Конспект лекций по дисциплине «Бухгалтерский учет и Аудит»

 
3. Задачи и цели аудита банковских операций. 
При проверке банковских операций, произведенных по расчетному, текущему и валютному счетам 
необходимо проверить: 
- в каких учреждениях банка открыты расчетный, текущий, и валютный счета; 
- соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним 
первичных документах; 
- не допускалось ли в этих случаях неправильное отражение в бухгалтерском учете банковских 
операций (например, отнесение полученных наличных денег на другие балансовые счета вместо 
отражения по счету "Касса" и др.). 
Каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующим 
первичным документом (счетом, платежным поручением, требованием и др.). Приложенные к выписке 
банка первичные документы группируются в определенном порядке: сначала прилагаются к 
выписке все приходные документы, а за ними - все расходные документы. 
Указанная проверка банковских выписок должна сочетаться с проверкой банковских документов 
по существу произведенных операций, при которой аудитор должен установить: 
- не допускается ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и 
другим незаконным операциям (оплата в порядке услуг счетов по приобретениям и расходам других 
организаций, не имеющим отношения к проверяемому предприятию, и т.д.); 
- правильно и своевременно ли используются банковские ссуды под сезонное накопление 
товарно-материальных ценностей, по неоплаченным счетам заказчиков за выполненные работы и т.д., 
достоверность представляемых документов на получение ссуд; 
- правильно ли отражены в учете 
и
законно ли используются полученные из банка лимитированные 
и не лимитированные чековые книжки (порядок их учета как документов строгой отчетности), 
выдаются ли они подотчетному лицу под расписку; 
- составляются ли подотчетными лицами отчеты об использовании чековых книжек, соответствуют 
ли обороты и сальдо по отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо банка по спецссудным счетам; 
проставляются ли на транспортных документах номера, даты и суммы чеков и т.д. 
- правильность и законность операций с аккредитивами. При этом необходимо также 
выяснить причины таких расчетов, не вызываются ли они неплатежеспособностью 
предприятия; какие меры принимаются в этом случае к улучшению финансового состояния 
предприятия. 
При тщательный проверке должны быть подвергнуты операции по открываемым в ряде 
предприятий текущим счетам уполномоченных лиц (производителей работ и других) для 
выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов (законность всех этих 
операций, а также качество и особенность самих документов).