Mundarija: Moliyaviy natijalar hisobi va auditini takomillashtirish

Auditorlik tanlash - bu auditorning xulosa chiqarish uchun asosli asosga ega bo'lishi uchun barcha ob'ektlarni tanlash imkoniyatini ta'minlaydigan, sinovdan o'tkaziladigan ob'ektlarning umumiy sonidan kamroq qismini tanlash usuli. butun aholi haqida. Statistik ahamiyatga ega bo'lishi uchun tanlama usulini tasodifiy tanlash usuli yoki namuna natijasini baholash uchun ehtimollik nazariyasi yordamida aniqlash kerak. Audit dasturlari ko'pincha noto'g'ri xulosalar xavfini maqbul darajada past darajaga kamaytiradigan namunalar hajmini aniqlash jadvallarini o'z ichiga oladi.
Protseduralarning hujjatlari va auditorlik dalillari . Auditor tomonidan ishlab chiqilgan va amalga oshirilgan audit protseduralari ular erishmoqchi bo'lgan audit maqsadini (muayyan operatsiyalar sinfiga tegishli dalillar, hisob balansi yoki oshkor qilish nuqtai nazaridan), amalda bajarilgan ishlarni, olingan natijalarni, ularni baholashni aniq hujjatlashtirishi kerak. Olingan auditorlik dalillari dalilni tekshirish uchun yetarli va mos keladimi yoki auditor fikrini dalillay oladimi, degan xulosa.
Audit tartib-qoidalarini ishlab chiqish va amalga oshirishni hujjatlashtirish erkin shakldagi ishchi qog'ozlardan foydalanish, ayniqsa ixtisoslashtirilgan pensiya rejalari kabi noodatiy protseduralar yoki tartiblarni hujjatlashtirishda yoki auditga kiritilganlar kabi tuzilgan ishchi hujjatlardan foydalanish orqali amalga oshirilishi mumkin. Moliyaviy hisobotlarning eng keng tarqalgan moddalariga nisbatan audit maqsadlari va standart protseduralarni taklif qiladigan dasturlar. Har doimgidek, audit dasturlarini qo'llashda auditor faqat moliyaviy hisobotning ushbu sohasidagi risklarni baholashga, muhimlikni baholashga va auditor yo'nalish bo'yicha tegishli protseduralar va hujjatlarni tanlashi kerak. Bundan tashqari, standart audit testlarini o'zgartirish yoki mijozning tabiatiga va foydalaniladigan tizimlarga ko'proq mos keladigan samaraliroq nostandart testlar bilan almashtirish kerak bo'lishi mumkin.
Ba'zi muayyan ob'ektlar bo'yicha auditorlik dalillarini olish³¹
Turli yurisdiksiyalardagi auditni tartibga soluvchi organlar tugallangan auditorlik topshiriqlarini tashqi tekshirishlarni o'tkazishda bir qator umumiy muammolarni topadilar. Umumiy muammo shundaki, auditorlik fayllari AXS talablariga javob bermaydi, chunki ular auditorning xulosalari va fikrini dalillovchi yetarli auditorlik dalillarini qayd etmaydi. Auditorlik ish hujjatlarida amalga oshirilgan audit protseduralari va amalga oshirilgan auditorlik ishlaridan olingan xulosalar to'g'risida tegishli ma'lumotlar yozilmagan bo'lishi mumkin. Bunday holda, hujjatlardan amalga oshirilgan ish orqali qanday audit maqsadiga erishish kerakligini, qanday protseduralar bajarilganligini va qanday natijalarga erishilganligini aniqlash mumkin bo'lmaydi. Auditorlik dalillari bilan bog'liq muammo odatda audit rejasida belgilangan ish bajarilmaganligi yoki auditor bajarilgan ishlarni samarali qayd etmaganligidan kelib chiqadi. Shunday qilib, birinchi holatda auditor auditorlik fikrini asoslash uchun etarli darajada tegishli auditorlik dalillarini olish bo'yicha 500-sonli ISA talablariga javob bera olmagan bo'lardi, ikkinchi holatda esa, ISA (Buyuk Britaniya va Irlandiya) 230, Hujjatlarda auditor fikrini dalillovchi muhim bo'lgan barcha masalalar qayd etilmaganligi sababli, audit hujjatlari bajarilmaydi. O'z-o'zidan ma'lumki, agar auditor rejalashtirilgan ishlarni bajarmagan bo'lsa, moliyaviy hisobot bo'yicha fikr bildirishga asos bo'lmaydi. Boshqa tomondan, auditor protseduralar va auditorlik dalillarining samarali hujjatlarini taqdim eta olmasa, samarali hujjatlarning shakli va mazmuni bo'yicha yuqoridagi tavsiyalarga amal qilish kerak. Auditorlik dalillarini olish va qayd etishda butun auditorlik topshirig'i bo'ylab tizimli ravishda muvaffaqiyatsizlikka olib kelishi mumkin bo'lgan etarli darajada tegishli auditorlik dalillarini qayd etish bilan bog'liq umumiy muammodan tashqari, auditorlik idoralari odatda auditning muayyan ob'ektlari auditiga noto'g'ri yondashish bilan bog'liq muammolarga duch kelishadi. etarli darajada tegishli auditorlik dalillarini yaratish uchun yaroqsiz bo'lishi mumkin bo'lgan moliyaviy hisobotlar va ular uchun AXS va o'rnatilgan audit amaliyotidan ko'rsatmalar olinishi mumkin.