Основные положения

ГЛАВА 10. ИСПОЛНЕНИЕ
НАЛОГОВОГО
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 89. Уплата налогов и сборов
(ч.1) Уплата налога производится в национальной валюте, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.2) Пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в национальную валюту осуществляется по официальному курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату уплаты налога.
(ч.3) Обязанность налогоплательщика по уплате налога признается исполненной, если иное не предусмотрено частью четвертой настоящей статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства - при наличии на счете налогоплательщика достаточного денежного остатка на день платежа;
2) с момента сдачи в кассу банка наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства без открытия счета в банке. Такое правило при условии достаточности денежных средств для уплаты налога применяется только при уплате налога физическими лицами;
3) со дня внесения в банк или отделение связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему. Такое правило при условии достаточности денежных средств для уплаты налога применяется только при уплате налога физическими лицами;
4) с момента отражения на лицевом счете юридического лица, которому открыт лицевой счет в казначействе, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему;
5) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
6) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
(ч.4) Обязанность налогоплательщика по уплате налога не признается исполненной в случаях:
1) отзыва налогоплательщиком или возврата ему банком неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему;
2) отзыва юридическим лицом, которому открыт лицевой счет в казначействе, или возврата ему казначейством неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему;
3) неправильного указания в поручении на перечисление денежных средств банковских реквизитов, повлекшего неперечисление этих денежных средств в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства;
4) если на день предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к его счету, которые в соответствии с гражданским законодательством исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
(ч.5) Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов.
(ч.6) Налоговые органы ведут учет поступлений в бюджетную систему путем отражения в лицевой карточке налогоплательщика начисленных и уплаченных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов. Порядок ведения лицевой карточки налогоплательщика определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
(ч.7) Таможенные органы ведут учет поступлений в бюджетную систему налогов и сборов, а также пеней и штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан. Порядок ведения учета определяется Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
(ч.8) Порядок учета поступлений в бюджетную систему государственной пошлины и других сборов, взимание которых осуществляется иными государственными органами и организациями, определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Статья 90. Исполнение банками платежных
поручений на перечисление налогов
(ч.1) Банки обязаны исполнять платежное поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему (далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика), а также инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему (далее в настоящей статье - инкассовое поручение налогового органа) за счет денежных средств налогоплательщика.
(ч.2) Поручения налогоплательщика и инкассовые поручения налогового органа подлежат исполнению в очередности, установленной гражданским законодательством.
(ч.3) Поручение налогоплательщика или инкассовое поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения.
(ч.4) При наличии денежных средств на счете налогоплательщика и правильном указании реквизитов платежного документа банк не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика или инкассового поручения налогового органа.
(ч.5) При невозможности исполнения инкассового поручения налогового органа в установленный срок в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на счете налогоплательщика банк в течение дня, следующего за днем истечения установленного срока, обязан сообщить о неисполнении (частичном исполнении) инкассового поручения в направивший его налоговый орган.
(ч.6) Форма сообщения банка о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика или инкассового поручения налогового органа и порядок его передачи в электронной форме устанавливаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Центральным банком Республики Узбекистан.
(ч.7) За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Кодексом.
(ч.8) Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности исполнить поручение налогоплательщика или инкассовое поручение налогового органа.
(ч.9) Банки исполняют поручения налогоплательщиков и инкассовые поручения налоговых органов, не взимая плату за обслуживание по указанным операциям. При исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам или налоговым агентам сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операциям также не взимается.
Статья 91. Исполнение налогового обязательства
при ликвидации юридического лица
(ч.1) Налоговое обязательство ликвидируемого юридического лица исполняется ликвидатором за счет денежных средств этого юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества.
(ч.2) Если денежных средств ликвидируемого юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества, недостаточно для погашения его налоговой задолженности в полном объеме, остающаяся непогашенная задолженность может быть погашена участниками указанного юридического лица в пределах и порядке, установленных законодательством.
(ч.3) Очередность исполнения налогового обязательства при ликвидации юридического лица среди расчетов с другими кредиторами этого юридического лица определяется гражданским законодательством.
(ч.4) Суммы излишне уплаченных ликвидируемым юридическим лицом или излишне взысканных с него налогов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения налоговой задолженности по иным налогам в порядке, установленном настоящим Кодексом.
(ч.5) Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально налоговой задолженности по иным налогам или по решению ликвидатора.
(ч.6) При отсутствии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) подлежит возврату этому юридическому лицу в порядке, установленном настоящим Кодексом, не позднее пятнадцати дней со дня подачи им заявления.
(ч.7) Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан.
Статья 92. Исполнение налогового обязательства
при реорганизации юридического лица
(ч.1) Налоговое обязательство реорганизованного юридического лица подлежит исполнению его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.
(ч.2) Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) известны факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязанностей по уплате налогов.
(ч.3) Правопреемник (правопреемники) должен погасить всю налоговую задолженность по перешедшим к нему обязательствам, включая суммы штрафов за совершение налоговых правонарушений, наложенных на реорганизованное юридическое лицо до завершения реорганизации.
(ч.4) Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей пользуется правами и несет обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков.
(ч.5) Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его налогового обязательства его правопреемником (правопреемниками).
(ч.6) При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения налоговых обязательств признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо.
(ч.7) При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения налогового обязательства признается присоединившее его юридическое лицо.
(ч.8) При разделении юридического лица его правопреемниками в части исполнения налогового обязательства признаются юридические лица, возникшие в результате такого разделения.
(ч.9) При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении налогового обязательства реорганизованного юридического лица определяется разделительным балансом, составленным в соответствии с гражданским законодательством. Если разделительный баланс не позволяет определить долю каждого правопреемника реорганизованного юридического лица, по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно нести налоговое обязательство реорганизованного лица.
(ч.10) Правило, указанное в части девятой настоящей статьи, применяется также в ситуации, когда разделительный баланс исключает возможность исполнения в полном объеме хотя бы одним правопреемником приходящейся на него части налогового обязательства реорганизованного юридического лица, если такая реорганизация была направлена на неисполнение налогового обязательства.
(ч.11) При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его налогового обязательства не возникает, если иное не установлено частью двенадцатой настоящей статьи.
(ч.12) Если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц реорганизуемое юридическое лицо не имеет возможности исполнить в полном объеме свое налоговое обязательство и такая реорганизация была направлена на неисполнение налогового обязательства, по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно нести налоговое обязательство этого реорганизованного лица.
(ч.13) При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения налогового обязательства признается вновь возникшее юридическое лицо.
(ч.14) Сумма налога (пени, штрафа), излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная с него до реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет погашения правопреемником (правопреемниками) налоговой задолженности реорганизованного юридического лица. Такой зачет производится не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(ч.15) Подлежащая зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом или излишне взысканного с него до реорганизации налога (пени, штрафа) распределяется пропорционально налоговой задолженности по иным налогам, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.
(ч.16) При отсутствии у реорганизованного юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного с него налога (пени, штрафа) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления. При этом сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога (пени, штрафа) возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица пропорционально доле каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.
(ч.17) Правила настоящей статьи применяются также в отношении исполнения обязанности по уплате сбора при реорганизации юридического лица.
(ч.18) Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной в соответствии с законодательством иностранного государства.
(ч.19) Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан.
Статья 93. Исполнение налогового обязательства
при передаче имущества в доверительное управление
(ч.1) Доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства по договору доверительного управления с даты заключения договора доверительного управления.
(ч.2) Учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) самостоятельно исполняет налоговые обязательства, возникающие у него в связи с передачей имущества в доверительное управление, если исполнение налогового обязательства (кроме обязательства по налогу на добавленную стоимость) не возложено на доверительного управляющего, либо при передаче имущества в доверительное управление доверительному управляющему - нерезиденту Республики Узбекистан.
(ч.3) Доверительный управляющий обязан вести раздельный учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по деятельности доверительного управления, осуществляемой в интересах учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), и иной деятельности.
(ч.4) Если на доверительного управляющего возложены исполнение налогового обязательства, а также обязанность по составлению и представлению налоговой и финансовой отчетности за учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), исполнение такого налогового обязательства осуществляется от имени лица, являющегося доверительным управляющим, в порядке, установленном Особенной частью настоящего Кодекса.
(ч.5) Если доверительный управляющий не исполнил обязанности, предусмотренные настоящей статьей по исчислению и уплате налогов, либо исполнил их в неполном размере, обязательства по их исполнению возлагаются на учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя).
Статья 94. Исполнение налогового обязательства в случае
смерти физического лица или объявления его умершим
(ч.1) В случае смерти физического лица, имеющего налоговую задолженность, сумма начисленных ему пеней и штрафов за ненадлежащее исполнение налогового законодательства признается безнадежной к взысканию. Оставшаяся непогашенной задолженность по налогам этого физического лица погашается его наследником (наследниками), принявшим наследуемое имущество умершего в порядке наследования, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально его (их) доле в наследстве с учетом положений настоящей статьи.
(ч.2) Если налоговая задолженность по налогам умершего физического лица превышает стоимость наследуемого имущества, сумма превышения налоговой задолженности над стоимостью наследуемого имущества признается безнадежной к взысканию. Указанная норма применяется в случае документального подтверждения наследником (наследниками) стоимости наследуемого имущества.
(ч.3) При отсутствии наследника или отказе наследника (наследников) от права наследования налоговая задолженность умершего физического лица признается безнадежной к взысканию. Безнадежная налоговая задолженность подлежит списанию налоговыми органами.
(ч.4) В случае смерти физического лица, имеющего налоговую задолженность, налоговый орган по месту постановки его на учет и (или) месту нахождения его имущества обязан в течение одного месяца с момента получения информации о наследнике (наследниках) умершего сообщить ему (им) о наличии налоговой задолженности.
(ч.5) Наследник (наследники) умершего физического лица обязаны погасить оставшуюся задолженность по налогам этого физического лица не позднее одного года со дня принятия наследства.
(ч.6) Срок погашения по решению налогового органа может быть продлен, если сообщение о наличии налоговой задолженности было получено наследником (наследниками) менее чем за шесть месяцев до его истечения.
(ч.7) Задолженность умершего физического лица по уплате налога на доходы физических лиц и социального налога признается безнадежной.
(ч.8) Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении налоговой задолженности физического лица, объявленного умершим в порядке, установленном гражданским законодательством.
Статья 95. Исполнение налогового обязательства
физического лица, признанного безвестно
отсутствующим или недееспособным
(ч.1) Налоговое обязательство по уплате налогов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, в соответствии с законодательством имеющим право управлять имуществом этого безвестно отсутствующего лица, за счет этого имущества (далее - уполномоченное лицо).
(ч.2) Уполномоченное лицо обязано погасить всю налоговую задолженность по налогам физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, возникшую на день признания его безвестно отсутствующим, за счет денежных средств или иного имущества этого безвестно отсутствующего лица.
(ч.3) Налоговое обязательство физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет имущества этого недееспособного лица.
(ч.4) Опекун обязан погасить всю налоговую задолженность по налогам недееспособного физического лица за счет денежных средств или иного имущества этого недееспособного лица.
(ч.5) Исполнение обязанности по уплате налогов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим или недееспособным, а также обязанности по уплате причитающихся ему пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств или иного имущества этого физического лица для исполнения указанной обязанности.
(ч.6) При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение указанных обязанностей возобновляется со дня принятия указанного решения.
(ч.7) Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами и исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного судом соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.
Статья 96. Признание налоговой задолженности
безнадежной к взысканию
(ч.1) Безнадежной к взысканию признается налоговая задолженность, числящаяся за отдельными налогоплательщиками и налоговыми агентами, погашение и (или) взыскание которой оказалось невозможным в случае:
1) ликвидации юридического лица - в части его налоговой задолженности, не погашенной в порядке, предусмотренном статьей 91 настоящего Кодекса, по причине недостаточности имущества юридического лица и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) этого юридического лица в пределах и порядке, установленных законодательством;
2) признания банкротом индивидуального предпринимателя - в части налоговой задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника;
3) смерти физического лица или объявления физического лица умершим - в части его налоговой задолженности, не погашенной в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса, по причине недостаточности его имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность государства;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания налоговой задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании налоговой задолженности;
5) снятия с учета в налоговом органе иностранного юридического лица в соответствии с частью седьмой статьи 129 настоящего Кодекса - в части его налоговой задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества постоянного учреждения и невозможности ее погашения со стороны юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан в пределах и порядке, установленных законодательством. Указанная налоговая задолженность, признанная безнадежной к взысканию, подлежит восстановлению при повторной постановке этого иностранного юридического лица в налоговом органе по основаниям, предусмотренным частью седьмой статьи 129 настоящего Кодекса.
(ч.2) Органами, в полномочия которых входит принятие решения о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются:
1) налоговые органы по месту нахождения юридического лица или месту жительства физического лица (кроме случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей части) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктами 1 - 3 части первой настоящей статьи;
2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика или налогового агента (кроме случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей части) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктами 4 и 5 части первой настоящей статьи;
3) таможенные органы, определяемые Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан, - по налогам, пеням и штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан.
(ч.3) Порядок списания налоговой задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные частью первой настоящей статьи, утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
(ч.4) В части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, порядок и перечень документов утверждаются Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан.