Конспект лекций по дисциплине «Бухгалтерский учет и Аудит»

4. Проверка операций по счетам в банке. 
При проверке банковских операций аудитор должен также проверить реальность сумм, 
числящихся в бухгалтерском учете на счете 5710 "Денежные средства в пути". На счет 5710, в 
частности, в ряде случаев неправильно относят просроченную задолженность заказчиков за 
выполненные работы и другие суммы, в то время как на нем должны отражаться денежные 
суммы (выручка), сдаваемые в кассы банка, но еще не зачисленные банком на расчетный или 
спецссудный счет предприятия, а также суммы, перечисленные проверяемому предприятию 
другим предприятием или вышестоящими организациями, но не поступившие в отчетном 
месяце на расчетный счет проверяемого предприятия, т.е. находящиеся к концу месяца в 
пути. Основанием для таких записей в учете должны служить: при сдаче выручки - копия 
квитанции банка (почты) о сдаче денег; а при перечислении денежных средств - авизо 
предприятия с указанием номера, даты, суммы, наименования учреждения банка или 
почтового отделения, принявшего перечисления. 

---

186 
При проверке поступивших на расчетный счет денежных средств устанавливается 
правильность и полнота их зачислений. Так, взносы наличных денег должны отмечаться во 
всех выписках банка в ходе проверки кассовых операций. 
Особое внимание по списанию денежных средств с расчетного и валютного счетов 
необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования и целевого 
использования наличных денег, полученных из банка. Перечисления денежных средств и 
погашение задолженности поставщикам проверяются в разрезе этих счетов с целью 
реальности и обоснованности их использования. 
Аудитор должен проверить не допущены ли нарушения при перечислении денежных 
средств акцептованными поручениями через почтовые отделения связи. При этом, когда 
переводятся суммы причитающейся текущей и депонированной заработной платы, 
удержаний по исполнительным листам, или подотчетные суммы и т.д. следует проверить 
особенность переводов и правильность переводимых сумм (путем сверки с первичными 
учетными документами), а также достоверность указанных в перечне адресов получателей 
переводов. Важным вопросом проверки является установление полноты зачисления денежных 
средств предприятия и фирмы в иностранной валюте и правильность отражения в учете 
валютных операций. 
Заключение.
Аудит банковских операций - проверка законности осуществления внутренних и внешних 
операций предприятия по наличным и безналичным расчетным платежам через расчетные и 
другим счетам, открытых в банках. 
Ключевые слова 
Приказы, состав комиссии, приходные и расходные ордер, кассовые книги, отчет 
кассира, акты, излишки, ценные бумаги, путевки,, выписка, платёжное поручение, платёжное 
требование, инкассовые поручение, аккредитив, отчеты, кассовые лимит, кассовые книга, 
чековые книжки, приходные документы, расходные документы.