Сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции г. Белгород, 28 декабря 2019 г

Схема распределения полномочий и функций по организации
и осуществлению внутреннего контроля
Должностное лицо
или подразделение 
Полномочия и функции 
Совет директоров 
- установление общих принципов и требований к внутреннему 
контролю; 
- утверждение стандартов, методики организации и осуществ-
ления внутреннего контроля на уровне предприятия в целом; 
- принятие решений по повышению эффективности внутрен-
него контроля. 
Комитет по аудиту со-
вета директоров
 
- наблюдение за эффективностью внутреннего контроля, не-
зависимостью специально созданного подразделения внут-
реннего контроля, процессом обеспечения соблюдения зако-
нодательства и кодекса делового поведения (этики) в органи-
зации; 
- анализ отчетов внешнего и внутреннего аудитора о состоя-
нии внутреннего контроля; 
- проведение регулярных встреч с руководителями подразде-
лений для рассмотрения существенных рисков, проблем внут-
реннего контроля и соответствующих планов; 
- анализ результатов и качества выполнения, разработанных 
руководителями подразделений организации мероприятий 
(корректирующих шагов), по совершенствованию внутренне-
го контроля; 
- рассмотрение случаев злоупотребления и оценка адекватно-
сти принятых мер по предупреждению таких случаев руково-
дителями подразделений. 
Генеральный дирек-
тор/руководитель
 
- 
ответственность за организацию и осуществление внутрен-
него контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ве-
дения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской 
(финансовой) отчетности в целом.
 
Главный бухгалтер
 
- 
ответственность за организацию и осуществление внутрен-
него контроля ведения бухгалтерского учета и составления 
бухгалтерской (финансовой) отчетности. 
Руководители подраз-
делений и иной персо-
нал в соответствии со 
своими полномочиями 
и функциями
 
- идентификация и оценка рисков; 
- составление и обновление документации, оформляющую 
организацию внутреннего контроля и его результаты; 
- осуществление контроля согласно установленным порядкам 
и внутренним регламентом; 
- оценка работы системы внутреннего контроля. 
Служба внутреннего 
контроля организации
 
- обеспечение методической составляющей организации и 
осуществления внутреннего контроля; 
- координация деятельности подразделений по организации и 
осуществлению внутреннего контроля в соответствии с раз-
работанным планом и учетом технологических особенностей; 
- осуществление оценки внутреннего контроля; 
- подготовка рекомендаций (предложений) по устранению 
выявленных нарушений и недостатков, определение порядка 
дополнительного контроля. 

---

101 
Дополнительный контроль за осуществлением элементов учетной политики 
в организации повлечет сокращение или полное отсутствие в дальнейшем наруше-
ний в бухгалтерском учете. Организация системы внутреннего контроля должна 
обеспечить сохранность активов, предотвращение и обнаружение фактов мошен-
ничества и ошибок, точность и полноту бухгалтерских записей, и своевременную 
подготовку достоверной финансовой информации. Графики документооборота по-
могут избежать ошибок, связанных с отсутствием графиков (утеря документов, от-
сутствие нужных документов, несвоевременная регистрация документации, раз-
личные злоупотребления с документами). 
Таким образом, можно прийти к выводу, что внутренний контроль является 
важнейшей частью современной системы управления, которая позволяет достичь 
целей, поставленных владельцами компаний, с минимальными издержками. Эф-
фективность функционирования хозяйствующих субъектов определяется во мно-
гом грамотным организованным контролем, поскольку он призван не только вы-
явить нарушения и недостатки, но и их предупредить, а также обеспечить их свое-
временное устранение. 
То, как именно будет организован внутренний контроль, определяет сам хо-
зяйствующий субъект (к примеру, путем создания подразделения внутреннего кон-
троля, ревизионного отдела, внутреннего аудита либо заключения договора со сто-
ронней компанией). Основным принципом должен являться принцип, что все 
должны следовать разумности и сравнивать трудозатраты при проведении кон-
троля с полученным итогом. При планировании системы внутреннего контроля 
необходимо применять наиболее эффективные подходы, учитывающие масштабы 
организации, и быть направленным к тому, чтобы с минимальными издержками (на 
консультантов, штатных работников, аутсорсинг и применяемые программы) про-
водить достаточный и необходимый внутренний контроль. Эффективная структура 
внутреннего контроля не представляется возможной без разумного разграничения 
полномочий и разделения несовместимых функций, например, таких как: разреше-
ние на проведение операций с активами; непосредственный доступ к активам; от-
ражение хозяйственных операций в бухучете и непосредственное осуществление 
хозяйственных операций.