Основные положения

ГЛАВА 51. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Статья 359. Особенности учета налогооблагаемых
доходов и вычитаемых расходов
(ч.1) Индивидуальные предприниматели обязаны вести учет налогооблагаемых доходов и вычитаемых расходов, в порядке, предусмотренном для юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей и частью восьмой статьи 360 настоящего Кодекса.
(ч.2) Индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность, обязаны вести учет налогооблагаемых доходов и осуществленных товарных операций в регистрах учета доходов и товарных операций.
(ч.3) Регистрами учета налогооблагаемых доходов и товарных операций являются:
1) книга учета налогооблагаемых доходов и товарных операций индивидуального предпринимателя, занимающегося розничной торговой деятельностью;
2) книга товарных чеков.
(ч.4) Форма регистров учета налогооблагаемых доходов и товарных операций утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
(ч.5) Регистры учета налогооблагаемых доходов и товарных операций на основании заявления индивидуального предпринимателя регистрируются налоговым органом по месту налогового учета индивидуального предпринимателя.
(ч.6) Регистры учета налогооблагаемых доходов и товарных операций хранятся у индивидуального предпринимателя в течение пяти лет с момента внесения последней записи и должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью соответствующего налогового органа.
Статья 360. Особенности определения объекта
налогообложения и налоговой базы
(ч.1) Объект обложения и налоговая база определяются в порядке, предусмотренном статьями 295 и 296 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(ч.2) Совокупный доход состоит из доходов, полученных индивидуальным предпринимателем в рамках предпринимательской деятельности.
(ч.3) Физическое лицо при совершении сделок, связанных с его предпринимательской деятельностью, должно указывать, что оно действует в качестве индивидуального предпринимателя, если это с очевидностью не вытекает из самой обстановки совершения сделок.
(ч.4) При определении налоговой базы из совокупного дохода индивидуального предпринимателя вычитаются все расходы, если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи, связанные с получением налогооблагаемого дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету согласно главе 44 настоящего Кодекса.
(ч.5) Амортизационные отчисления по амортизируемым активам вычитаются из совокупного дохода при условии использования актива в предпринимательской деятельности и что связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована.
(ч.6) Индивидуальный предприниматель вправе выбрать упрощенный порядок исчисления налоговой базы.
(ч.7) Налоговая база в упрощенном порядке определяется в размере 25 процентов от совокупного дохода.
(ч.8) При выборе упрощенного порядка исчисления налоговой базы индивидуальный предприниматель в целях исчисления налога освобождается от обязанностей ведения учета расходов, за исключением индивидуальных предпринимателей, указанных в части второй статьи 359 настоящего Кодекса.
(ч.9) Для применения упрощенного порядка исчисления налоговой базы индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган по месту налогового учета уведомление по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, в следующие сроки:
1) вновь зарегистрированные - до начала осуществления предпринимательской деятельности;
2) перешедшие на уплату налога на прибыль, в том числе добровольно, - одновременно с направлением уведомления в налоговый орган по месту налогового учета о переходе на уплату налога на прибыль;
3) остальные - не позднее 25 января текущего года.
(ч.10) Применение упрощенного порядка исчисления налоговой базы индивидуальными предпринимателями начинается:
1) для указанных в пункте 1 части девятой настоящей статьи - с начала осуществления предпринимательской деятельности;
2) для указанных в пункте 2 части девятой настоящей статьи - с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором индивидуальный предприниматель представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на прибыль и заявление об исчислении налоговой базы в упрощенном порядке;
3) для указанных в пункте 3 части девятой настоящей статьи - с 1 января текущего года.
(ч.11) Добровольный отказ от упрощенного порядка и переход на общий порядок исчисления налоговой базы, предусмотренный частью первой настоящей статьи, осуществляются с начала следующего налогового периода.
(ч.12) Уведомление о переходе на общий порядок исчисления налоговой базы представляется в налоговый орган по месту налогового учета по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее одного месяца до начала налогового периода.
Статья 361. Доходы, не учитываемые при налогообложении
Не учитываются при налогообложении:
1) доходы индивидуального предпринимателя, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц, доходы от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом;
2) доходы от реализации товаров (услуг), полученные в период уплаты налога на доходы физических лиц и налога с оборота до перехода индивидуального предпринимателя на уплату налога на прибыль.
Статья 362. Порядок исчисления налога и представления
налоговой отчетности
(ч.1) Сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно.
(ч.2) Сумма налога по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящей статьей.
(ч.3) Налоговая отчетность представляется индивидуальным предпринимателем по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговый орган по месту налогового учета, независимо от наличия или отсутствия объектов налогообложения.
(ч.4) Налоговая отчетность представляется индивидуальным предпринимателем в следующие сроки:
по итогам отчетного периода - не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
по итогам налогового периода - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 363. Порядок уплаты налога
Уплата налога производится в порядке, предусмотренном статьей 340 настоящего Кодекса.