1-боб. Бухгалтерия ҳисобининг концепциялари ва тамойиллари

17-1.БУХГАЛТЕРИЯ ҲИСОБИ ФОЙДАСИ ВА СОЛИҚКА ТОРТИЛАДИГАН ФОЙДА. ФОЙДА СОЛИҒИ БЎЙИЧА БУХГАЛТЕРИЯ ЎТКАЗМАЛАРИ.
Қуйида “Умид” компаниясининг 2001 йил учун тугалланмаган "Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботи» келтирилган:
Компания ҳисоб сиёсатида ТМЗларни таннархини баҳолаш усулини қўллаганда ТМЗлар ишлаб чиқариладиган маҳсулотнинг таннархида 35 000 сўмни ташкил этди. Солиқ Кодексига мувофиқ ўртача ҳисобланган қиймат усулидан фойдаланиш лозим, бунда ТМЗлар таннархи 40 000 сўмни ташкил этади.
Компания жорий йил давмида шартномавий мажбуриятларни бузганлиги учун 25 000 сўм жарима тўлади. Солиқ Кодексига биноан ушбу жарималар даромадлардан чегирилиши мумкин эмас.
Даъво муддати етиб келмаган даргумон қарзлар бўйича харажатлар 12 000 сўмни ташкил этада. Солиқ Кодекси даргумон қарзлар бўйича харажатларни солиқ мақсадларида харажатларга киритишни ман этади ва дебеторлик қарзларини бевосита муддати ўтгандан кейин зарарларга қўшилишини кўзда тутади.
Корхона ходимларини иссик овкат билан учун 100 000 сўм харажат қилинган.
2001 йилда фойда солиғи ставкаси 30%.
Талаб қилинади:

1. 
   Доимий ва вақтинчалик фарқларни ҳисобга олган ҳолда фойда солиғини ҳисобланг.
   
2. 
   Солиқни ҳисоблаш бўйича бухгалтерия ўтказмаларни тузинг.
   

2. 2001 йил учун компанияни "Молиявий натижалари тўғрисидаги ҳисоботни" якунланг

МОЛИЯВИЙ НАТИЖАЛАР ТЎҒРИСИДАГИ ҲИСОБОТ

Корхона «Умид»
Соха
Манзил
Ўлчов бирлиги: сўм Тақдим қилиш муддати

Кўрсаткичлар номи	Сатр коди	Утган йилнинг шу даврида		ҳисобот даврида
		Даромадлар (фойда)	Харажатлар (зарар)	Даромадлар (фойда)	I Харажатлар (зарар)
1	2	3	4	5	6
Сотишдан олинган соф тушум	010		X	5 000 000	X
Сотилган маҳсулот, товарлар (ишлар, хизматлар)нинг ишлаб чикариш таннархи	020	X		X	2 300 000
Маҳсулот, товарлар (ишлар,хизматлар)ни сотишдан тушган ялпи фойда (010-020)	030			2 700 000
Бошқа операцион даромадлар	040		X		X
Давр харажатлари жами (051+052+053), ш.ичида:	050				1200 000 I
Сотиш харажатлари	051	X		X	52 000 |
Маъмурий харажатлар	052	X		X	648 000 |
Бошқа операцион харажатлар	053	X		X	500 000
Асосий фаолиятдан тушган фойда (зарар) (030+040-050)	060			1 500 000
Молиявий фаолиятдан тушган фойда (зарар) (071 +/-072+/-073+/-074+/-075+/-076+/-077)	070				85000
Биргаликда назорат қилинадиган субъектлардан олинган дивидендлар	071		X		X
Бошқа оликкан дивидендлар	072		X		X
Биргаликда назорат қилинадиган субъектлардан олинган ва берилган қарзлар бўйича фоизлар	073
Бошқа олинган ва тулакган фоизлар	074				150000
Валюта курсидаги фарклар (ижобий, салбий)	075			125 000
Мулкни узоқ муддатли ижарага топширишдан тушган даромадлар	076		X		X
Молиявий фаолият бўйича бошқа фойда ва зарарлар	077				60000
Умумхўжалик фаолиятидан тушган фойда (зарар) (060+/-070)	080			1415000	I
Фавқулодда фойда (зарар)	090			|
Солиқ тулагунга кадар фойда (зарар) (080+/-090)	100			1 415000
Даромад (фойда) солиғи	110	X		X
Фойдадан тўланадиган бошқа солиқ ва ажратмалар	120	X		X
Ҳисобот даврининг соф фойдаси (зарари)	130
Қонунчиликка кўра резерв капиталига ажратмалар	140	X		X
Ҳисобот даври учун тақсимланмаган фойда (зарар) (130-140)	150

ДАРОМАД (ФОЙДА) СОЛИҒИ ҲИСОБ - КИТОБИ
Давлат солиқ инспекциясига ..
Корхона коми «Умид» Компанияси
Иденингификацион рақами
Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботга
мувофиқ соф фойда/ зарар
(БХМСга асосан)
Доимий фарклар учун соф даромадга тузатишлар*
Жарималар, бурдсизликлар +/-
Бошқалар +/-
+/-
+/-
+/-
Тузатилган соф фойда
Солиқ ставкаси X
Фойда солиғи харажатлари
Вақтинчалик фарклар учун соф даромадга тузатишлар:
ТМЗни баҳолаш +/-
Амортизация +/-
Таъмирлаш +/-
Фоиз кўринишидаги харажатлар +/-
Шубхали қарзлар захираси +/-
Бошқалар +/-
+/-
+/-' ^
Соф солиқка тортиладиган даромад
Солиқ ставкаси X
Тўланадиган фойда солиғи
Вақтинчалик фарклар бўйича
муддати узайтирилган даромад солиғи

АМАЛИЙ ИШ-3 «КРИСТАЛЛ» КОМПАНИЯСИ
2001 йил учун Бош журналда қуйидаги вазиятлар бўйича тузатувчи ўтказмаларни экс эттириш керак:

1. 
   "Кристал" компанияси 2001 йил 1 октябрда 5 йил муддатга 8 500 000 сўм 15% йиллик ставка бўйичабанкдан узоқ муддатли кредит олган. Шартнома шартларига кўра асосий қарз ва у бўйича фоизларбир йилда икки маротаба тўланиши керак.
   
2. 
   2001 йил 25 декабрда компания дебитори 175 000 сўмлик қарзини тўла олмаслиги тўғрисидамаълумот берди ва ушбу суммага йиллик 12% ставкаси билан вексел тақдим этди. Асосий қарз ва убўйича фоизлар 2002 йил 25 февралда тўланиши лозим. Ушбу вазият бўйича бухгалтер хеч қандайўтказмаларни беришга улгурмади.
   
3. 
   2001 йил 16 ноябрда компания умумий суммаси 500 000 минг сўм бўлган пойафзал партиясинисотиш бўйича шартнома тузди ва шу куни 100 фоиз олдиндан тўловни олди. Товар 2002 йил 5январда харидорга жўнатилиши керак. Бухгалтер ушбу тўловни даромад счётига акс эттирди.
   

1. 
   2001 йилда асосий воситалар бўйича эскириш ҳисобланмаган.
   

а) компьютерлар 2000 йил 1 июлда сотиб олинган, Ҳисоб сиёсати улар бўйича эскиришни камайиббориш қолдиқ усулида, Солиқ Кодекси эса - беш йил муддатда тўғри чизили усул биланхисолашни кўзда тутган;
б) 200 000 жуфт пойафзал ишлаб чиқаришга мўлжалланган технологик ускуна Ҳисоб сиёсати бўйичаишлаб чиқариш усулида амортизация қилинади. 2001 йилда 7 500 жуфт пойафзал ишлаб чиқарилган.Солиқ Кодекси амортизацияни 10 йил муддат ичида тўғри чизили усул бўйича ҳисоблашни кўздатутади;
в) 2000 йил 1 январда сотиб олинган бино тўлиқ ишлаб чиқариш учун фойдаланишга мўлжалланган.Хизмат муддати 10 йил. Амортизация т>три чизили усул билан ҳисобланади. Ушбу усул Солиқ Кодексидаги усулга тўғри келади.

5. 
   Олинадиган счётлар таҳлили натижасида АҚШнинг 4250 дол. бипа тўланмагак счёт-фактурааниқланди. Ушбу счёт-фактура 2001 йил 18 ноябрда "Вайдер" фирмасига тақдим этилган.
   
6. 
   Октябр ойида валюта счёти қолдиғи қайта баҳоланган. Валюта счёти бўйича бошқа операцияларамалга оширилмаган.
   
7. 
   2001 йил 1 июнда компания ҳар бирининг номинал қиймати 1 000 сўм бўлган 1000 дона облигацияларни сотди, уларнинг амал қилиш муддати 5 йил, улар бўйича фоизлар бир йилда иккимаротаба тўланади.
   
8. 
   Декабр ойида сотилган пойафзалларнинг бир партияси сифат андозаларига мос келмаслигганиқланди. Харидорлар томонидан даъво тақдим этилган ва компания ушбу давони тан олишгамажбур бўлди. 29 декабрда 150 000 минг сўмлик 50 жуфт пойафзал қайтарилди ва қайтарилган товарсуммасидан 10% миқдорида жарима ундирилиш учун тақдим этилди. Бир жуфт пойафзалнингтаннархи 1 850 сўм.
   
9. 
   Декабр ойида ишлаб чиқариш ишчиларига ҳисобланган, лекик хали ҳисобда акс эттирилмаган ишхақи 237 900 сўмни, маъмурий ходимларга эса - 135 000 сўмни ташкил этди. Даромад солиқставкаси 17%.
   
10. 
    Инвентарлаш натижасида омбордаги инвентар ва хўжалик жихозлари қиймати (ИХЖ) 203 200 сўмниташкил этди. Уларнинг бозор қиймати 298 500 сўм. Корхона ўз Ҳисоб сиёсатида ИХЖлар омборданфойдаланишга берилганда 100 фоиз қиймати бўйича маъмурий харажатларга ўтказилишини кўздатутган.
    
11. 
    Компания товарлар ҳисобини даврий тизимда юритади. Йил охирига омборда 325500 сўмлик товарлар саланади.
    
12. 
    1 июлда компания газета ва журналларга ярим йилга обуна учун 56 000 сўм тўлади. Тўлов 3190счётда акс эттирилган.
    

Солиқ мақсадларда жарималар даромаддан чегирилмайди.
Фойда солиғи ставкаси - 30%.
Алмаштириш курси: 2003 й. 1.01 1 АҚШ долл. = 4,5 сўм
2001 й. 1.04. 1 АҚШ долл = 4,8 сўм 2 й. 1.10. 1 АҚШдолл = 5сўм
2001 й. 31.12. 1 АҚШ долл. = 5,2 сўм