Основные положения

ГЛАВА 43. СОВОКУПНЫЙ ДОХОД
Статья 297. Общие положения
(ч.1) Совокупный доход состоит из доходов, полученных юридическим лицом от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода.
(ч.2) Совокупный доход определяется без учета налога на добавленную стоимость и акцизного налога, если иное не предусмотрено статьей 299 настоящего Кодекса.
(ч.3) В совокупный доход (далее в настоящем разделе - доход) в целях настоящего раздела включаются доходы, причитающиеся к получению (далее в настоящем разделе - полученные) в любой форме и (или) от любой деятельности, в частности:
1) доход от реализации товаров (услуг);
2) доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту и иным финансовым операциям);
3) доход страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования;
4) доход по операциям РЕПО;
5) доход по операциям с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со статьями 327 - 329 настоящего Кодекса;
6) доход от выбытия основных средств и иного имущества в соответствии со статьей 298 настоящего Кодекса;
7) доход в виде вознаграждения по передаче имущества по договору финансовой аренды (лизинга);
8) доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду), кроме финансовой аренды (лизинга);
9) роялти;
10) безвозмездно полученное имущество (полученные услуги) в соответствии со статьей 299 настоящего Кодекса;
11) доход в виде стоимости излишков товарно-материальных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации;
12) доход от списания обязательства в порядке, установленном законодательством, за исключением доходов от списания расходов, ранее не вычтенных в соответствии со статьей 317 настоящего Кодекса;
13) доход, полученный по договору уступки права требования в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса;
14) доход в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков в соответствии со статьей 301 настоящего Кодекса;
15) доход от обслуживающих хозяйств в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса;
16) доход от участия в совместной деятельности в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса;
17) признанные должником либо подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в законную силу, штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба);
18) положительная курсовая разница в соответствии со статьей 320 настоящего Кодекса;
19) дивиденды и проценты;
20) доход от доверительного управления имуществом, полученный учредителем доверительного управления;
21) суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, установленных главами 44 и 45 настоящего Кодекса;
22) доход, полученный в связи с уменьшением уставного фонда (уставного капитала) юридического лица, в случае отказа акционера, участника от получения стоимости своей доли (части доли) в пользу этого юридического лица;
23) доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;
24) доход вследствие корректировки цен в случаях и в порядке, установленных разделом VI настоящего Кодекса;
25) доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в случаях и в порядке, установленных разделом VII настоящего Кодекса;
26) доход в виде целевых средств при отсутствии раздельного учета и (или) использовании их не по целевому назначению (за исключением бюджетных средств, по которым применяются нормы бюджетного законодательства);
27) другие доходы, не указанные в пунктах 1 - 26 настоящей части.
(ч.4) Доходы определяются на основании первичных и иных документов, включая электронные, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, а также документов налогового учета.
(ч.5) В целях настоящего раздела совокупный доход определяется исходя из всех поступлений в денежной, натуральной и (или) иных формах.
(ч.6) Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в национальной валюте.
(ч.7) При реорганизации юридического лица не признается доходами вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных юридических лиц стоимость имущества и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми юридическими лицами до даты завершения их реорганизации.
(ч.8) Если признание дохода в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с настоящим Кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом.
(ч.9) Если иное не предусмотрено настоящим разделом, в качестве доходов в целях налогообложения не рассматриваются доходы, отраженные в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении законодательства о бухгалтерском учете, за исключением доходов фактически полученных.
(ч.10) Дата признания дохода определяется в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.11) Корректировка доходов налогоплательщика осуществляется в соответствии со статьей 332 настоящего Кодекса.
(ч.12) Если один и тот же доход предусмотрен в нескольких статьях доходов, при определении совокупного дохода указанный доход включается только один раз.
Статья 298. Доходы от выбытия основных средств
и иного имущества
(ч.1) Доходом от выбытия основных средств и иного имущества признается прибыль от выбытия основных средств и иного имущества, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
(ч.2) При определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия основных средств и иного имущества сумма дооценки основных средств и иного имущества, которые ранее были переоценены, превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этих основных средств и иного имущества включается в состав дохода от выбытия основных средств и иного имущества.
Статья 299. Безвозмездно полученное имущество
(полученные услуги)
(ч.1) Имущество и (или) услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, признаются доходом налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.2) При получении имущества (услуг) на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются исходя из рыночной стоимости этого имущества (услуги), если иное не предусмотрено частью четвертой настоящей статьи.
(ч.3) Рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества (полученной услуги) должна быть документально подтверждена. Такими документами могут быть, в частности:
1) документы на отгрузку, поставку или передачу;
2) ценовые данные поставщиков (прайс-листы);
3) данные из средств массовой информации;
4) биржевые сводки;
5) данные органов государственной статистики.
(ч.4) При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе). Аналогичный порядок определения дохода заемщика применяется в отношении займов (финансовой помощи на возвратной основе), предоставленных с условием выплаты процентов, ставка которых ниже ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе).
(ч.5) Положения части четвертой настоящей статьи не распространяются:
1) на межбанковские операции и кредиты, выданные кредитными организациями;
2) займы (ссуды), предоставляемые по решениям Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также нерезидентами Республики Узбекистан;
3) на займы (финансовую помощь на возвратной основе), предоставляемые одним участником консолидированной группы налогоплательщиков другому участнику этой же консолидированной группы.
(ч.6) Положения части первой настоящей статьи также распространяются на доходы, получаемые выгодоприобретателем по доверительному управлению имуществом, с учетом особенностей налогообложения, предусмотренных статьей 322 настоящего Кодекса.
Статья 300. Доходы, полученные по договору
уступки права требования
(ч.1) Доходы, полученные по договору уступки права требования, определяются как положительная разница между:
1) суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммой сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования - для налогоплательщика, приобретающего право требования;
2) стоимостью, по которой произведена уступка права требования, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным учетным документам налогоплательщика - для налогоплательщика, уступившего право требования;
3) стоимостью, по которой произведена уступка права требования, и суммой расходов на приобретение указанного требования - для налогоплательщика, осуществляющего дальнейшую реализацию права требования долга.
(ч.2) Доход от уступки права требования признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведена уступка права требования.
(ч.3) Отрицательная разница, полученная по договорам уступки права требования, предусмотренными частью первой настоящей статьи признается убытком налогоплательщика и подлежит вычету при определении налоговой базы.
Статья 301. Доход в виде возмещения ранее
вычтенных расходов или убытков
(ч.1) К доходам в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков относятся:
1) ранее отнесенные на расходы суммы требований, признанных безнадежными (рисковыми), возмещенные в текущем налоговом периоде, в том числе путем переуступки прав таких требований;
2) суммы, полученные из средств Государственного бюджета Республики Узбекистан на покрытие затрат (расходов);
3) суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 304 настоящего Кодекса;
4) другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты.
(ч.2) Полученная компенсация является доходом того отчетного (налогового) периода, в котором она была получена.
Статья 302. Доходы от обслуживающих хозяйств
(ч.1) Под обслуживающими хозяйствами понимаются хозяйства, деятельность которых направлена на обслуживание основной деятельности налогоплательщика и не связана с производством товаров и оказанием услуг, в рамках основной деятельности налогоплательщика.
(ч.2) К обслуживающим хозяйствам относятся:
1) подсобные хозяйства;
2) объекты жилищно-коммунального хозяйства: жилищный фонд, гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства;
3) объекты социально-культурной сферы: объекты здравоохранения и культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физической культуры и спорта, объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения (бани, сауны, прачечные, пошивочные и другие мастерские бытового обслуживания);
4) пункты общественного питания, учебные комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг своим работникам или сторонним лицам.
(ч.3) Доходы от обслуживающих хозяйств определяются как положительная разница между суммой средств, полученных от реализации товаров и услуг обслуживающими хозяйствами, и суммой расходов, связанных с деятельностью обслуживающих хозяйств в совокупности.
(ч.4) Затраты, связанные с деятельностью обслуживающих хозяйств, признаются расходами, подлежащими вычету в соответствии с настоящим разделом.
(ч.5) Убытком от обслуживающих хозяйств признается превышение вычитаемых расходов над их доходами.
Статья 303. Доходы по долгосрочным контрактам
(ч.1) По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных контрактов не предусмотрена поэтапная сдача услуг, доход от реализации указанных услуг распределяется налогоплательщиком с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета.
(ч.2) Фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец отчетного периода определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта.
(ч.3) Доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении дохода от реализации услуг за текущий отчетный период.
Статья 304. Доходы, не учитываемые при налогообложении
Не учитываются в качестве дохода:
1) средства, полученные в виде вклада в уставный фонд (уставный капитал);
2) сумма превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
3) средства, полученные в пределах вклада в уставный фонд (уставный капитал) при выходе (выбытии) из состава участников или при уменьшении размера доли участника, а также при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его участниками;
4) средства, объединяемые для осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества;
5) средства, полученные в размере вклада товарищем (участником) договора простого товарищества, в случае возврата его доли в общей собственности товарищей (участников) договора или раздела такого имущества;
6) средства, полученные от других лиц в виде предварительной оплаты (аванс) за реализуемые товары (услуги);
7) средства, полученные в виде залога или задатка в качестве обеспечения обязательств в соответствии с законодательством, до момента перехода права собственности на них;
8) имущество и услуги, полученные безвозмездно на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан;
9) полученные гранты, гуманитарная помощь и целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 настоящего Кодекса;
10) средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования;
11) имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, поручения или другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером или иным поверенным за комитента либо иного доверителя. Такие затраты не подлежат вычету у комиссионера или иного поверенного, если их возмещение предусмотрено условиями заключенных договоров;
12) возмещение стоимости объекта финансовой аренды (лизинга) в виде части арендного (лизингового) платежа, полученное арендодателем (лизингодателем);
13) имущество, полученное по договору имущественного найма (аренды), кроме финансовой аренды (лизинга);
14) безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также услуги по их эксплуатации и обслуживанию;
15) имущество, вносимое в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом;
16) средства или иное имущество по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также средства или другое имущество в счет погашения таких заимствований;
17) имущество, полученное по концессионному соглашению в соответствии с законодательством;
18) имущество, полученное государственными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
19) доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, а также доходы по международным облигациям, выпущенным Республикой Узбекистан и юридическими лицами Республики Узбекистан.
20) сумма пеней и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством.