|
Auditorlik dalil sifatida foydalanish mumkin bo’lgan ma'lumotlar: Moliyaviy hisobotdagi dalillarni tekshirish uchun auditorlik tartib-qoidalarini ishlab chiqish va amalga oshirishda auditor protseduralar natijalari tegishli va ishonchli auditorlik dalillarini tashkil etadimi yoki yo'qligini ko'rib chiqishi kerak.
Auditorlik dalillari, odatda, moliyaviy hisobot moddasi bo'yicha dalilni tekshirish bo'lgan audit protsedurasining maqsadiga javob bera oladigan bo'lsa, tegishli bo'ladi. Muayyan audit maqsadiga taalluqli bo'lgan dalillarning ahamiyati sinov yo'nalishiga ham bog'liq bo'lishi mumkin. Masalan, agar protseduraning audit maqsadi kreditorlik qarzlarining mavjudligi yoki baholanishini tekshirish bo'lsa, ro'yxatga olingan kreditorlik qarzlarini tekshirish tegishli auditorlik dalillarini keltirishi mumkin. Biroq, agar auditning maqsadi kreditorlik qarzlarining to'liqligini (ya'ni, kamaytirib ko'rsatilishini) tekshirishdan iborat bo'lsa, allaqachon qayd etilgan kreditorlik qarzlarini sinovdan o'tkazish, masalan, keyingi to'lovlar, to'lanmagan schyot-fakturalar va etkazib beruvchilarning bayonotlari kabi ma'lumotlarni sinab ko'rish muhim ahamiyatga ega bo'lmaydi. Audit tartib-qoidalari ma'lum dalillarga tegishli bo'lgan dalillarni taqdim etishi mumkin, ammo boshqalar emas. Masalan, yil oxiridan keyin debitorlik qarzlarini undirish bo'yicha hujjatlarni tekshirish mavjudligi va baholanishi to'g'risida tegishli dalillarni taqdim etishi mumkin, lekin chegaralanmagan. Shu bilan birga, turli manbalardan olingan yoki boshqa xarakterdagi auditorlik dalillari bir xil dalilga tegishli bo'lishi mumkin. Yuqorida aytib o'tilganidek, auditorlik dalillari sifatida foydalaniladigan ma'lumotlarning ishonchliligi uning manbasi va tabiatiga, shuningdek, olingan sharoitlarga bog'liq. Biroq, auditorlik dalillarining ishonchliligiga kelsak, ISA 500 bir qator umumlashmalarni belgilaydi, ulardan ba'zilari: Auditorlik dalillarining ishonchliligi, agar ular korxonadan tashqaridagi mustaqil manbalardan olingan bo'lsa, oshadi. To'g'ridan-to'g'ri auditor tomonidan olingan auditorlik dalillari (masalan, nazoratning qo'llanilishini kuzatish) bilvosita yoki xulosa qilish yo'li bilan olingan auditorlik dalillariga qaraganda ishonchliroqdir (masalan, nazoratni qo'llash to'g'risidagi so'rov). Hujjatli shakldagi audit dalillari, xoh qog'oz, xoh elektron yoki boshqa tashuvchida, og'zaki olingan dalillarga qaraganda ishonchliroqdir. Asl hujjatlarda taqdim etilgan auditorlik dalillari nusxalari yoki faksimillari yoki kinoga olingan, raqamlashtirilgan yoki elektron shaklga o'zgartirilgan hujjatlardan ko'ra ishonchliroqdir. Biroq, yuqoridagi umumlashmalar tegishli istisnolarga bog'liq. Masalan, agar manba ma'lumotga ega bo'lmasa, tashkilotdan tashqaridagi mustaqil manbadan olingan ma'lumotlar ishonchli bo'lmasligi mumkin. Xuddi shunday, menejment mutaxassisi ham xolislik qilmasligi mumkin.
Auditorlik dalillarini olish uchun elementlarni tanlash
Muayyan dalillar bo'yicha nazorat testlari va tafsilotlar testlarini ishlab chiqishda auditor auditorlik protseduralarining maqsadiga erishish uchun samarali bo'lgan tekshiriladigan narsalarni tanlash usullaridan foydalanishi kerak. Sinov, agar u tegishli va ishonchli auditorlik dalillarini taqdim etsa va boshqa olingan auditorlik dalillari bilan birgalikda auditorning maqsadlari uchun etarli bo'lsa samarali hisoblanadi. Sinov uchun ob'ektlarni tanlash uchun auditor uchun mavjud bo'lgan usullar quyidagilardir:
Barcha elementlarni tanlash (100% tekshirish)
Muayyan narsalarni tanlash;
Audit namunalarini olish.
Yuqorida sanab o'tilgan usullardan birini yoki kombinatsiyasini qo'llash muayyan holatlarga qarab samarali bo'lishi mumkin, masalan, sinovdan o'tgan dalilga nisbatan jiddiy noto'g'ri ko'rsatish xavfi va turli usullarning samaradorligi.
Ba'zan operatsiyalar sinfini yoki hisob balansini yoki sinf ichidagi kichik sinfni tashkil etuvchi barcha elementlarni sinab ko'rish maqsadga muvofiq bo'lishi mumkin. 100% tekshiruv tafsilotlarni sinash uchun keng tarqalgan va nazorat sinovlari uchun kamroq mos keladi va masalan:
Aholi oz sonli katta qiymatli buyumlardan tashkil topgan;
Noto'g'ri ko'rsatish xavfi katta va boshqa usullar etarli darajada tegishli dalillarni taqdim etmaydi;
Axborot tizimi tomonidan avtomatik ravishda amalga oshiriladigan hisoblash yoki boshqa jarayon 100% imtihonni tejamkor qiladi.
Shu bilan bir qatorda, auditor operatsiyalar sinfini yoki hisob balansini tashkil etuvchi umumiy ma'lumotlardan ma'lum elementlarni mulohazali tanlashi mumkin. Xulosa tanlash bo'lib, u auditorning korxona haqidagi tushunchasiga, jiddiy noto'g'ri ma'lumotlarning baholangan risklariga va sinovdan o'tkazilayotgan guruhning xususiyatlariga asoslanadi. Tanlanishi mumkin bo'lgan maxsus elementlarga quyidagilar kiradi: Yuqori qiymat yoki asosiy narsalar. Auditor ob'ektlarni umumiy guruhdagi qiymati yoki ularda qandaydir o'ziga xos xususiyatni, ya'ni shubhali, g'ayrioddiy, ko'proq tavakkalchilikka duchor bo'lishi mumkin bo'lgan yoki xatolar tarixiga ega bo'lgan narsalarni ochib bergani uchun tanlashi mumkin. Ma'lum miqdordan ortiq barcha narsalar. Auditor operatsiyalar sinfining umumiy summasining katta qismini yoki hisob balansini tekshirish uchun belgilangan darajadan yuqori balans qiymatiga ega bo'lgan narsalarni sinab ko'rishga qaror qilishi mumkin. Ma'lumot olish uchun elementlar. Auditor ob'ektning tabiati yoki operatsiyalarning tabiati kabi umumiy masalalar to'g'risida ma'lumot olish uchun ma'lum elementlarni tanlashi mumkin. Muayyan ob'ektlarni tanlash ko'pincha auditorlik dalillarini olishning samarali usuli bo'lsa-da, u auditorlik tanlovini tashkil etmaydi, ya'ni tanlangan ob'ektlarga nisbatan qo'llaniladigan protseduralar natijalari aholining qolgan qismiga nisbatan dalil bermaydi.
Do'stlaringiz bilan baham: |
