Soliq imtiyozlari samaradorligini baholash metodikasi Soliq imtiyozlarini baholashning uslubiy asoslari

2.Soliq imtiyozlari samaradorligini tahlil qilish yondashuvlari
2.1 Byudjet soliqlari xarajatlari tushunchasi
Soliq imtiyozlarining ta'siri bilvosita daromadning kamayishiga olib keladi bir xil ijtimoiy maqsadlarga erishish uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan byudjet iqtisodiy maqsadlar, shuningdek, berilgan imtiyozlar. Shuning uchun soliq imtiyozlar byudjet xarajatlariga o'xshaydi va ular bilan aniqlanishi mumkin soliq xarajatlari, shuning uchun to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar kabi, tobe bo'lishi kerak ularning shaffofligi va samaradorligi nuqtai nazaridan chuqur tahlil qilish. “Soliq xarajatlari” atamasi muomalaga kiritildi vazirlik soliq siyosati boshqarmasi soliq amaliyoti bo‘yicha mutaxassisi AQSh moliyasi S. Surrey (Stenli S. Surrey). Qo'shimcha yo'qotishlarni tahlil qilish soliq imtiyozlaridan byudjet mablag'lari tahlil ob'ektiga kiritish orqali kengaytirildi iste'mol va mulk solig'i. Soliq xarajatlarini tahlil qilish ikkita maqsadni ko'zlagan:
- byudjet xarajatlarining kompleks hisobini ta’minlash (to‘g‘ridan-to‘g‘ri va bilvosita) davlat tomonidan qo'llab-quvvatlashning to'liqligini tushunish uchun yoki soliq to'lovchilarning boshqa tashabbuslari yoki guruhlari;
- oshirish uchun AQSh soliq qonunchiligini takomillashtirish soliq ma'muriyatchiligining adolatliligi, samaradorligi va qulayligi tizimlari.
“Soliq xarajatlari byudjetini byudjetga kiritish majburiyati hujjatlar (Prezident byudjeti) va Kongress qo'mitalarining ayrim hisobotlari 1974 yildagi Kongress byudjeti va hibsga olish qonuni bilan tashkil etilgan Shunday qilib, Qo'shma Shtatlarda foydalanishdan tushgan daromadlarning etishmasligi soliq imtiyozlari soliq siyosatini tanqid qilish uchun sabab bo'ldi. Boshqacha Germaniyada soliq byudjeti xarajatlari konsepsiyasini ishlab chiqdi. DA 1950-yillarning o'rtalari Nemis iqtisodchilari shaxsni aniqlashga kirishdilar subsidiyalar bilan soliq imtiyozlari (chegirmalar, kreditlar). Ularga ko'ra, foyda nofiskal maqsadlarda ham foydalanish mumkin, chunki ular harakat qiladi soliq tizimining foydali vositasi iqtisodiy va ijtimoiy siyosat. 1959 yilda Germaniya hukumati birinchi marta ma'lumotni kiritdi byudjet hisobotida federal soliq imtiyozlari, ularni tasniflash bilvosita (soliq) subsidiyalar (bilvosita xarajatlar) sifatida. Ularning fikricha, agar davlatning byudjet siyosati mavjudlarini optimallashtirishni talab qiladi byudjet subsidiyalari, keyin baholash va puxta byudjet nazorati zarur to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar orqali ham, subsidiyalarning barcha turlarini oshkor qilish va soliq imtiyozlari orqali. subsidiyalar haqida hisobot berishni boshladi federal byudjet, shu jumladan soliq tizimi orqali taqdim etilganlar bilan byudjet nazoratini takomillashtirish.

1 Forman J. Soliq xarajatlari byudjetining kelib chiqishi // Soliq eslatmalari, No. 6, 1986. P. 544–545.

Bu amaliyot tomonidan oqlandi agar umuman subsidiyalar kamaytirilsa, bilvosita subsidiyalar subsidiyalar bilan bir xil e'tibor berilishi kerak, qaysi byudjet mablag'larini to'g'ridan-to'g'ri sarflash orqali yanada aniqroq ta'minlanadi. Byudjet hisobotining yangi formati muntazam shakllana boshladi. Keyinchalik, byudjet solig'i xarajatlari va nashriyot tushunchasi soliq xarajatlari ro'yxati tarqalish Kanadada, Buyuk Britaniya (1970-yillarning oxirida) va boshqa mamlakatlarda - Tashkilot a'zolari iqtisodiy hamkorlik va rivojlanish (1980-yillar oʻrtalari). Soliq tushunchasini qo'llash bo'yicha xorijiy tajribani umumlashtirish xarajatlar uslubiy jihatdan uning shakllanishidan dalolat beradi quyidagi bosqichlarni o'z ichiga oladi:
- konsepsiyani qo‘llash bo‘yicha maqsad va vazifalarni belgilash;
- asosiy (normativ) ni aniqlash uchun kontseptual asosni tanlash soliqning (soliq tizimining) tuzilishi va undan chetlanishlar; shakllanishi hisoblanishi kerak bo'lgan soliq imtiyozlari ro'yxati;
- soliq xarajatlarini hisobga olish va baholash usulini/modelini tanlash;
- tartibni o'rnatish (shakl, davriylik, maqsadli auditoriya) byudjet jarayonida soliq xarajatlari to'g'risida ommaviy hisobot (byudjet va soliq nazorati)
- soliq imtiyozlarini boshqarish qoidalarini belgilash (taxmin qilish qoidalari, qo'llash tamoyillari, tugatish/yangilash qoidalari, shakllar kengaytirish va/yoki oshirish cheklovlari), ularni tahlil qilish usullari samaradorlik va samaradorlik. Soliq xarajatlari kontseptsiyasini qo'llash erishish bilan bog'liq quyidagi maqsadlar:
- soliq imtiyozlarini byudjet jarayoniga integratsiyalash va ularni sohaga kiritish byudjet nazorati;
- aholini axborot bilan ta’minlash;
- oqilona tanlov “tarqatishning turli variantlari o‘rtasidabyudjet daromadlari va xarajatlaridagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda byudjet mablag'lari” shu asosda soliq va byudjetning asosliligini oshirish siyosatchilar;
- soliq imtiyozlaridan foydalanish samaradorligini oshirish;
- soliq imtiyozlari tizimini qayta ko‘rib chiqish.
Shuni ta'kidlash kerakki, tasniflashda yagona yondashuv mavjud emas soliq qonunchiligining asosiy (tartibga soluvchi, ma'lumotnoma) 1.2.1-bo'limda batafsil muhokama qilingan soliq tuzilmasi dissertatsiya tadqiqoti. Shu munosabat bilan, turli davlatlar o'z yo'lidaasosiy tuzilmani sharhlash va qoidalarni turkumlash soliq xarajatlari. "Asosiy soliq tuzilmasi" atamasi bundan ham ko'proq jahon soliq nazariyasida “soliq imtiyozi” tushunchasiga nisbatan munozarali. Bundan tashqari Bundan tashqari, soliq miqdorini aniqlash uchun qanday usullardan foydalanish aniq emas xarajatlar. Amalda soliqni hisoblashning quyidagi usullari xarajatlar.2 Yo'qotilgan (yo'qotilgan) daromad usuli. Usul o'z ichiga oladi bo'lmaganida to'lanishi mumkin bo'lgan soliqlar miqdorini aniqlash soliq imtiyozlari, ya'ni. soliqlarning asosiy/tartibga soluvchi tuzilmasi asosida (hisoblash soliq to'lovchilarning tartibga solinadigan soliq majburiyatlari, ularga nisbatan o'zgarmas xulq-atvor va boshqa soliqlardan o'zgarmas daromad) va ularning keyinchalik haqiqatda to'langan soliqlar summasi bilan taqqoslash. Qayta tiklanadigan daromad usuli. Usul ta'rifni ta'minlaydi yilda byudjetga qo'shimcha to'lanishi mumkin bo'lgan soliq summalari xulq-atvordagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda soliq imtiyozini bekor qilish natijasida soliq to'lovchilar va boshqa soliqlarning ta'siri. Ekvivalent xarajatlar usuli.
Usul miqdorini aniqlashdir ushbu darajaga erishish uchun hukumat tomonidan qilingan to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar shartlar bo'yicha barcha soliqlar to'langanidan keyin soliq to'lovchining umumiy daromadi soliq imtiyozlarini subsidiyalar shaklidagi bevosita byudjet xarajatlari bilan almashtirish yoki nafaqa shartlariga ko'ra u ega bo'lgan transferlar. Jahon amaliyotida birinchi usulga eng ko'p ustunlik beriladi hisob-kitoblarni amalga oshirish oson. Ikkinchi usul bilan soliqni hisoblash soliq xarajatlari xatti-harakatlardagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda amalga oshiriladi soliq to'lovchilar va boshqa soliqlarning ta'siri, bu talab qiladi keng doiradagi ma'lumotlar bo'yicha omil tahlili. Uchinchi usul ikkinchisiga qaraganda sodda, lekin u maqsadli barcha bevosita byudjet xarajatlarini hisobga olishni talab qiladi shunga o'xshash maqsadlarga erishish. Biz birinchi usulga tayanamiz, lekin buning uchun shakllantirish metodologiyasida ma'lum bilimlarga ega bo'lish kerak statistik soliq hisoboti, qaysi ekspert asosida munosabati bilan barcha darajadagi byudjetlar daromadlarining kamomadlarini hisoblash mumkin soliq imtiyozlarini qo'llash.
Buning uchun shuni ta'kidlash kerak soliq imtiyozlarini baholash va rossiy Federatsiyasi Hisob palatasining sifat auditi statistik soliq hisoboti har yili bo'yicha tuzatiladi taqdim etilgan soliq imtiyozlari hajmi to'g'risida yangi ma'lumotlarni kiritish. Byudjetda soliq xarajatlari bo'yicha hisobot berish tartibi to'g'risida jarayonda uchta eng keng tarqalgan modelni ajratib ko'rsatish kerak. Umumiy byudjet boshqaruvi modeli (Avstraliya, Avstriya, Kanada, Frantsiya, Ispaniya, AQSH) - yagona hisoblardan foydalanish har xil turdagi soliq xarajatlari va yillik davriy nashrlar umumiy byudjet hisobotiga kiritilgan hisobotlar. O'ziga xoslikka Modelning xususiyatlari quyidagilardan iborat:
1 Malinina T.A. Soliq imtiyozlari va imtiyozlarini baholash: xorijiy tajriba va rus tili
amaliyot. M.: In-t Gaidar, 2010. P.55
2 Maiburov I.A., Ivanov Yu.B. soliq imtiyozlari. Qo'llash nazariyasi va amaliyoti. M::
BIRLIK-DANA, 2014. 116-bet
- model baholash va tahlil qilishning uzoq tarixiga ega mamlakatlarda qo‘llaniladi soliq xarajatlari, belgilangan soliq tizimlari;
- byudjet hisobotlarida soliq xarajatlari to‘g‘risidagi ma’lumotlar taqdim etiladi alohida va standartlashtirilgan;
- soliq imtiyozlarini qo‘llash tahlili qabul qilishda muhim element hisoblanadi hukumat qarorlari;
- soliq xarajatlari bo'yicha hisobotlar qonun hujjatlari bilan tasdiqlanishi kerak va byudjet hisobotining tarkibiy qismlari hisoblanadi.
Boshqaruvning kvaz-byudjet modeli (Germaniya, Italiya, Niderlandiya, Portugaliya) - faqat muntazam hisobot katta soliq xarajatlari, ularni byudjet hisobotidan tashqari hisobga olgan holda. Hisobotlar qonun hujjatlari bilan tasdiqlanishini talab qilmaydi va hisobot bilan bog'lanmaydi byudjet haqida. Bu modelning quyidagi xususiyatlari:
- soliq tushunchasini qo‘llashning nisbatan yaqin tarixi xarajatlar (Germaniyadan tashqari);
- umuman soliq imtiyozlari masalalariga kam e'tibor qaratilmoqda oldingi modelga nisbatan e'tibor;
- statistik hisob, tahlil va baholash usullari mavjud holatda doimiy takomillashtirish;
- kiritish maqsadga muvofiqligi haqida turli fikrlar mavjud byudjet hisobotida soliq xarajatlari to'g'risidagi hisobot.
Noinstitutsional nazorat va nazorat modeli. Tanlangan mamlakatlar OECD va rivojlanayotgan bozor mamlakatlari amalga oshirishni afzal ko'radi ma'lum bir soliq guruhining doimiy bo'lmagan, davriy nazorati xarajatlar. Ushbu modelning o'ziga xos xususiyatlari:
- soliq harajatlarini tahlil qilish ixtiyoriy, tanlab, holda statistik hisob va baholashning izchil usullarini qo'llash, boshqaruv va nazorat qilish darajasi nisbatan zaif;
- hukumat ichki tahlil va baholashniko‘rib chiqmasdan va o‘tkazadihisobotni qonun chiqaruvchi organ tomonidan tasdiqlash. 1 Bizning fikrimizcha, soliq xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlarni shakllantirish (foydalar) individual muammolarni hal qilish uchun zarur vositadir fiskal siyosat. Shunday qilib, miqdor haqida ma'lumot soliq xarajatlari tahlil qilish uchun asosiy manba hisoblanadi soliq imtiyozlarining byudjet samaradorligi. bilan aloqani unutmasligimiz kerak byudjet jarayoni. Bunday ma'lumotlar Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan qo'llaniladi va Rossiya Moliya vazirligi soliq tushumlarini prognozlashda, ya'ni qisman byudjetni rejalashtirish. Shuningdek, bunday ma'lumotlarni shakllantirish imkonini beradi rag'batlantirishning taqsimotga ta'siri bo'yicha soliq tizimini tahlil qilish huquqiy yoki tajovuzkor foydalanish bo'yicha iqtisodiyotdagi soliq yuki soliq imtiyozlari soliq to'lovchilar (optimallashtirish/agressiv rejalashtirish). Rossiyada soliq imtiyozlari miqdorini miqdoriy baholash masalalari Iqtisodiy siyosat instituti ishiga bag'ishlangan. E.T. Gaidar "Baholash Soliq imtiyozlari va imtiyozlari: xorijiy tajriba va Rossiya amaliyoti. DA ilmiy ishda soliq tushunchasini joriy etish imkoniyati ko'rib chiqiladi rus amaliyotida xarajatlar. Ushbu vazifani bajarish uchun sizga kerak quyidagi asosiy tadbirlarni amalga oshiring:
- soliq xarajatlari moddalarini taqsimlash;
- chora-tadbirlardan byudjet daromadlaridagi kamomad miqdorini aniqlash
soliq imtiyozlari;
- byudjetning soliq xarajatlari summasi to‘g‘risida hisobot tuzish;
- byudjet jarayonida hisobot ko‘rsatkichlaridan foydalanish (prognozlashda Rossiya byudjet tizimiga soliqlar va yig'imlarning tushumlari federatsiya).
Hozirda dastur uchun muayyan muammolar mavjud rus amaliyotidagi tushunchalar. Federal soliq xizmatining statistik soliq hisoboti Rossiya muhim sonli maqolalarni aniqlashga ruxsat bermaydi soliq xarajatlari, garchi har yili hisobot kengaymoqda va dan daromad yetishmovchiligi ko'rsatkichlari bo'yicha batafsil bayon etilgan imtiyozlarni qo'llash. Kerakli ma'lumotlar u yoki bu shaklda bo'lishi mumkin bevosita tadbirkorlik sub'ektlarining soliq hisobotida mavjud mavzular. Rossiya Federal Soliq xizmatining butun markazlashtirish bo'yicha keng ko'lamli loyihasi doirasida AIS texnologiyasidan foydalangan holda federal darajada soliq to'lovchilar hisoboti "Soliq-3" 2019 yilga kelib, ehtimol, har qanday ko'rsatkichlarni tahlil qiladi faqat mavjud shakllarda emas, deklaratsiyalarda mavjud statistik soliq hisoboti. Shakllarni tegishli takomillashtirish bilan barcha mavjud soliq imtiyozlarini hisobga olgan holda soliq deklaratsiyasi bo'ladi barcha darajadagi byudjetlar daromadlarining yo'qolishi to'g'risida to'liq ma'lumotlar shakllantirildi rossiya Federatsiyasining byudjet tizimi soliqdan foydalanishdan afzalliklar. Shuningdek, soliq to'lovchining ma'lumotlari asosida hududiy va tarmoqqa mansubligi va daromadlar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar tashkilotlar uchun soliq xarajatlari hajmini tahlil qilish imkoniyatiga ega bo'ladi hududlar va iqtisodiyotning asosiy tarmoqlari bo‘yicha biznes ko‘lamini oshirish orqali shunday qilib, ko'rsatkichlar tanlash sofligi (erishilgan foyda ta'siri) bilan soliq imtiyozlarining iqtisodiy va ijtimoiy samaradorligini hisoblash.
1 Soliq xarajatlari: asos va baholash, mezonlar va savollar // U.S. Hukumat
Mas'uliyat idorasi. 2013. B. 31-33.
Shunday qilib Shunday qilib, bunday ma'lumotlar bazasi yordamida uning miqdorini aniqlash mumkin bo'ladi uchun etarli darajada batafsil soliq xarajatlarini taxmin qilish ularni bekor qilish, saqlash yoki to'g'risida oqilona boshqaruv qarorlarini qabul qilish moslashish. Biz buni qonunchilik darajasida o'rnatish zarur, deb hisoblaymiz soliq hisobotiga qo'yiladigan talablar. 2017 yil uchun Rossiya Federatsiyasi hukumati bunday ishni rejalashtirgan. Rivojlanishga kelsak, byudjetni tasdiqlash va ijro etish, keyin soliq xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlar albatta e'tiborga olishga arziydi. Ha, byudjetlashtirish bosqichida soliq tushumlarini prognozlashda bunday ma'lumotlar hisobga olinishi kerak va Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga to'lovlar, shuningdek, ular orasidan tanlashda tegishli masalalarni hal qilish uchun bevosita subsidiyalar va soliq imtiyozlari davlat vazifasi. Masalan, Kanadada bunday ma'lumotlardan foydalaniladi byudjetdan oldin maslahatlashuvlar. Tasdiqlanganidan keyin soliq xarajatlari bo'yicha byudjet hisoboti ixtiyoriy va bo'lishi mumkin byudjet hujjatlariga ilovaga kiritilgan. xulosalar bilan rozi bo'ling Iqtisodiy siyosat instituti ishi. E.T. Gaidar "Soliqlarni baholash imtiyozlar va imtiyozlar: xorijiy tajriba va rus amaliyoti" (ilmiy ish 146R) "byudjet ijrosi doirasida soliq xarajatlari bo'lishi kerak to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar bilan bir xil tekshiruvdan o'tadi, shu jumladan ularning samaradorligi va samaradorligini baholash tartiblari» natijalar yakka tartibdagi soliq imtiyozlarining samaradorligi / samarasizligi kiritilishi mumkin byudjet ijrosi to'g'risidagi hisobotlar. Shunday qilib, byudjet soliq xarajatlari tushunchasi hisobga olishni o'z ichiga oladi byudjetning soliq xarajatlari sifatida soliq imtiyozlari, bu esa, o'z navbatida, olib keladi to'g'ridan-to'g'ri bir xil puxta tekshiruvlarni o'tkazish zarurati xarajatlar. Bu tushuncha xorijda keng tarqaldi mamlakatlar. Ushbu kontseptsiyaning ma'lum bir kamchiligi bu soliqdir imtiyozlar faqat ularning byudjet samaradorligi nuqtai nazaridan baholanadi, e'tiborga olinmaydi iqtisodiy va ijtimoiy ta'sir. Xorijiy kontseptsiyani hisobga olgan holda soliq xarajatlari smetalari va uni rus tilida amalga oshirish imkoniyatlari amaliyot, keling, samaradorlikni baholashning mahalliy usullarini o'rganishga o'tamiz soliq imtiyozlari.
2.2 Samaradorlikni monitoring qilish va baholashning mahalliy metodologiyalarisoliq imtiyozlari
Soliq imtiyozlarining samaradorligini baholash murakkab masala Rossiya Federatsiyasining miqyosi bilan bog'liq jarayon va shunga mos ravishda katta ijtimoiy-iqtisodiy xilma-xillik. Hozirgi vaqtda federal monitoring va baholash metodologiyasi soliq imtiyozlarining samaradorligi mavjud emas, ularning har biri 60% dan ortiq.
1 Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasining "Nazorat natijalari to'g'risida"gi hisoboti
“Innovatsion faoliyat uchun soliq imtiyozlari samaradorligini tekshirish
2009-2010"
Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari haqiqiylikni baholashning o'z tartibini qabul qildilar hamda berilgan soliq imtiyozlari va stavkalarining samaradorligi.
Bularning ko'rinishi 2004-2010 yillarda Rossiyada joriy etish bilan bog'liq buyurtmalar. Dasturlar viloyat va shahar moliyasini isloh qilish. Sifatida mintaqaviy baholash mezonlari, quyidagi ko'rsatkichlar taqdim etiladi:
- byudjet samaradorligi - soliq tushumlarining o'zaro bog'liqligi va mintaqadagi tegishli darajadagi byudjetning soliq xarajatlari, shu jumladan soliq to'lovchilar toifalari bo'yicha soni;
- iqtisodiy samaradorlik
- “moliyaviy va dinamikasini baholash iqtisodiy faoliyatning iqtisodiy ko'rsatkichlari soliq imtiyozlari berilgan soliq to‘lovchilar”;
- ijtimoiy samaradorlik
- “ijtimoiy maqsadga erishish darajasini baholash muhim ta'sir", ya'ni "sifat va hajmni o'zgartirish soliq to'lovchilar tomonidan sotish natijasida ko'rsatilgan xizmatlar aholi turmush darajasini oshirishga qaratilgan chora-tadbirlar tizimi.”
Bir qator mintaqaviy Buyurtmalarni tahlil qilib, xulosa qilishimiz mumkin ular, qoida tariqasida, bir xil tuzilishga ega: ular uchtasini aniqlaydilar (masalan, Tatariston Respublikasi, Moskva shahri, Krasnoyarsk o'lkasi, Xanti-Mansiysk Avtonom okrug, Tyva Respublikasi, Dog'iston Respublikasi, Kaliningradskaya viloyat, Volgograd viloyati, Kirov viloyati) yoki ikkita (masalan, Moskva viloyati, Yaroslavl viloyati, Leningrad viloyati, Kaluga viloyati, Pskov viloyati, Lipetsk viloyati, Saxa Respublikasi (Yakutiya), Saxalin viloyati) yuqoridagi mezonlardan. Shu bilan birga, birinchisida navbat o'sishi hisobiga soliq tushumlarining o'sishini solishtiradi tegishli soliqlar bo'yicha soliq bazasi yoki aksincha, kamayishi byudjet daromadlari kamomadlari miqdorining oshishi hisobiga tushumlar (soliq imtiyozlarini talab qiluvchi soliq to'lovchilar soni).
Bundan tashqari, soliq to'lovchilarning investitsiya faoliyatidagi o'zgarishlarni tahlil qilish; yangi ishlab chiqarilgan mahsulotlarning raqobatbardoshligi, yangi ishchilarni yaratish joylar (shu jumladan yuqori unumdorlik), o'rtacha nominalning oshishi ish haqi, oshirish ijtimoiy Havfsizlik kamida mehnatga layoqatli fuqarolar va boshqalar. Mintaqaviy usullarni umumlashtirib, hisoblashda buni aytishimiz mumkin iqtisodiy va ijtimoiy samaradorlik, quyidagi o'zgarishlar ko'rsatkichlar:

1 Malinina T.A. Soliq imtiyozlari va imtiyozlarini baholash: xorijiy tajriba va rus tili

amaliyot. M.: In-t Gaidar, 2010. P.59
- tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar (bilvosita soliqlar);
- sotish qiymati;
- hisob-kitobda hisobga olingan xodimlar uchun mehnat xarajatlari o'rtacha xodimlar soni;
- yalpi/sof foyda;
- rentabellik (sotish, xarajatlar, aktivlar);
- xodimlarning o‘rtacha soni;
- o‘rtacha oylik nominal (real) ish haqi.
“Barcha ko'rsatkichlar bo'yicha, tannarxdan tashqari, ijobiy har bir alohida ko'rsatkichning dinamikasi 1 ball bilan baholanadi, salbiy dinamika - ball 0. Narxlar bo'yicha ijobiy dinamika 0 ball bilan, salbiy - 1 "1 ball bilan baholanadi. Imkoniyatlar iqtisodiy va ijtimoiy samaradorlik tegishli hududiy boshqarmalar tomonidan quyidagi formula bo‘yicha hisoblanadi:
K \u003d Kr / Ko (1)
bu yerda:
K - iqtisodiy (ijtimoiy) samaradorlik koeffitsienti;
Kp - ijobiy ballar yig'indisi;
Ko - iqtisodiy (ijtimoiy) ko'rsatkichlarning umumiy soni (ta'sirlar soliq imtiyozlari).
Agar koeffitsient (K) qiymati 0,8 dan oshsa, soliq imtiyozlari ijobiy iqtisodiy (ijtimoiy) samaradorlikka ega. Byudjet samaradorligi koeffitsientini hisoblashda u aniqlanadi mintaqadagi tegishli byudjet darajasiga ta'siri (konsolidatsiyalanganRossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjeti, mahalliy byudjetlarning daromadlari); qiymatga nisbatan soliq tushumlarining ortishida ifodalangan harakat tufayli byudjet daromadlarining (soliq xarajatlarining) kamayishi soliq imtiyozlari. Mahalliy byudjetlar samaradorligini baholash natijalarini ko'rib chiqing munitsipalitet misolida soliqlar, masalan, Izhevsk shahri. Soliq imtiyozlari samaradorligini baholash idora tomonidan 2012-yildan boshlab amalga oshirib kelinmoqda muvofiq Izhevsk shahar ma'muriyati shahar iqtisodiyoti va rivojlanishi tasdiqlangan buyruq 1. Oxirida taqdim etilgan soliq imtiyozlariga ko'ra hisobot yilida baholash keyingi yilning 15 oktyabridan kechiktirmay amalga oshiriladi hisobot berish. Birinchidan, jismoniy shaxslar uchun soliq imtiyozlari inventarizatsiyasi soliq to'lovchilar toifalari va ularning reestri shakllantiriladi.
1 URL http://www.izh.ru/i/info/17665.html

Keyin Menejment shahar iqtisodiyoti va rivojlanishi Izhevsk shahar ma'muriyati ishlab chiqaradidan olingan ma'lumotlar asosida yo'qolgan byudjet daromadlarini baholash soliq organlari va soliq to'lovchilar va koeffitsientni hisoblab chiqadi Quyidagi formula bo'yicha byudjet samaradorligi:

Eff \u003d ((NP t - NP t-1) + (N t - N t-1)) / L t (2)
bunda:
Eff - byudjet samaradorligi koeffitsienti;
NP t - byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan hisoblangan soliq to'lovlari summasi baholanadigan davr;
NP t-1 - byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan hisoblangan soliq to'lovlari summasi taxmin qilingan davrdan oldingi davr uchun;
H t - ish haqi fondiga hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdori baholanadigan davr;
H t-1 - davr uchun ish haqi fondi uchun hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdori, baholanayotganidan oldingi;
L t - soliqni ta'minlashdan yo'qotilgan byudjet daromadlari summasi ko'rib chiqilayotgan davr uchun imtiyozlar.
Byudjet samaradorligi koeffitsienti uchun alohida hisoblanadi soliq to'lovchilarning har bir toifasi. Agar uning qiymati 1 dan katta yoki teng bo'lsa, u holda foyda samarali bo'ladi, agar kamroq bo'lsa, u samarasizdir. Samarasiz uchun imtiyozlar, ularni bekor qilish to'g'risida qarorlar qabul qilinadi. Ushbu hisoblashning o'ziga xos xususiyati toifalar bo'yicha 1 Izhevsk shahri ma'muriyatining 2012 yil 27 yanvardagi 64-son qarori.to'lovchilar, ularning hisoblangan summalari hisobga olinadi, aslida emas qabul qildi. Soliq to'lovchining soliq majburiyati ko'pincha bir-biridan farq qiladi soliq tushumlarini baholashda bu borada haqiqiy to'lov byudjet, soliq undirish ko'rsatkichi (to'langan soliqlar nisbati) ishlatiladi hisoblangan soliq summalari). Bundan tashqari, hisob-kitobni o'z ichiga olganligini ta'kidlaymiz sug'urta mukofotlari uchun hisoblangan summalar, ya'ni. soliq emas, balki hisoblangan byudjetga fiskal to'lovlar. Biroq, bu usul o'ziga xos xususiyatga ega 2017 yildan sug'urta ma'muriyatining o'tkazilishi munosabati bilan dolzarbligi Federal soliq xizmatiga badallar. Ish faoliyatini baholash natijalari har yili mansabdor shaxsda e'lon qilinadi Izhevsk shahrining veb-sayti. Shunday qilib, 2015 yil uchun o'tkazilgan baholashga ko'ra, byudjet 2 toifa er to'lovchilar uchun samaradorlik hisoblab chiqilgan soliq (mahalliy hukumatlar, tashkilotlar va jismoniy shaxslar sportni o'tkazish bo'yicha xizmatlar ko'rsatuvchi tadbirkorlar va sog'lomlashtirish, sport-ommaviy tadbirlar va yerdan foydalanish stadionlar va yopiq binolarning ishlashi uchun tuzilgan uchastkalar namoyish roliklari). Barcha imtiyozlar samarali deb tan olinadi O'tkazilgan tahlillar shuni ko'rsatdiki, mintaqaviy va mahalliy usullar soliq imtiyozlari samaradorligini baholash rivojlangan mamlakatlar tajribasidan farq qiladi ijtimoiy va iqtisodiy ta'sirlarni hisobga olish qismlari, lekin hisoblash usuli byudjet samaradorligi mashhur baholash usullaridan biriga to'g'ri keladi xorijiy davlatlar tomonidan qo'llaniladigan (yo'qotilgan daromad usuli). Soliq byudjeti xarajatlari tushunchasi. Federal darajada bugungi kunda tahlil qilish bo'yicha tizimli ish yo'q soliq imtiyozlarini qo'llash samaradorligi: rag'batlantirishni baholash amalga oshiriladi Rossiya Moliya vazirligi Rossiya Federal Soliq xizmati bilan birgalikda faqat byudjet nuqtai nazaridan samaradorlik, ya'ni. byudjet daromadlarining kamomadlari bo'yicha. Ma'lumki, 2011 yil avgust oyida Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan. "Asosiy Rossiya Federatsiyasining 2012-2014 yillarga mo'ljallangan soliq siyosatining yo'nalishlari amaldagi soliq imtiyozlari samaradorligini tekshirish. DA shunga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Hukumati 2011 yil 12 dekabrda
Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligi Rossiya Moliya vazirligi bilan birgalikda 1 martgacha manfaatdor federal ijroiya organlari ishtirokida 2012 yil soliq imtiyozlari samaradorligini baholash metodologiyasini ishlab chiqish. Bu Ushbu yo'riqnomaga asoslangan metodologiya nafaqat qiymatni hisobga olishi kerak byudjet tizimi daromadlari (soliq xarajatlari) taqchilligi, balki «yaratish sarmoya kiritish uchun qulay shart-sharoitlar, shuningdek, amalga oshirish natijalari soliq to'lovchilar tomonidan olinadigan imtiyozlar» 1.Albatta ishlab chiqilgan Monitoring va baholash metodologiyasi soliq imtiyozlarining samaradorligi tahliliy asos bo'lib xizmat qilishi mumkin soliq imtiyozlari samaradorligini baholash. Maxsus formulalar va metodologiyada qo'llaniladigan yondashuvlar 3.3-bo'limda muhokama qilinadi. Texnikaning afzalliklari orasida quyidagilarni ta'kidlash mumkin:
- metodologiya baholashga kompleks yondashuvga urinishlarni amalga oshiradi reyting yondashuvining sintezi sifatida soliq imtiyozlarining samaradorligi; Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida ma'lum darajada qo'llaniladi va ekspert yondashuvi, bu eng yaxshi xalqaro in'ikosidir amaliyotchi;
- maqsadli atribut bo'yicha imtiyozlarni birlamchi guruhlash ta'minlanadi har xil turdagi imtiyozlarning samaradorligini baholash imkoniyati. DA metodologiya quyidagilarni ajratib turadi: texnik, ijtimoiy va rag'batlantirish imtiyozlari;

1 Saakyan R.A., Kuzmina N.A., Toboleva E.A. Soliq imtiyozlari - faqat talab qilingan va

samarali // Soliq siyosati va amaliyoti. 2012. No 9. P.26

- imtiyozlarning bir qancha jihatlariga (byudjet, iqtisodiy va ijtimoiy) manfaatlarini hisobga olish imkoniyatini yaratishi kerak turli iqtisodiy agentlar (korxona, aholi, davlat);

- keng doiradagi iqtisodiy ko‘rsatkichlarni baholashda foydalanish bo‘yicha taklif ko'rsatkichlar, jumladan, makroiqtisodiy ko'rsatkichlar asos bo'lib xizmat qilishi mumkin bir qator imtiyozlar samaradorligini ularning nuqtai nazaridan chuqurroq tahlil qilish iqtisodiy va ijtimoiy ta'sirlar.
Eng muhim kamchiliklar orasida quyidagilarni ta'kidlash mumkin:
- metodologiyada qaysi soliq imtiyozlari va/yoki aniq tushuncha berilmagan
boshqa soliq imtiyozlari, u qo'llaniladi: bu maqsadga muvofiqdir butun majmuani ko'rib chiqing va baholang soliqqa tortishning belgilangan qoidalaridan ozod qilish;
- metodologiya universal imtiyozlarni baholash uchun mos emas, xususan "rag'batlantirish chora-tadbirlari" bloki, asosiy e'tibor rag'batlantirishga qaratilgan muayyan faoliyat turlari, hududlar, loyihalar, lekin iqtisodiyot emas umuman;
- ballarni hisoblash va belgilash uchun taklif qilingan formulalar mo'ljallanmagan uzoq muddatli/doimiy imtiyozlar (shundan xozirgi vaqt ko'pchilik), chunki ular faqat uchun imtiyozlardan foydalanish ta'sirini hisobga oladi birinchi yil natijalari, qo'shimcha ravishda, beri amaldagi ko'plab imtiyozlar uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining tegishli boblarini kiritish boshlanishi, № foyda bo'lmagan davr bilan taqqoslash imkoniyati boshqa qoidalar va stavkalar asosida harakat qilgan;
- metodologiyada keltirilgan yondashuv haqida savollar tug‘diradi, unga ko‘ra uchta koeffitsientdan ikkitasi uchun statistik ma'lumotlar mavjud bo'lmaganda samaradorlik, integral samaradorlik koeffitsienti bo'lishi mumkin qolganlari, masalan, byudjet samaradorligi bilan belgilanadi; baholashdan ko'ra olish ancha oson bo'lgan ma'lumotlar iqtisodiy yoki ijtimoiy samaradorlik. Shuni ham ta'kidlash kerakki, metodologiyaning so'nggi versiyasi (bilan birlashtirilgan Rossiya Moliya vazirligining soliq xarajatlari samaradorligini baholash metodologiyasi), bu odatda qiziquvchilarning mulohazalari va takliflarini hisobga oladi bo'limlardan foydalanish biz uchun eng qiyin bo'lib tuyuladi.
Ushbu nashr, ko'proq kengaytirilgan bo'lsa-da, unchalik aniq emas, masalan, aniq emas baholash sohalarini (kichik sohalarini) qanday tanlash va qanday ko'rsatkichlar foydalanish.

Nazorat faoliyati natijalari to'g'risidagi hisobot "Ta'minlash samaradorligini tekshirish va daromad solig'ini ma'muriyatchiligi nuqtai nazaridan soliq imtiyozlari va preferensiyalarini qo'llash tashkilotlar" // Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasining byulleteni. 2013 yil. 7-son (187). C.2

Natijada, "baholovchi" sub'ektiv ravishda foydalanishi mumkin ikkilamchi baholash ko'rsatkichlari yoki hatto bunday ko'rsatkichlardan foydalanish, irodaga qarab imtiyozlar samaradorligi natijalarini "sozlaydi" "baholovchi". Shuning uchun, bizningcha, bizni jalb qilish uchun haqiqiy mexanizm kerak Bunday holatlarning oldini olish uchun imtiyozlar doirasidagi mutaxassislar va mutaxassislarni tanlashning aniq tartibi (shu jumladan tadbirkorjamoa) va ularning imtiyozlarni baholashda ishtirok etishi. Shunday qilib, texnikani joriy versiyada qo'llash mumkin emas, sezilarli yaxshilanishga muhtoj. Biroq, bu qanchalik o'rinli qayta ko'rib chiqish. Soliqlarni hisoblashda xorijiy va mahalliy tajribani hisobga olish foyda, yagona, majburiy ishlab chiqish, deb aytish mumkin barcha soliq imtiyozlarini baholashda foydalanish, imkonsizdek tuyuladi. Iqtisodiyot va moliya kafedrasida o‘tkazilgan yig‘ilish natijalariga ko‘ra Rossiya Federatsiyasi hukumati baholash bo'yicha ishlarni tashkil etish to'g'risida soliq imtiyozlari samaradorligi, undan foydalanish maqsadga muvofiq deb topildi Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligi va Rossiya Moliya vazirligi tomonidan ishlab chiqilgan metodologiya optimallashtirish va takomillashtirish bo'yicha hukumat komissiyasi tomonidan ko'rib chiqilishi Rossiya davlat dasturlari byudjet xarajatlarining samaradorligi Federatsiyalar: qishloq xoʻjaligi, sogʻliqni saqlash, taʼlim, sanoat, madaniyat va turizm, fan, o‘rmon xo‘jaligi, xavfsizlik atrof-muhit, tabiiy resurslarni takror ishlab chiqarish, ijtimoiy fuqarolar va boshqalarni qo'llab-quvvatlash. Bizning fikrimizcha, umuman olganda, taqdim etilgan usul yetarlicha o‘ylangan va to‘liq hujjat, ko‘rsatmalar va Metodologiyada taklif qilingan yondashuvlar juda qiziqarli va, albatta, mumkin ish faoliyatini baholash uchun analitik asos bo'lib xizmat qiladi soliq imtiyozlari.
1 Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasining "Nazorat natijalari to'g'risida"gi hisoboti
“Innovatsion faoliyat uchun soliq imtiyozlari samaradorligini tekshirish
2009-2010"