Основные положения

ГЛАВА 6. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ
Статья 69. Элементы налогов
(ч.1) Налог считается установленным только в том случае, когда в налоговом законодательстве определены все элементы этого налога.
(ч.2) К таким элементам налога относятся:
1) объект налогообложения;
2) налоговая база;
3) налоговая ставка;
4) налоговый период;
5) порядок исчисления налога;
6) порядок представления налоговой отчетности;
7) порядок уплаты налога.
(ч.3) При установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения.
Статья 70. Объект налогообложения
(ч.1) Объектом налогообложения является имущество, действие, результат действия или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого налоговое законодательство связывает возникновение у налогоплательщика налогового обязательства.
(ч.2) Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса.
Статья 71. Налоговая база
(ч.1) Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
(ч.2) Для каждого налога налоговая база и порядок ее определения устанавливаются настоящим Кодексом.
Статья 72. Налоговая ставка
(ч.1) Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы в процентах или абсолютной сумме.
(ч.2) Налоговые ставки устанавливаются настоящим Кодексом. Ставки акцизного налога могут пересматриваться решениями Президента Республики Узбекистан в течение года исходя из динамики цен и объема реализации продукции, в том числе при импорте.
Статья 73. Налоговый период
(ч.1) Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
(ч.2) Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
(ч.3) В отношении налогов, для которых налоговым периодом является календарный год, положения настоящей статьи применяются с учетом особенностей, предусмотренных частями четвертой - десятой настоящей статьи.
(ч.4) Если юридическое лицо было создано после начала календарного года, но до 1 декабря этого года, первым налоговым периодом для него признается период времени со дня его создания до конца этого года.
(ч.5) Если юридическое лицо было создано в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для него признается период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. При этом днем создания юридического лица признается день его государственной регистрации.
(ч.6) Предусмотренные частями четвертой и пятой настоящей статьи правила не применяются в отношении определения первого налогового периода по налогу на прибыль для иностранных юридических лиц, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Республики Узбекистан в порядке, установленном настоящим Кодексом, и деятельность которых на дату такого признания не приводила к образованию постоянного учреждения в Республике Узбекистан.
(ч.7) Если юридическое лицо было ликвидировано (реорганизовано) до конца календарного года, последним налоговым периодом для него признается период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
(ч.8) Если юридическое лицо, созданное после начала календарного года, ликвидировано (реорганизовано) до конца этого года, налоговым периодом для него признается период времени со дня его создания до дня ликвидации (реорганизации).
(ч.9) Если юридическое лицо было создано в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидировано (реорганизовано) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для него признается период времени со дня его создания до дня ликвидации (реорганизации).
(ч.10) Предусмотренные частью девятой настоящей статьи правила не применяются в отношении юридических лиц, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одно или несколько юридических лиц.
(ч.11) Если иностранное юридическое лицо, деятельность которого не приводила к образованию постоянного учреждения в Республике Узбекистан, самостоятельно признает себя налоговым резидентом Республики Узбекистан, определение первого налогового периода по налогу на прибыль для него осуществляется в следующем порядке:
1) если это иностранное юридическое лицо признает себя налоговым резидентом Республики Узбекистан с 1 января календарного года, в котором представило заявление о признании себя налоговым резидентом Республики Узбекистан, первым налоговым периодом для него является календарный год, в котором представлено указанное заявление;
2) если это иностранное юридическое лицо признает себя налоговым резидентом Республики Узбекистан с даты представления соответствующего заявления, первым налоговым периодом для него является период времени с даты представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, в котором оно представлено. При этом, если заявление иностранного юридического лица о признании себя налоговым резидентом Республики Узбекистан представлено в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для него является период времени с даты представления в налоговый орган этого заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором оно представлено в налоговый орган.
Статья 74. Порядок исчисления и уплаты
налогов и сборов
(ч.1) Порядок исчисления налога определяет правила расчета суммы налога за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки, а также налоговых льгот при их наличии.
(ч.2) Исчисление налога производится налогоплательщиком самостоятельно.
(ч.3) В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, эта обязанность может быть возложена на налоговый орган или на налогового агента.
(ч.4) Налогоплательщики и налоговые агенты уплачивают налоги и сборы самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.
(ч.5) Уплата налога производится всей суммой налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
(ч.6) Если налоговый период по налогу состоит из нескольких отчетных периодов, по результатам каждого из них уплачиваются текущие платежи. Обязанность по уплате текущих платежей приравнивается к обязанности по уплате налога.
(ч.7) По отдельным видам налогов могут быть предусмотрены авансовые платежи. Обязанность по уплате авансовых платежей приравнивается к обязанности по уплате налога.
(ч.8) Юридические лица и индивидуальные предприниматели уплачивают налоги через банки в безналичной форме.
(ч.9) Порядок исчисления и сроки уплаты по видам налогов и сборов определяются Особенной частью настоящего Кодекса.
Статья 75. Налоговые льготы
(ч.1) Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере.
(ч.2) Предоставление налогоплательщику отсрочки (рассрочки) по уплате налогов не является налоговыми льготами.
(ч.3) Налоговые льготы предоставляются настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи.
(ч.4) Налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер.
(ч.5) Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением налога на добавленную стоимость, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции и налога за пользование недрами, с учетом положений части шестой настоящей статьи могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 процентов и сроком не более чем на три года.
(ч.6) Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налогоплательщики вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия или отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, за исключением реализации товаров (услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
(ч.7) Льготы по налогам могут предоставляться с условием направления высвобожденных от налогообложения средств на определенные цели. В случае нецелевого использования таких средств сумма нецелевого использования подлежит взысканию в бюджет с начислением пени в установленном порядке. Сумма средств, высвобожденных в связи с предоставлением льгот по налогам и неиспользованных в течение срока действия этих льгот, может быть направлена на цели, определенные при предоставлении льгот, в течение года после окончания срока действия предоставленных льгот. При этом неиспользованные в указанный срок средства подлежат перечислению в бюджет.
(ч.8) Льготы по налогу на добавленную стоимость, в том числе при ввозе (импорте) на территорию Республики Узбекистан, не могут предоставляться с условием направления высвобождаемых от налогообложения средств на определенные цели.
(ч.9) Центральный банк Республики Узбекистан, его главные управления в Республике Каракалпакстан, областях и городе Ташкенте, а также учреждения Центрального банка Республики Узбекистан освобождаются от уплаты налогов, предусмотренных настоящим Кодексом, за исключением социального налога и налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе (импорте) товаров на территорию Республики Узбекистан.
(ч.10) Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей вправе устанавливать пониженную налоговую ставку либо освобождение от уплаты налога на имущество и земельного налога в отношении земельных участков, занятых отдельными санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах.