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Identifying Business and Geographical Segments
An entity must look to its organisational structure and internal reporting system to identify reportable segments.
In fact, the segmentation used for internal reports for the board should be the same for external reports
Only if internal segments are not along either product/service or geographical lines is further disaggregation appropriate.
Auditing specific items
IFRS 8 Determining Reporting segments

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Primary and Secondary Segments
For most entities one basis of segmentation is primary and the other is secondary (with considerably less disclosure
required for secondary segments)
To decide which is primary, the entity should see whether business or geographical factors most affect the risk and returns.
This should be helped by looking at entity’s internal organisational and management structure and its system of internal
financial reporting to senior management.