Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц за сентябрь 2018 года

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 300 000 сум., а с 15 июля - 1 390 000 сум. В январе ему подарили ноутбук за 1 800 000 сум. За июль заработано 1 349 090,91 сум. Совокупный доход за январь - сентябрь составляет 13 729 090,91 сум. ((1 300 000 x 6) + 1 349 090,91 + 1 800 000 + (1 390 000 х 2)).

 В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 12 695 650,91 сум. (13 729 090,91 - 1 033 440).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь - сентябрь:

465 048 + (12 695 650,91 - 7 750 800) х 16,5 % = 1 280 948,4 сум.

В январе - августе удержано 1 142 024,4 сум. налога. Сумма НДФЛ за сентябрь равна 138 924 сум. (1 280 948,4 - 1 142 024,4).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь - сентябрь составит 222 909,82 сум. ((12 695 650,91 - 1 550 160) х 2 %).

В январе - августе на ИНПС направлено 198 554,62 сум., за сентябрь отчисления составят 24 355,2 сум. (222 909,82- 198 554,62).

Перечисляем в бюджет 114 568,8 сум. (138 924 - 24 355,2) налога.

Обязательные страховые взносы за сентябрь составят 111 200 сум. (1 390 000 х 8 %).

Работник получает 1 139 876 сум. (1 390 000 - 138 924 - 111 200).

СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)


Ежемесячная оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, с начала года по 15 июля составляла 1 300 000 сум., а с 15 июля - 1 390 000 сум. В январе ему выдано 2 300 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 1 500 000 сум. За июль заработано 1 349 090,91 сум. Совокупный доход за январь - сентябрь составляет 15 729 090,91 сум. ((1 300 000 x 6) + 2 300 000 + 1 500 000 + 1 349 090,91 + (1 390 000 х 2)).

Согласно:

 части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (1 550 160 х 4 = 6 200 640 сум.);
 пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.);
 пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

11 929 090,91 - 6 200 640 + 2 300 000 - 2 066 880 + 1 500 000 - 1 033 440 = 6 428 130,91 сум.

Он облагается по ставке 7,5 %:

(6 428 130,91 - 1 550 160) х 7,5 % = 365 847,82 сум.

В январе - августе удержано 326 187,82 сум. налога. Сумма НДФЛ за сентябрь равна 39 660 сум. (365 847,82 - 326 187,81).

Обязательные взносы на ИНПС составят 97 559,42 сум. ((6 428 090,91 - 1 550 160) х 2 %).

В январе - августе на ИНПС направлено 86 983,42 сум., за сентябрь отчисления составят 10 576 сум. (97 559,42 - 86 983,42).

В бюджет перечисляется 29 084 сум. (39 660 - 10 576) налога.

Обязательные страховые взносы составят 111 200 сум. (1 390 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 239 140 сум. (1 390 000 - 39 660 - 111 200).