Умумий коидалар

209-модда. Чет эл компанияларида иштирок этиш тугрисидаги ва назорат килинадиган чет эл компаниялари хакидаги хабарномалар
Узбекистон Республикаси солик резидентлари булган солик туловчилар ушбу Кодексда назарда тутилган холларда ва тартибда солик органини куйидагилар тугрисида хабардор килади:
чет эл юридик шахси фаолиятида узининг иштирок этиши тугрисида (юридик шахс ташкил этмаган холда чет эл тузилмаларини таъсис этиш хакида);
чет эл компанияларининг назорат килувчи шахслари хисобланган назорат килинадиган чет эл компаниялар хакида.
Чет эл юридик шахслари фаолиятида иштирок этиш тугрисидаги хабарнома шундай чет эл юридик шахсида бундай хабарномани такдим этиш учун асос булган иштирок этиш юзага келган (улуш узгарган) санадан эътиборан бир ойдан кечиктирилмаган муддатда такдим этилади.
Назорат килинадиган чет эл компаниялари тугрисидаги хабарнома назорат килинадиган чет эл компанияси фойдасининг улуши ушбу Кодекснинг 208-моддасига мувофик назорат килувчи шахсда хисобга олиниши керак булган солик давридан кейинги йилнинг 20 мартидан кечиктирилмаган муддатда такдим этилади.
Агар чет эл ташкилотлари фаолиятида иштирок этиш тугрисидаги хабарнома такдим этилганидан кейин бундай хабарномани такдим этиш учун асослар узгармаган булса, такрорий хабарномалар такдим этилмайди.
Чет эл ташкилотлари фаолиятида иштирок этиш тугатилган такдирда, солик туловчи иштирок этиш тугатилган санадан эътиборан бир ойдан кечиктирилмаган муддатда солик органини бу хакда хабардор килади.
Солик туловчилар чет эл юридик шахслари фаолиятида иштирок этиш тугрисидаги хабарномаларни ва назорат килинадиган чет эл компаниялари хакидаги хабарномаларни узи хисобга олинган жойдаги солик органига такдим этади.
Чет эл юридик шахсларида иштирок этиш тугрисидаги хабарномалар ва назорат килинадиган чет эл компаниялари хакидаги хабарномалар солик органига электрон шаклда такдим этилади. Жисмоний шахс булган солик туловчилар мазкур хабарномаларни когозда такдим этишга хаклидир.
Чет эл юридик шахсларида иштирок этиш тугрисидаги хабарномаларнинг ва назорат килинадиган чет эл компаниялари хакидаги хабарномаларнинг шакллари, шунингдек уларни тулдириш хамда такдим этиш тартиби Узбекистон Республикаси Молия вазирлиги билан келишилган холда Узбекистон Республикаси Давлат солик кумитаси томонидан тасдикланади.
Чет эл юридик шахсларида иштирок этиш тугрисидаги хабарнома куйидаги ахборотни уз ичига олиши керак:
1) хабарномани такдим этиш учун асослар юзага келган сана;
2) солик туловчи ундаги иштироки хакида (унинг таъсис этилганлиги хакида) хабарнома такдим этган чет эл юридик шахсининг (юридик шахс ташкил этмаган холдаги чет эл тузилмасининг) номи;
3) руйхатдан утказилган (инкорпорация килинган) давлатда (худудда) чет эл юридик шахсига берилган руйхатдан утказилганлик раками, ушбу чет эл юридик шахсининг руйхатдан утказилган (инкорпорация килинган) давлатда (худудда) солик туловчи сифатидаги коди — улар мавжуд булган такдирда;
4) солик туловчининг чет эл юридик шахсида иштирок этиш улуши, башарти билвосита иштирок этиш мавжуд булса, солик туловчининг чет эл юридик шахсида иштирок этиш тартибини куйидаги ахборотни курсатган холда очиб бериш:
а) чет эл юридик шахси фаолиятида билвосита иштирок этиш амалга оширилаётган хар бир кейинги юридик шахсга нисбатан — ушбу кисмнинг 2 ва 3-бандларида назарда тутилган ахборот;
б) чет эл юридик шахси фаолиятида билвосита иштирок этиш амалга оширилаётган хар бир кейинги юридик шахс фаолиятида иштирок этиш улуши;
5) чет эл юридик шахсида (юридик шахс ташкил этмаган холдаги чет эл тузилмасида) иштирок этишнинг якунланиш санаси.
Назорат килинадиган чет эл компаниялари тугрисидаги хабарнома куйидаги ахборотни уз ичига олиши керак:
1) хабарнома такдим этилаётган давр;
2) чет эл юридик шахсининг (юридик шахс ташкил этмаган холдаги чет эл тузилмасининг) номи;
3) руйхатдан утказилган (инкорпорация килинган) давлатда (худудда) чет эл юридик шахсига берилган руйхатдан утказилганлик раками, руйхатдан утказилган (инкорпорация килинган) давлатда (худудда) ушбу чет эл юридик шахсининг солик туловчи сифатидаги коди (кодлари) — улар мавжуд булган такдирда;
4) чет эл юридик шахсининг (юридик шахс ташкил этмаган холдаги чет эл тузилмасининг) у жойлашган давлатнинг (худуднинг) конун хужжатларига мувофик молия йили учун молиявий хисоботи тузиладиган даврнинг охирги куни булган сана;
5) чет эл юридик шахси мансуб булган давлатнинг (худуднинг) конун хужжатларига мувофик молия йили учун молиявий хисобот тузилган сана, шунингдек у мансуб булган давлатнинг (худуднинг) конун хужжатларига мувофик фойдадан (даромаддан) олинадиган солик буйича солик даврининг тугалланиш санаси;
6) чет эл юридик шахсининг молия йили учун молиявий хисоботи буйича аудиторлик хулосаси тузилган сана (ушбу юридик шахс мансуб булган давлатнинг (худуднинг) конун хужжатларига мувофик аудит мажбурий равишда утказилган такдирда);
7) чет эл юридик шахсида солик туловчининг иштирок этиши улуши, билвосита иштирок этиш мавжуд булганда чет эл юридик шахсида солик туловчининг иштирок этиш тартибини куйидаги ахборотни курсатган холда очиб бериш:
а) билвосита иштирок этиш узи оркали амалга оширилаётган хар бир кейинги юридик шахсга нисбатан — ушбу кисмнинг 2 ва 3-бандларида назарда тутилган ахборот;
б) билвосита иштирок этиш амалга оширилаётган хар бир кейинги юридик шахс фаолиятида иштирок этиш улуши;
8) солик туловчини назорат килинадиган чет эл компаниясининг назорат килувчи шахси деб эътироф этиш учун асосларнинг тавсифи;
9) назорат килинадиган чет эл компаниясининг фойдасини ушбу Кодексга мувофик солик солишдан озод килиш учун асосларнинг тавсифи.
Чет эл юридик шахсларида иштирок этиш тугрисида такдим этилган хабарномадаги ёки назорат килинадиган чет эл компаниялари хакидаги хабарномадаги маълумотларнинг тулик эмаслиги, уларни тулдиришда йул куйилган ноаникликлар ёхуд хатолар аникланганда солик туловчи аниклаштирилган хабарномани такдим этишга хакли.
Солик органида солик туловчи чет эл компаниясининг (юридик шахс ташкил этмаган холдаги чет эл тузилмасининг) назорат килувчи шахси эканлиги, лекин солик органига ушбу модданинг биринчи кисмида назарда тутилган хабарномани юбормаганлиги хакида ахборот мавжуд булганда, солик органи зарур тушунтиришларни такдим этиш ёки ушбу модданинг биринчи кисмида назарда тутилган хабарномани топшириш хакидаги талабномани ушбу солик туловчига юборади.
Талабнома солик туловчига, хусусан, Узбекистон Республикасининг халкаро шартномаларига мувофик солик максадида ахборот алмашиш доирасида чет давлатларнинг ваколатли органларидан ахборот олишда, шу жумладан ушбу Кодекснинг 40-моддаси биринчи кисмида курсатилмаган холларда юборилади. Мазкур талабнома олинган санадан эътиборан йигирма календарь кун ичида солик туловчи томонидан бажарилиши лозим.
Солик органининг талабномаси куйидаги ахборотни уз ичига олган булиши керак:
1) хабар юборилаётган солик туловчининг номи;
2) солик органида солик туловчи кайси чет эл юридик шахсларини назорат килувчи шахс эканлиги тугрисида далолат берувчи ахборот мавжуд булса, уша чет эл юридик шахсларининг (юридик шахс ташкил этмаган холдаги чет эл тузилмаларининг) номи;
3) руйхатдан утказилган (инкорпорация килинган) давлатда (худудда) чет эл юридик шахсига берилган руйхатдан утказилганлик раками, ушбу чет эл юридик шахсининг руйхатдан утказилган (инкорпорация килинган) давлатдаги (худуддаги) солик туловчи сифатидаги коди (кодлари) — улар мавжуд булган такдирда;
4) солик туловчини чет эл юридик шахснинг (юридик шахс ташкил этмаган холдаги чет эл тузилмасининг) назорат килувчи шахси деб эътироф этиш учун солик органида мавжуд асосларнинг тавсифи.
Солик туловчи солик органига юборилган талабномада баён этилган фактларга тааллукли тушунтиришларни такдим этиб, тушунтиришлар билан бир вактда уни чет эл юридик шахсини назорат килувчи шахс деб эътироф этиш учун асослар мавжуд эмаслиги хакида далолат берувчи хужжатларни кушимча равишда такдим этишга хакли.
Солик органи солик туловчи томонидан такдим этилган тушунтиришларни ва хужжатларни куриб чикиши шарт.
Агар такдим этилган тушунтиришлар ва хужжатлар куриб чикилганидан кейин ёхуд улар мавжуд булмаган такдирда солик органи солик туловчини чет эл юридик шахсини (юридик шахс ташкил этмаган холдаги чет эл тузилмасини) назорат килувчи шахс деб эътироф этиш учун асосларни аникласа, солик органининг мансабдор шахси ушбу солик туловчига бундай шахсни назорат килувчи шахс деб эътироф этиш учун шундай шахс томонидан назорат килинадиган чет эл компаниялари хакидаги хабарномани юборади. Мазкур хабарнома ушбу модда унинчи кисмининг 8-бандида назарда тутилган ахборотни уз ичига олган булиши керак.
Узига хабарнома юборилган шахс мазкур хабарнома юзасидан у олинган санадан эътиборан уч ой ичида судга шикоят килишга хакли. Бунда мазкур шахс тегишли ариза судга берилган пайтдан эътиборан уч кун ичида ушбу факт хакида солик органини хабардор килади.
Узига хабарнома юборилган шахс хабарнома юзасидан низолашиш хакидаги аризани куриб чикиш натижалари буйича кабул килинган суд хужжати конуний кучга киргунига кадар ушбу Кодекснинг максадида чет эл юридик шахсини (юридик шахс ташкил этмаган холдаги чет эл тузилмасини) назорат килувчи шахс деб эътироф этилиши мумкин эмас.
Агар шахс узи назорат киладиган чет эл компаниялари тугрисида уз манзилига юборилган хабарнома устидан шикоят бермаган булса, мазкур хабарнома олинган санадан эътиборан уч ой утгач ушбу шахс узини чет эл компаниясини назорат килувчи шахс деб эътироф этган хисобланади. Бунда мазкур шахс учун ушбу Кодекснинг назорат килинадиган шахсларга нисбатан кулланиладиган коидалари татбик этилади.
[ОКОЗ:
1.07.00.00.00 Молия ва кредит тўғрисидаги қонунчилик. Банк фаолияти / 07.17.00.00 Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларига риоя этилишини назорат қилиш. Солиқ соҳасидаги ҳуқуқбузарликлар учун жавобгарлик]