo
g‘
lamlar (yorliqlar)dagi nakladkalar auditorlarning imzosi bilan
rasmiylashtirilmaydi.
Audit rahbari pul biletlari bo
g‘
lamlarini va tanga joylangan
qoplarni turli joylardagi pul omborlarida tayyorlanganlarida, o
‘
rab-
bog
‘
lash sanasi har xil b
o‘
lgan va turli kassirlar tayyorlaganlaridan
tanlab oladi.
T
o‘
liq b
o‘
lmagan va yi
g‘
ma tarzda tayyorlangan pul biletlari
bo
g‘
lamlari hamda metall tangali qoplar,
o‘
rami shikastlangan,
nakladkalari va yorliqlarida kassirning imzosi b
o‘
lmagan, shuningdek,
o‘
ramida yoki rasmiylashtirilishida boshqa xil kamchiliklari bor pul
bo
g‘
lamlari va qoplari birma-bir va donalab sanalishi kerak.
Kamomad yoki ortiqcha pul biletlari borligi aniqlangan hollarda
ularni tayyorlagan kassirning barcha pul bo
g‘
lamlari birma-bir qayta
sanalishi zarur. Audit rahbarining xohishiga qarab kamomad yoki
63
ortiqcha pul chiqqan qoplardagi tangalar ham shunday tekshiruvdan
o‘
tkaziladi.
Buxgalteriya hisobidan
o‘
tkazilmagan tilxatlar va boshqa
hujjatlarda k
o‘
rsatilgan summalar kassa qoldi
g‘
ini tasdiqlash uchun
qabul qilinmaydi va kassirdan chiqqan kamomad hisoblanadi. Kassada
aniqlangan ortiqcha pul 45994 -
“Boshqa foizsiz daromadlar”
hisobvara
g‘
iga
o‘
tkazilishi lozim.
Agar
audit
boshlanishida
90131-
“
Y
o‘
ldagi
muomalaga
chiqarilmagan banknotlar
ˮ
hisobvara
g‘
ida qoldiq b
o‘
lsa, pul biletlari va
tangalar
“
Hisob-kassa Markazlari omborida saqlanayotgan muomalaga
chiqarilmagan pullar
ˮ
nomli 90117-hisobvaraqdan chiqarilishi qay
darajada asosliligini tekshirishi zarur. Ayni vaqtda auditor j
o‘
natilgan
boyliklar belgilangan manzilga yetib borganini audit qilish jarayonida
Markaziy bankning tegishli Bosh boshqarmasidan tasdiqnoma olish
orqali nazorat qilishi kerak.
Markaziy bank muassasalaridan olingan va 93609
“
Saqlanayotgan
qimmatliklar
ˮ
hisobvara
g‘
ida
o‘
tkazilgan pullar bo
g‘
lamlari va
dastalarga qarab, shikastlangan
o‘
ramdagilari esa birma-bir tekshirib
chiqiladi. Ularning har bir j
o‘
natma b
o‘
yicha umumiy summasi esa ilova
qilingan r
o‘
yxat
lardagi ma’lumotlar bilan qiyoslanadi. Bundan tashqari,
auditor shu hisobvaraqda turgan pullar kelib tushgan kuniyoq zaxira
fondiga yoki aylanma kassasiga
o‘
tkazilmaganining sababini aniqlashi
shart.
Boshqa hisobvaraqlardagi boyliklar quyidagi tartibda audit
qilinadi:
• “
n
aqd chet el valyutasi” nomli 10511
-hisobvara
g‘
ida chet el
valyutasi, y
o‘
l cheklari va chet el valyutasidagi boshqa xil t
o‘
lov
hujjatlari bo
g‘
lamlar va dastalarga qarab, tangalar esa qoplar (lotoklar)ga
birkitilgan yorliqlardagi yozuvlar b
o‘
yicha tekshiriladi. Bunda erkin
ayirboshlanadigan barcha valyuta va unga tenglashtirilgan valyuta
hamda xorijiy valyutadagi t
o‘
lov hujjatlari yalpisiga birma-bir va
donalab tekshiriladi;
• agar audit boshlangan paytda xorijiy valyuta va to‘
lov hujjatlari
ayirboshlash punkti xodimiga hisob berish sharti bilan topshirilgan
64
b
o‘
lsa, ularning summasi audit ertalab boshlangan holda ayirboshlash
punktining avvalgi kun hujjatlari b
o‘
yicha tuzilgan hisobotidagi, audit
kunning ikkinchi yarmida boshlangan holda esa, shu kungi hisobotdagi
ma’lumotlar bilan qiyoslanishi kerak. Ayni vaqtda ayirboshlash
punktiga q
o‘
shimcha boyliklar berish va ular yetarli b
o‘
lishi tartibiga
rioya qilinishi tekshiriladi;
• “
Oltin va boshqa qimmatbaho metallar
ˮ
nomli 10200-
hisobvaraqda hisobga olingan oltin va boshqa qimmatbaho metallar
tarozida tortish orqali, t
o‘
liq vaznli tangalar esa donalab tekshiriladi.
Banklarning
shahar
(operatsiya)
boshqarmalari
(b
o‘
limlari)da
O‘
zbekiston Respublikasi banklarining b
o‘
limlari va agentliklaridan
kelgan, qimmatbaho metallar joylangan ochilmagan j
o‘
natmalar ularda
k
o‘rsatilgan ma’lumotlarni bank muassasalarining shu jo‘
natmalarga
tegishli r
o‘
yxatlaridagi va j
o‘
natmalarni hisobini yuritish daftarlaridagi
ma’lumotlar bilan qi
yoslash orqali tekshiriladi. Ayni vaqtda j
o‘
natmalar
o‘
ramining t
o‘g‘
riligi ham tekshiruvdan
o‘
tkaziladi;
• Kassirga hisob berish sharti bilan topshirilgan davlat boji
markalari yalpisiga donalab, pul omborida b
o‘
lgan markalar esa audit
qilish rahbari belgilaydigan hajmda tanlov asosida sanaladi. Amaldagi
qoidalarga zid ravishda
o‘
ralgan bo
g‘
lamlardagi markalar birma-bir
qayta sanalishi shart. Pul omborida va kassirning hisobdorligida b
o‘
lgan
markalar bir vaqtning
o‘
zida qayta sanaladi. Agar tekshirishni bir
paytning
o‘
zida olib borish imkoni b
o‘
lmasa, avval kassirning
hisobdorligidagi markalar, keyin esa pul omborida saqlanayotgan
markalar sanaladi. Markalarning umumiy summasi hisob berish sharti
bilan topshirilgan va donalab sanalgan turli qiymatdagi qoldiq
markalarning summasini pul omborida saqlanayotgan qoldiq markalar
summasiga bo
g‘
lamlardagi yozuvlarga qarab q
o‘
shish orqali aniqlanadi;
• “
Saqlanayotgan qimmatliklar
ˮ
nomli balansdan tashqari 93609-
hisobvaraqda turadigan chet el banklari va muassasalarining y
o‘
l
cheklari, Markaziy bankning chet el valyutasini s
o‘
mga ayirboshlash
t
o‘g‘
risida 377-
shakldagi ma’lumotnoma daftarchalari, omonat
daftarchalarining blankalari, mehnat daftarchalari va ularga ilovalar
‚
bo
g‘
lamlar va daftarlar b
o‘
yicha qayta sanaladi, ularning umumiy
65
summasi buxgalteriya va kassadagi analitik hisob ma’lumotlari bilan
qiyoslanadi. S
o‘
ngra bu hujjatlar (boyliklar) audit qilish rahbari
belgilaydigan hajmda birma-bir sanaladi. Ushbu hisobvaraqda hisobga
olinuvchi boshqa blankalarni tekshirish zarurati va tartibini ham audit
qilish rahbari belgilaydi;
• “Saqlanayotgan qimmatliklar” nomli balansdan tashqari 93609
-
hisobvaraqda turadigan boyliklar va hujjatlar yalpisiga sanaladi. Bunda
muhrlangan k
o‘
rinishda qabul qilingan boyliklar
o‘
ramdagi yozuvga
qarab, r
o‘
yxatlar b
o‘
lgan taqdirda esa
o‘
ramda k
o‘
rsatilgan summalarni
r
o‘
yxatlarda k
o‘
rsatilgan summalarga qiyoslash orqali tekshiriladi.
Saqlash uchun qabul qilingan,
o‘
rami yoki muhri shikastlangan boyliklar
ularni topshirgan tashkilotning vakili huzurida tekshiriladi;
• 91816
-hisobvaraqda hisobga olinadigan uzoq muddatli qarzlar
b
o‘
yicha majburiyatnomalar va uy sotib olgan fuqarolarning
majburiyatnomalari hisoblab chiqiladi va ularning summasi hisob
yuritish ma’lumotlari bilan qiyoslanadi. Bund
an
tashqari,
majburiyatnomalar va ularga ilovalar t
o‘g‘
ri rasmiylashtirilgani,
shuningdek, qarzlar vaqtida qaytarilgani tekshiriladi.
Yuqorida k
o‘
rsatilgan hisobvaraqlarda hisobga olinuvchi boyliklar
qayta sanalganidan keyin ular oborot kassasidagi naqd pul va boshqa
boyliklar, zaxira fondlari, kundalik balans va analitik hisob
daftarlaridagi ma’lumotlar bilan qiyoslanadi.
Audit qilish jarayonida kamomad, t
o‘
lovga qobiliyatsiz yoki
ortiqcha pul va boyliklar aniqlangan holda dalolatnoma tuziladi. Ana shu
asosda kamomad summasidan (xatto yetishmagan pul aniqlangan zahoti
joyiga q
o‘
yilgan b
o‘
lsa ham) kamomad yoki t
o‘
lovga qobiliyatsiz pul
kassa chiqimi hisobidan chiqarilib, 19909-hisobvaraqqa
o‘
tkazish orqali
undirib olinadi, ortiqchasi esa bank daromadiga olib boriladi. Zaxira
fondlarida yetishmayotgan summa shoshilinch tarzda oborot kassasi
hisobidan t
o‘
ldiriladi. Audit rahbari kassalardagi yirik xatolar t
o‘g‘
risida
O‘
zbekiston Respublikasi Markaziy bankning tegishli Bosh
boshqarmasiga
o‘
z vaqtida xabar berilishini nazorat qiladi, hamda
bunday hollarga y
o‘
l q
o‘
ymaslik maqsadida k
o‘
rilgan chora-
tadbirlarning samaradorligini tahlil qiladi. Davlat boji markalari va
66
boshqa boyliklar b
o‘
yicha kamomad va ortiqcha pul hisobini yuritish
tartibi 42-y
o‘
riqnomaning tegishli bandlarida k
o‘
rsatilgan.
Boyliklar bilan
o‘
tkaziladigan operatsiyalarni hujjatlar asosida
audit qilish analitik hisob oborotlarini oldindan yoki keyin hisoblash va
olingan yakunlarni oylik oborot qaydnomalaridagi ma’lumotlar bilan
qiyoslash orqali amalga oshiriladi. Balansdan tashqari hisobvaraqlar
b
o‘
yicha, bulardan tashqari, shu qaydnomalarda k
o‘
rsatilgan qoldiqlar
t
o‘g‘
riligi tekshiriladi.
Balansdagi “
Y
o‘
ldagi qo
g‘oz pullar” 10109 va “
Y
o‘
lda
gi tangalar”
10111 hisobvaraqlar b
o‘
yicha kreditga doir operatsiyalar t
o‘g‘
riligi va
asosli ekanligi tekshiriladi.
Davlat boji markalarining chiqimi audit qilish rahbari
belgilaydigan hajmda tekshiriladi.
Chiqim uchun hisobdan chiqarilgan davlat boji markalarining
umumiy summasi har bir kun uchun kirim kassa orderlari va mahalliy
byudjet hisobvaraqlaridagi tegishli yozuvlar bilan qiyoslanadi.
Agar markalar audit qilinayotgan muassasadan banklarning boshqa
muassasalariga j
o‘
natilgan b
o‘
lsa, markalarni hisobdan chiqarish
qanchalik asosli ekanligi dastlabki hujjatlar va markalar olingani
t
o‘g‘
risidagi tasdiqnomalar b
o‘
yicha tekshiriladi.
Kamomadga bo
g‘
liq holda chiqim uchun hisobdan chiqarilgan
markalar b
o‘
yicha ularning qiymati balansdagi 19909-hisobvaraqqa
kiritilgani va aybdor shaxslardan undirib olingani aniqlanadi.
Bosh boshqarmalarini audit qilishda shikastlangan markalarni
hisobdan chiqarish qanchalik asosli ekanligi ularni y
o‘
q qilish
t
o‘g‘
risidagi dalolatnomalar b
o‘
yicha tekshiriladi.
“Ko‘zda tutilmagan holatlar” hisobvarag‘
i b
o‘
yicha kirim va
chiqim operatsiyalarini amalga oshirish qanchalik asosli ekanligi
balansdan tashqari orderlar, boyliklarning r
o‘
yxatlari, ishonchnomalar,
tegishli tashkilotlarning talabnomalari, boyliklarni j
o‘
natishga doir
pochta kvitansiyalari va boshqa hujjatlar b
o‘
yicha tekshiriladi.
Inkassatsiya apparati kassasini audit qilish boshlanganidan oldingi
kunda, hamda kassa audit qilinishi boshlangan kuni operatsiya soatlarida
topshirgan tushum, shuningdek, temir y
o‘
l bekatlari aloqa b
o‘
limlari,
67
jam
g‘
arma kassalari va banklarning, savdo hamda transport korxonalari
huzuridagi kassalaridan xaltalarda kelib tushgan pul oborot kassasiga
t
o‘
liq kirim qilingani tekshiriladi. Masalan, kassa 15-yanvarda audit
qilinayotgan b
o‘
lsa, inkasso qilingan tushum qanchalik t
o‘
liq
k
o‘
rsatilgani 14-yanvardagi buxgalteriya hisobiga qarab tekshiriladi.
Bunday
audit
qilish
inkassa
qilingan
tushumning
dalolatnomalarda, inkassatorlardan naqd pulli xaltalar va qoplarni qabul
qilib olish hisobini yuritish daftarlarida, y
o‘
l qaydnomalari va
r
o‘
yxatlarda k
o‘
rsatilgan turli qiymatdagi qoldiq summalarni hisoblash
hamda ortiqcha pul va kamomad summalari hisobga olingan yakunlarni
kassa va buxgalteriya daftarlaridagi tegishli ma’lumotlar bilan qiyoslash
orqali amalga oshiriladi.
Shu bilan bir qatorda xaltalarning ilova qaydnomalarida
k
o‘
rsatilgan sanalar, summalar va raqamlar tashrif varaqchalari va qayd
etish daftarlari (y
o‘
l qaydnomalari va r
o‘
yxat
lar)dagi ma’lumotlarga
qiyoslanadi.
Audit
rahbarining
ixtiyoriga
k
o‘
ra,
xaltalarning
ilova
qaydnomalarida k
o‘
rsatilgan sanalari, summalari va nomerlarini
qiyoslash
o‘
rniga inkassa qilingan tushumni ilova qaydnomalari va
tashrif varaqchalari b
o‘
yicha hisoblab chiqish mumkin hamda olingan
yakunlar qayd etish daftarlari, kassa va buxgalteriya daftarlaridagi
ma’lumotlar bilan qiyo
slanadi.
Audit qilinayotgan bank muassasasiga kelib tushgan naqd pulning
barchasi t
o‘
liq kirim qilinganini aniqlash maqsadida keyingi kundagi
kassa hujjatlari b
o‘
yicha sanalari tuzatilgan kirim hujjatlari bor y
o‘
qligi,
shuningdek, bankka kelib tushgan pul tushumi hisobga t
o‘
liq kiritilgani
va shu summalar shu kungi kirim kassa hujjatlariga mos kelishi savdo
hamda boshqa tashkilotlarning shaxsiy hisobvaraqlari b
o‘
yicha tanlov
asosida tekshiriladi.
Chiqim kassa operatsiyalari to‘g‘ri o‘tkazilgani va buxgalte
riya
hisobida to‘g‘ri ko‘rsatilgani tekshiriladi. Shu maqsadda chiqim kassa
hujjatlarining summalari hisoblanadi va hisobot ma’lumotnomalarining
umumiy summasi bilan qiyoslanadi, keyin esa kunlar bo‘yicha yakunlar
balansdagi
“
Kassadagi banknotlar
ˮ
10101 va “Kassadagi tangalar”
68
10103-hisobvaraqlarning yoki bankning operatsiya kassalaridagi 10101
va 10103-hisobvaraqlarining ombor daftari va sintetik varaqchada
ko‘rsatilgan debet hamda kredit oborotlariga taqqoslanadi, agar ular
o‘rtasida farq aniqlansa bunday tekshiruv mas’ul ijrochilar bo‘yicha
o‘tkaziladi.
Do'stlaringiz bilan baham: |