Конспект лекций по дисциплине «Бухгалтерский учет и Аудит»

Расчеты по аккредитивам. 
При аккредитивной форме расчетов банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по 
поручению своего клиента (плательщика) и в соответствии с его указаниями, берет на себя 
обязательство произвести платеж в пользу его контрагента – получателя средств или 
предоставить полномочия другому банку производить такие же платежи при условии 
представления получателем средств документов и выполнения иных условий, 
предусмотренных аккредитивом. 
Выплата наличных денег с депозитного счета по аккредитиву, а также 
переадресование аккредитива не допускаются. 

---

111 
При аккредитивной форме расчета плательщик представляет в банк заявление на 
аккредитив. 
При частичном использовании суммы аккредитива ее остаток перечисляется на 
расчетный счет. Особенно надежна эта форма расчетов в условиях переходного периода к 
рыночным отношениям, т. к. она позволяет быстрее получить платеж поставщиком после 
выполнения своих обязательств. 
Отражение на счетах расчетов по аккредитивам 
Счет 5510 «Аккредитивы» 
Д-т К-т 
Корреспондирующие счета 
Кредит счетов 
Дебет счетов 
Сальдо: 
5110
– Открытие аккредитивов за счет 
собственных средств предприятия 
6810
– Открытие аккредитивов 
7810
– за счет краткосрочных и 
долгосрочных кредитов банка 
Использование аккредитивов на оплату 
платежных требований поставщиков 
материальных ценностей – 
6010 
Возврат неиспользованных сумм при 
закрытии аккредитивов
- 5110
Расчеты расчетными чеками коммерческого банка. 
Расчетный чек коммерческого банка (далее по тексту – чек) представляет собой 
поручение клиента обслуживающему его банку произвести платеж со счета чекодателя на 
счет чекодержателя определенной суммы средств. 
Чеки применяются только при безналичных расчетах между физическими лицами и 
юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями) за товары, работу и услуги. 
Максимальная сумма чека устанавливается Центральным банком Республики 
Узбекистан, а минимальная сумма чека – коммерческими банками самостоятельно. 
Банк при выдаче чека открывает на основании заявления физического лица отдельный 
вторичный лицевой счет на сумму чека и производит оплату чека только с этого счета. 
После заполнения указанных реквизитов ответственные работники банка должны 
подписать чек, отрезать от чека корешок по полосе контрольных цифр таким образом, 
чтобы оставшиеся на чеке цифры соответствовали сумме чека, и заверить оттиском печати. 
Дать получателю чека на подпись корешок о получении чека. Записать в отдельном 
журнале серию и номер чека, фамилию и инициалы лица, на имя которого выписан чек, и 
сумма чека. 
Кассир, получив от ответственного работника банка все необходимые документы: 
А) проверяет правильность оформления документов и подписывает их; 
Б) вызывает лицо, получающее расчетный чек, принимает от получателя деньги (на 
сумму вносимых наличных денег) и плату за чек; 
В) выдает получателю расчетный чек; 
Г) оставляет корешок расчетного чека у себя до конца операционного дня. 
Чеки, принятые банком, оплачиваются в следующем порядке: 
А) если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках: 
- в банке чекодержателя на основании полученного чека производится зачисление 
средств на счет чекодержателя. Электронный расчетный чек коммерческого банка по 
системе электронных платежей отправляется в банк чекодателя. Подлинник чека 
подшивается в документы дня банка; 
- в банке чекодателя на основании полученного электронного чека программно 
производится списание средств со вторичного счета чекодателя. Электронный чек 
распечатывается и подшивается в документы дня банка. 

---

112 
На счете 5220 «Чековые книжки» учитывается движение денежных средств, 
находящихся в чековых книжках. Депонирование денежных средств при выдаче чековых 
книжек отражается по дебету счета 5520 «Чековые книжки» и кредиту счетов 5110 
«Расчетный счет», 5210 «Валютные счета внутри страны», 5220 «Валютные счета за 
рубежом», 6810 «Краткосрочные банковские кредиты» и др. По мере оплаты выданных 
предприятием чеков, сумма списывается с кредита счета 5520 «Чековые книжки» в 
корреспонденции со счетами учета задолженности и затрат. Суммы по чекам, выданным, но 
не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 5520 «Чековые 
книжки» и сальдо по счету 5520 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по 
выпискам банка. Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшиеся неиспользованными) 
отражаются по кредиту счета 5520 «Чековые книжки» в корреспонденции со счетом 5110 
«Расчетный счет» или 5210 «Валютные счета внутри страны», 5220 «Валютные счета за 
рубежом».