|
7.3. Moliyaviy investitsiya fondlari hisobi
Investitsiya fondlari – bu faoliyatini o‘z aksiyalarini chiqarib aholi o‘rtasida
tarqatish yo‘li bilan mablag‘lar yig‘ib, keyin o‘z mablag‘larini maxsus davlat
kreditlariga, davlat xazina majburiyatlariga investitsiya qiluvchi va qimmatli
qog‘ozlar oldi sotdi bitimlarini bajaruvchi ochiq turdagi aksioner jamiyatidir.
Investitsiya fondlarining daromadlari quyidagilardan iborat: korxonalardan sotib
olingan aksiyalar bo‘yicha dividendlar va qimmatli qog‘ozlar muomalalaridan
olingan daromadlar. Yuqorida keltirilgan faoliyat investitsiya fondlarining maxsus
faoliyatidir. Investitsiya fondlarining aksiyalar va qimmatli qog‘ozlar bilan
bo‘ladigan barcha muomalalari depozitariyada hisobga olinadi. Investitsiya fondlari
aktivlarining vakolatli boshqaruvi fondni boshqarish to‘g‘risidagi shartnomaga
binoan, haq to‘lash yo‘li bilan boshqaruvchi kompaniyaga topshiriladi.
Investitsiya fondlari faoliyatining o‘ziga xosligi - bu muomalalarni buxgalteriya
hisobida ham alohida xususiyatni vujudga keltiradi. Хalqaro buxgalteriya andozalari
talablariga javob beradigan xususiylashtirilgan investitsiya fondlari schyotlar Rejasi
qabul qilingan. Umumiy qabul qilingan schyotlar rejasi asosida tuzilgan bo‘lib, faqat
yangi schyotlar qo‘shilgan. Bu schyotlar xususiylashtirilgan investitsiya fondlarining
aktivlari kapitali, daromad va xarajatlari hisobini analitikligini oshiradi.
Sof foyda investitsiya fondlarining barcha xarajat va daromadlarini balansi
bo‘lib, u 9910-«Yakuniy moliyaviy natija» schyotida hisobga olinadi.
Hisobot davri tugab, schyotlar xotimalangandan so‘ng sof foyda 8710-«Hisobot
davrining taqsimlanmagan foydasi (qoplanmagan zarari)» schyotiga o‘tkaziladi.
Aksionerlarning umumiy majlisi qarori bo‘yicha rezerv kapitali schyotida
belgilangan summa tashkil etilgandan so‘ng sof foyda qisman yoki to‘liq
kapitallashishga yo‘naltirilishi yoki aksionerlar o‘rtasida taqsimlanishi mumkin.
Rezerv kapitalidan aksionerlarning umumiy majlisi qarori bo‘yicha qoplanmagan
140
zararlarni qoplashga yo‘naltirilishi mumkin. Dividendlar to‘lashga yo‘naltirilgan sof
foyda 6610 «Тo‘lanadigan dividendlar» schyotida hisobga olinadi.
Investitsiya fondlarining daromad va xarajatlarini buxgalteriya hisobi va
hisobotida to‘liq va to‘g‘ri aks ettirish uchun har bir daromad va xarajat turlari
bo‘yicha schyotlar ochish kerak. Investitsiya fondlarining daromadlari asosan
qimmatli qog‘ozlarga egalik qilish va ularni sotishdan olingan summa hisobiga
tashkil bo‘ladi.
Investitsiya fondlarining daromadlari quyidagilardan iborat: kapital bo‘yicha
foydalar; moliyaviy faoliyatdan olingan daromadlar; davlat xazina obligatsiyalari
bo‘yicha hisoblangan va olingan foizlar; xususiylashtirilgan korxonalar aksiyalari
bo‘yicha olingan dividendlar; da‘vo qilish muddati ichida olinmagan dividendlar.
Investitsiya fondlarining xarajatlari quyidagilardan iborat: davlat krediti
bo‘yicha hisoblangan va to‘langan foizlar; investitsiya fondlarining faoliyati bilan
bog‘liq bo‘lgan xarajatlar; soliq va boshqa majburiy to‘lovlar; moliyaviy va boshqa
xarajatlar.
Qimmatli qog‘ozlar hisobi 0610-«Qimmatli qog‘ozlar» schyotida yuritiladi. Bu
schyotda quyidagilar hisobga olinadi: korxonalar aksiyalari; foizli obligatsiyalar;
diskontli obligatsiyalar; hisoblangan foizlar; aksiyalar va obligatsiyalarni
baholaridagi farqlarni hisobga olish. Analitik hisob bir tip, elementlar va bir
chiqarilgan qimmatli qog‘ozlar jami bo‘yicha yuritiladi.
Qimmatli qog‘ozlarning hisob bahosi ularning turlari bo‘yicha o‘rtacha tortilgan
bahoda baholanadi. Qimmatli qog‘ozlar sotib olish bahosida hisobga olinadi.
Maxsus davlat kreditidan foydalanib xususiylashtirilgan korxonalarning
aksiyalari sotib olinsa, quyidagi rasmiylashtiriladi: Dt 0610-«Qimmatli qog‘ozlar»,
Kt 5110-«Hisob-kitob schyoti» - bitim summasining 1/6 qismiga, Kt 7830-
«Тo‘lanadigan obligatsiyalar» schyoti - bitim summasining 5/6 qismiga.
Basharti xususiylashtirilgan korxonaning aksiyalari faqat o‘z mablag‘lari
hisobidan sotib olinsa, bitimning to‘liq summasiga 5110-«Hisob - kitob schyoti»
kreditlanadi.
Agar sotib olingan qimmatli qog‘ozlarni kirimga olish sanasi bilan ularning
qiymatini to‘lash sanasi orasida vaqt oraliYoi vujudga kelsa, 5110 - schyotining
o‘rniga 6830-«Тo‘lanadigan obligatsiyalar» schyoti kreditlanadi.
Qimmatli qog‘ozlarni sotishdan olinadigan daromad ularni sotib olish narxi bilan
sotish narxi orasidagi farqdan iborat. Bu farqi kapital bo‘yicha amalga oshirilgan
foyda 9220-«Boshqa aktivlarning chiqib ketishi» schyotining kreditida aks ettiriladi.
Ҳisoblangan foizlar esa daromad sifatida bu daromadni vujudga kelish paytida, ya‘ni
foizlar hisoblanganda 9530-«Foizlar ko‘rinishidagi daromadlar» schyotida aks
ettiriladi. 9220- schyotining kreditidagi summa 9320- schyoti orqali 9910-«Yakuniy
moliyaviy natija» schyotining kreditiga o‘tkaziladi.
Хulosa
Moliyaviy qo‘yilmalar – bu xo‘jalik yurituvchi subyektlar tomonidan qimmatli
qog‘ozlar operatsiyalariga amalga oshirish uchun srflangan xarajatlari bo‘lib, ushbu
xarajatlar kelgusida daromad keltiruvchi aktivlarning shakllanishidir.
141
Do'stlaringiz bilan baham: |
