Практикум для спо ответственный редактор Л. И. Гончаренко 2-е издание, переработанное и дополненное

Налоговые льготы позволяют уменьшить сумму налогового пла-
тежа для отдельного налогоплательщика или отодвинуть для него сроки 
уплаты налога на более позднюю дату. Льгота представляет собой пре-
имущество, которое законодательство предоставляет налогоплатель-
щику с целью смягчения для него налоговой нагрузки.
Согласно ст. 56 НК льготами признаются предоставляемые отдельным 
категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотрен-
ные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению 
с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов
,
включая 
возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в мень-
шем размере
.
Следует обратить внимание на то обстоятельство, что россий-
ское налоговое законодательство предусматривает налоговые льготы 
для категорий налогоплательщиков. Нормы законодательства о нало-
гах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения 
льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуальный характер. 
В соответствии с российским налоговым законодательством налоговые 
льготы могут предоставляться не отдельному гражданину, а катего-
рии физических лиц (например, пенсионерам, инвалидам, участникам 
войны и т. д.). Налоговые льготы законодательством устанавливаются 
не для отдельной организации, а для отрасли, вида производства.

---

50
Налоговая льгота как преимущество для отдельной категории нало-
гоплательщиков может существовать в различных видах. 
В соответствии с российским налоговым законодательством налого-
плательщики вправе отказаться от использования льготы либо приоста-
новить ее использование на один или несколько налоговых периодов.
В последние годы в научный и деловой оборот прочно вошло понятие 
налоговые преференции. Оно употребляется наряду с понятием нало-
говые льготы. Семантически налоговые льготы и преференции — это 
синонимы. В НК статья «налоговые льготы» как элемент налогообло-
жения присутствует в таких налогах, как налог на имущество органи-
заций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транс-
портный налог. В то же время в таких значимых налогах, как налог 
на прибыль организаций, налог на НДФЛ, акцизы, налог на добав-
ленную стоимость (НДС) отсутствуют статьи по налоговым льготам. 
Однако и в этих налогах есть ряд положений (правил по исчислению 
суммы налогового платежа), которые с точки зрения экономического 
содержания можно трактовать как налоговые льготы. У российских 
экономистов есть и иные взгляды на различие налоговых льгот и нало-
говых преференций.
Налоговые льготы позволяют налогоплательщику уменьшить 
сумму налоговых платежей. Однако активное использование налого-
вых льгот в целях практической реализации стимулирующей функции 
налогов оборачивается потерями для бюджета. Поэтому налоговые 
льготы можно рассматривать как скрытую форму субсидирования 
отдельных категорий налогоплательщиков за счет средств бюджета. 
В настоящее время стал активно использоваться термин «налоговые