Soliq imtiyozlari samaradorligini baholash metodikasi Soliq imtiyozlarini baholashning uslubiy asoslari

2.3 Soliq imtiyozlarini baholash bo'yicha takliflar
Xorijiy mamlakatlarda tahlil qilishda tayyorgarlik bosqichi soliq xarajatlarining samaradorligi shundan iboratki, ulardan qaysilarini aniqlash ustuvor masala sifatida baholanishi kerak. Bu muhim bo'lishi kerak Fiskal imtiyozlar va strategik maqsadlar davlatlar. Samaradorlikni baholash uchun biz imtiyozlarni aniqlaymiz ushbu shartlarga muvofiq.2014 yildan boshlab federal byudjet shakllantirildi va amalga oshirilmoqda davlat bo'yicha xarajatlar tasnifi bilan "dastur" formati dasturlar va pastki dasturlar. Bu maqsadlarga erishishni anglatadi strategik rejalashtirish dasturlar doirasida amalga oshiriladi tegishli sohalardagi davlat siyosati. Xarajatlar tarkibi 2014-2017 yillar uchun federal byudjet 21-ilovada keltirilgan. Ilovadan ko'rinib turibdiki, yo'nalishdagi xarajatlar ulushi "Innovatsion rivojlanish va modernizatsiya" (17 ta dasturni o'z ichiga oladi) hisoblanadi taxminan 25%. Biroq, 2015-2016 yillarda pasayish kutilmoqda xarajatlar o‘tgan yilga nisbatan mos ravishda 1,4% va 2,3% ga, 2017 yilga kelib xarajatlarning 2016 yilga nisbatan 0,3% ga yanada oshishi bilan. Biroq, 2014 yilga nisbatan ushbu yo'nalishdagi xarajatlar hajmi 2017 yilda 3,3% ga kamayadi. Bizning fikrimizcha, rejalashtirilgan qisqartirish ushbu sohadagi davlat dasturlarining byudjet xarajatlari ularning optimallashtirilishini ko'rsatishi mumkin, bu esa, o'z navbatida, bilan bog'liq dastur xarajatlari samaradorligini oshirish. Rossiya hukumati devonining ko'rsatmalariga muvofiq Federatsiya 2014 yil 23 oktyabrdagi P13-51329-sonli, baholash kerak shakllanishiga ta’sir etuvchi soliq imtiyozlari va preferensiyalarining samaradorligi rossiya Federatsiyasi davlat dasturlarini amalga oshirish natijalari; bunday dasturlar bo'yicha mas'ul ijrochilar. Shu munosabat bilan, byudjet xarajatlarining ushbu yo'nalishi doirasida innovatsion jarayonlarni rag'batlantirishga qaratilgan imtiyozlarni baholash iqtisodiyotda. Soliq imtiyozlari (preferentsiyalari) va soliqlar samaradorligini baholash innovatsion faoliyatni rag'batlantirish zaruriy ro'yxatga kiritilgan Rossiya Federatsiyasi soliq siyosatining asosiy yo'nalishlaridagi chora-tadbirlar. Bundan tashqari, statistik soliqqa asoslangan hisobot berish, biz soliq imtiyozlari qanday "innovatsion" ekanligini aniqlaymizbyudjet uchun fiskal, ya'ni. byudjyetda qancha taqchillik tufayli ushbu imtiyozlarni qo'llash Hammasi bilan bog'liq holda byudjet tizimi daromadlarining etishmasligi miqdori 2015 yilda daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari o'rnatildtashkilotlar 2014 yilga nisbatan 20 foizga o'sish bilan 639 milliard rublni tashkil etdi yil, QQS uchun - 11% o'sish bilan 565 milliard rubl. Kvitansiyalarda korporativ daromad solig'i va QQS bo'yicha o'rtacha 23%. Natijalarga ko'ra 2015 yilda innovatsiyalarni rag'batlantiradigan soliq imtiyozlari, 308 milliard rublni tashkil etdi yuridik shaxslar daromad solig'i va 112 mlrd. QQS uchun rubl. Ko'rinib turibdiki, daromadning etishmasligi miqdori tufayli innovatsion soliq imtiyozlari juda katta ahamiyatga ega. Kurs bo'yicha Moliya vazirligi, barcha soliq imtiyozlari bo'yicha jami daromad etishmasligi taxminan 2 trln. yiliga rubl. Bu faqat daromad solig'ini anglatadi tashkilotlarning innovatsion imtiyozlari jami 15,4% ni tashkil etdi 2015-yilda daromadlarning kamayishi. Shunday qilib, innovatsion soliq imtiyozlari juda ko'p Moliyaviy ahamiyatga ega, shuningdek, strategik maqsadlarga javob beradi davlatlar. Bunday imtiyozlarni ustuvor masala sifatida baholash tavsiya etiladi. Biz soliqni hisoblashning quyidagi algoritmini (usulini) taklif qilamiz
innovatsion faoliyatni rag'batlantirish: 1) xorijiy va Innovatsion faoliyatni qo'llab-quvvatlash bo'yicha Rossiya tajribasi (to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita); 2) Rossiyada innovatsiyalar uchun soliq imtiyozlarining inventarizatsiyasi soliq imtiyozlari tushunchasining sifat xususiyatlari; 3) manbalarni aniqlash soliq imtiyozlari samaradorligini monitoring qilish va baholash uchun axborot; 4) soliq imtiyozlari samaradorligini baholash va ekspert baholash; innovatsion jarayonlarni rag'batlantirishga qaratilgan. Metodologiyada ko'rsatilgan bosqichma-bosqich protsedura va hisoblash usullari universal va soliqning boshqa guruhlarini baholashda qo'llanilishi mumkin mas'ul ijroiya bo'limlari tomonidan imtiyozlar. O'z navbatida, yakuniy bosqichni guruhlarda o'tkazish taklif etiladi innovatsiyalarni qo'llab-quvvatlash yo'nalishiga qarab imtiyozlar, bular. ko'zlangan maqsaddan (texnologik modernizatsiya, patentlar va litsenziyalarni olish / sotish, ilmiy va tadqiqot, tajriba-konstruktorlik va texnologik ishlar (keyingi o‘rinlarda R&D deb yuritiladi), kadrlar malakasini oshirish). Qolgan imtiyozlar umuman innovatsion faoliyatni rag'batlantirishga qaratilgan bo'lishi kerak alohida guruhga qo'ying. Ish faoliyatini monitoring qilish va baholash metodologiyasi Rossiya Moliya vazirligi va Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan ishlab chiqilgan soliq imtiyozlari Rossiya soliq imtiyozlarini har tomonlama baholash uchun ularni amalga oshirishni tavsiya qiladi ekspert bahosi va samaradorlik koeffitsientlarini hisoblash. Keling, buni hisobga olaylik to'rtinchi bosqichda taklif. Soliq imtiyozlarini baholashda amalga oshirilishi kerak quyidagi tartib:
- so‘rov o‘tkazish orqali ekspert yondashuvi asosida umumiy imtiyozlarni baholash imtiyozlarning samaradorligi bo'yicha mutaxassislar. Aniq farq bilan ekspertlarning fikrlari, tasdiqlash tartibini amalga oshirishga ruxsat etiladi va umumiy ekspert tavsiyasini ishlab chiqish. Ekspert guruhi mumkin tadqiqot guruhlarining o'ndan ortiq vakillarini o'z ichiga oladi, manfaatdor ijro etuvchi hokimiyat organlari va mutaxassislari innovatsiyalar sohalari. Shunday qilib, Frantsiyada baholash uchun ekspert komissiyasiga soliq xarajatlari 18 kishini o'z ichiga oladi;
- innovatsion soliq imtiyozlarini chuqur tahlil qilish. Hisoblash samaradorlik koeffitsientlari (ijtimoiy, byudjet, iqtisodiy va/yoki integral) o'zgarishlar darajasi va dinamikasini baholashga asoslangan alohida bosqichlarni tavsiflovchi ijtimoiy-iqtisodiy ko'rsatkichlar innovatsion faoliyat yoki umuman innovatsion faoliyat: asosiy kapitalga investitsiyalar; tashkilotlarning aylanmasi; ishlab chiqarish hajmi innovatsion mahsulotlar; ushbu sohada bandlik darajasi; hajmi o'rtacha oylik ish haqi; ishlab chiqarish va sotish xarajatlari innovatsion mahsulotlar va boshqalar sezilarli tafovut bo'lgan taqdirda Ushbu usul bilan olingan baholash natijalari va bo'yicha baholash o'rtasida Ekspert yondashuviga asoslanib, ro'yxat va vaznlarni aniqlashtirishga ruxsat beriladi koeffitsientlarni hisoblash uchun foydalaniladigan ko'rsatkichlar. Nafaqalarni monitoring qilish va baholash natijalariga ko'ra iqtisodiyotning innovatsion sektorini rag'batlantirish zarur individual imtiyozlarni uzaytirish, qayta ko'rib chiqish yoki bekor qilish to'g'risidagi qaror. Bunday yangi joriy etilgan soliq imtiyozlari uchun ham xuddi shunday tahlil qilish keraShunday qilib, innovatsion rag'batlarning sezilarli miqdori tufayli va daromadlarning etishmasligi, shuningdek, byudjetni rejalashtirilgan optimallashtirish Davlat dasturlari doirasidagi xarajatlarning “Innovatsion Iqtisodiyotni rivojlantirish va modernizatsiya qilish” mavzusida bunday imtiyozlarni baholash maqsadga muvofiqdir ustuvorlik tartibi. Ishlab chiqilgan algoritm xususiyatlarni hisobga oladi turli rag'batlantirish hisobiga innovatsion soliq imtiyozlarini baholash innovatsion faoliyat bosqichlari. Sifatida imtiyozlar samaradorligini baholash vazifasi iqtisodiyotning innovatsion sektorini rivojlantirishni rag'batlantirish vositasi umumiy ish faoliyatini monitoring qilish kontekstida hal qilinishi kerak soliq imtiyozlari.

1 Bartsits I.N. Davlat boshqaruvining ijtimoiy samaradorligi: modellar, mezonlar, Rossiyada amalga oshirish tajribasi // Boshqaruv muammolari. 2011. No 1(38). 92-bet