Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц за сентябрь 2018 года

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ


СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 850 000 сум., а с 15 июля - 1 980 000 сум. За июль заработано 1 920 909,09 сум. Совокупный доход за январь - сентябрь составляет 16 980 909,09 сум. ((1 850 000 x 6) + 1 920 909,09 + (1 980 000 х 2)).

 Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

16 980 909,09 - 1 550 160 х 4 = 10 780 269,09 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь - сентябрь:

465 048 + (10 780 269,09 - 7 750 800) х 16,5 % = 964 910,4 сум.

В январе - августе удержано 842 314,8 сум. налога. Сумма НДФЛ за сентябрь равна 122 595,6 сум. (964 910,4 - 842 314,8).

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит 184 602,18 сум. ((10 780 269,09 - 1 550 160) х 2 %).

В январе - августе на ИНПС направлено 162 226,18 сум., за сентябрь отчисления составят 22 376 сум. (184 602,18 - 162 226,18).

В бюджет перечисляется 100 219,6 сум. (122 595,6 - 22 376) налога.

Обязательные страховые взносы составят 158 400 сум. (1 980 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 699 004,4 сум. (1 980 000 - 122 595,6 - 158 400).

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 265 000 сум., а с 15 июля - 1 353 550 сум. В январе ему выдано 2 200 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. За июль заработано 1 313 300 сум. Совокупный доход за январь - сентябрь составляет 13 810 400 сум. ((1 265 000 x 6) + 2 200 000 + 1 313 300 + (1 353 550 х 2)).

 Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п. 16 ст.178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 11 743 520 сум. (13 810 400 - 2 066 880).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь - сентябрь:

465 048 + (11 743 520 - 7 750 800) х 16,5 % = 1 123 846,8 сум.

В январе - августе удержано 990 937,05 сум. налога. Сумма налога за сентябрь равна 132 909,75 сум. (1 123 846,8 - 990 937,05).

Обязательные взносы на ИНПС составят 203 867,2 сум. ((11 743 520 - 1 550 160) х 2 %).

В январе - августе на ИНПС направлено 180 241 сум., за сентябрь отчисления составят 23 626,2 сум. (203 867,2 - 180 241).

В бюджет за сентябрь перечисляется 109 283,55 сум. (132 909,75 - 23 626,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 108 284 сум. (1 353 550 х 8 %).

Работник получает 1 112 356,25 сум. (1 353 550 - 132 909,75 - 108 284).