Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц за сентябрь 2018 года

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке - 22,5 %.

Несмотря на то что доход не превышает 15 501 600 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 22,5 %.

За январь - сентябрь НДФЛ составит 1 648 636,36 сум. (7 327 272,72 х 22,5 %).

В январе - августе удержано 1 457 386,36 сум. налога. Сумма НДФЛ за сентябрь равна 191 250 сум. (1 648 386,36 - 1 457 386,36).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (2 %). В январе - сентябре их сумма составит 146 545,45 сум. (7 327 272,72 х 2 %).

В январе - августе на ИНПС направлено 129 545,45 сум., за сентябрь отчисления составят 17 000 сум. (146 545,45- 129 545,45).

В бюджет направляется 174 250 сум. (191 250 - 17 000) налога.

Сумма страховых взносов за сентябрь равна 68 000 сум. (850 000 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 590 750 сум. (850 000 - 191 250 - 68 000).

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего жилье в аренду юридическому лицу


Доход работника в виде оплаты труда с начала года по 15 июля составлял 850 000 сум. в месяц, а с 15 июля - 900 000 сум. За июль заработано 877 272,73 сум. С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв. м и получил 1 000 000 сум. арендной платы. Совокупный доход за январь - сентябрь составляет 7 777 272 ,73 сум. ((850 000 x 6) + 877 272,73 + (900 000 х 2)).

 Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 25 к ПП-3454).

 В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения - 3 000 сум.; в других населенных пунктах - 1 500 сум.

 Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5 % (ст. 181 НК).

 Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма - 225 000 сум. (4 500 х 50) - меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

1 000 000 х 7,5 % = 75 000 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь - сентябрь облагается по ставке 16,5 %:

465 048 + (7 777 272 ,73 - 7 750 800) х 16,5 % = 469 416 сум.

В январе - августе удержано 412 451,45 сум. налога. Сумма НДФЛ за сентябрь равна 56 964,55 сум. (469 416 - 412 451,45).

Обязательные взносы на ИНПС составят 124 542,25 сум. ((7 777 272 ,73 - 1 550 160) х 2 %).

В январе - августе на ИНПС направлено 109 987,05 сум., за сентябрь отчисления составят 14 555,2 сум. (124 542,25- 109 987,05).

За сентябрь в бюджет перечисляется 42 409,35 сум. (56 964,55 - 14 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 72 000 сум. (900 000 х 8 %).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 696 035,45 сум. (900 000 + 1 000 000 - 75 000 - 56 964,55 - 72 000).