Основные положения

ГЛАВА 46. КОРРЕКТИРОВКА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
Статья 332. Корректировка доходов и расходов
(ч.1) Корректировкой признается увеличение или уменьшение размера дохода (расхода) отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода (расхода) при определении налоговой базы.
(ч.2) Доходы и расходы подлежат корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров, а также страховой премии страхователю;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, использования скидки покупателем;
4) отказа от оказанных услуг.
(ч.3) Корректировка доходов и расходов в случаях, предусмотренных частью второй настоящей статьи, производится:
по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока;
по страховым премиям, - в момент расторжения договора;
в остальных случаях, - в пределах годичного срока.
(ч.4) Корректировка доходов и расходов производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части второй настоящей статьи. При этом продавец товара (услуги) производит корректировку дохода от реализации товаров (услуг) в порядке, предусмотренном статьей 257 настоящего Кодекса.
(ч.5) Корректировка доходов и расходов в случаях, предусмотренных частью второй настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи.
(ч.6) Корректировка доходов и расходов производится также в случае перехода налогоплательщика с уплаты налога с оборота на общеустановленный порядок налогообложения, за исключением случаев применения налоговых льгот по корректируемым доходам.
Статья 333. Перенос убытков на будущее
(ч.1) Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов, предусмотренных настоящим разделом.
(ч.2) Убытки по операциям с обращающимися ценными бумагами и обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок признаются убытками от предпринимательской деятельности.
(ч.3) Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), исчисленный в соответствии с частью первой настоящей статьи, в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы.
(ч.4) Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
(ч.5) Совокупная сумма переносимого убытка, учитываемая в каждом последующем налоговом периоде, не может превышать 60 процентов налоговой базы текущего налогового периода, исчисленной в соответствии с настоящим разделом.
(ч.6) Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах) только по итогам текущего налогового периода.
(ч.7) Убытки, полученные более чем в одном календарном году, переносятся в той очередности, в которой они получены.
(ч.8) Не переносятся на будущие периоды убытки, полученные дочерней организацией банка, приобретающей безнадежные долги у головного банка.
(ч.9) Особенности переноса убытков в отдельных случаях, предусмотрены статьями 334 - 336 настоящего Кодекса.
Статья 334. Перенос убытков при реорганизации
(ч.1) Убытки, передаваемые в связи с реорганизацией, распределяются у налогоплательщиков-правопреемников пропорционально удельному весу стоимости передаваемых на основании разделительного баланса активов в стоимости активов реорганизуемого юридического лица по состоянию на дату, предшествующую дате составления разделительного баланса, и переносятся в порядке, предусмотренном статьей 333 настоящего Кодекса.
(ч.2) В случае реорганизации налогоплательщика-правопреемника, перенос убытков, полученных им от ранее прекратившего свою деятельность налогоплательщика, дальнейшему переносу не подлежит.
Статья 335. Перенос убытков по консолидированной
группе налогоплательщиков
(ч.1) Положения статьи 333 настоящего Кодекса в отношении консолидированной группы налогоплательщиков применяются с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
(ч.2) Если консолидированная группа налогоплательщиков понесла убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде (периодах), ответственный участник такой группы вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы.
(ч.3) Участник консолидированной группы налогоплательщиков после выхода из состава консолидированной группы (прекращения действия этой группы):
1) не вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной группой в период ее действия (на часть этой суммы);
2) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанным участником по итогам налоговых периодов (на часть этой суммы), в которых он не являлся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей. При этом срок, предусмотренный частью четвертой статьи 333 настоящего Кодекса, в течение которого налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее, увеличивается на количество лет, в течение которых такой налогоплательщик являлся участником консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.4) Если участник консолидированной группы налогоплательщиков в период своего участия в указанной группе был реорганизован в форме слияния или присоединения, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) этот участник вправе также уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного от реорганизованного налогоплательщика (на часть этой суммы), правопреемником которого он является, по итогам налоговых периодов, в которых такие реорганизованные налогоплательщики не являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей.
(ч.5) Если участник консолидированной группы налогоплательщиков в период своего участия в указанной группе был вновь создан путем разделения юридического лица, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) этот участник также вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного от реорганизованного налогоплательщика (на часть этой суммы), правопреемником которой он является, по итогам налоговых периодов, в которых такое реорганизованное юридическое лицо не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей, с учетом статьи 92 настоящего Кодекса.
Статья 336. Особенности переноса убытков
по отдельным видам операций
(ч.1) Убыток, полученный от реализации или иного выбытия доли участия в уставном фонде (уставном капитале) юридического лица, предприятия как имущественного комплекса, компенсируется за счет доходов, полученных от реализации (выбытия) активов, аналогичных реализованному (выбывшему).
(ч.2) Убытки, полученные по договору доверительного управления, не учитываются при определении налоговой базы учредителя либо выгодоприобретателя доверительного управления. Такие убытки переносятся на будущие доходы от этого доверительного управления.
(ч.3) Убытки, полученные товарищами (участниками) от участия в договоре простого товарищества (договора о совместной деятельности), переносятся у доверенного лица на будущие доходы от этого простого товарищества.
(ч.4) Убытки от обслуживающих хозяйств определяются совокупно и не учитываются при определении налоговой базы от предпринимательской деятельности. Такие убытки переносятся на будущие доходы от этих обслуживающих хозяйств.
(ч.5) Убытки по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок определяются отдельно и компенсируются за счет доходов, полученных от аналогичных операций в пределах каждой налоговой базы.
(ч.6) Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытков, предусмотренных настоящей статьей, на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором они получены. При этом ограничение, предусмотренное частью пятой статьи 333 настоящего Кодекса, на такие убытки не распространяется.