Основные положения

ГЛАВА 47. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 337. Налоговые ставки
(ч.1) Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

N	Налогоплательщики	Налоговые ставки, в процентах
1	Банки	20
2	Налогоплательщики: осуществляющие производство цемента (клинкера); осуществляющие производство полиэтиленовых гранул; основным видом деятельности которых является оказание услуг мобильной связи	20
3	Сельскохозяйственные товаропроизводители и предприятия рыбного хозяйства, отвечающие критериям, предусмотренным статьей 57 настоящего Кодекса, по прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства	0
4	Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере	0
5	Бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников	0
6	Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт	0
7	Прибыль, полученная от оказания услуг рынками и торговыми комплексами	20
8	Налогоплательщики, включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции, осуществляющие электронную торговлю товарами (услугами)	7,5
9	Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью и в общей численности которых лица с инвалидностью составляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда	0
10	Доходы, получаемые Народным банком Республики Узбекистан от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан	0
11	Доходы, в виде дивидендов	5
12	Остальные налогоплательщики, за исключением указанных в пунктах 1 - 11	15

(ч.2) Налогоплательщики, указанные в пункте 2 части первой настоящей статьи применяют установленную налоговую ставку по всем видам деятельности.
(ч.3) Налогоплательщики, указанные в пункте 3 части первой настоящей статьи вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по всем видам деятельности, если доходы от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства составляют более 90 процентов совокупного дохода.
(ч.4) При несоблюдении налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в социальной сфере, критериев, установленных статьей 59 настоящего Кодекса, с начала налогового периода, в котором имело место несоблюдение указанных условий, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 12 части первой настоящей статьи, с предоставлением уточненной налоговой отчетности за ранее прошедшие отчетные периоды.
(ч.5) Налогоплательщики, указанные в пункте 8 части первой настоящей статьи, вправе применять налоговую ставку в размере 7,5 процентов, если доходы от осуществления указанных видов деятельности по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют не менее 90 процентов совокупного дохода.
(ч.6) До 1 января 2023 года бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников, налоговую ставку в размере 0 процентов применяют при условии целевого использования высвобождаемых средств на укрепление материально-технической и социальной базы бюджетных организаций, материальное стимулирование своих работников в порядке, установленном законодательством.
(ч.7) Для юридических лиц, в которых занято более 3 процентов лиц с инвалидностью от общей среднегодовой численности работающих, налоговая ставка уменьшается из расчета 1 процент уменьшения налоговой ставки на каждый процент трудоустроенных лиц с инвалидностью свыше нормы, установленной настоящей частью.
(ч.8) Налоговая ставка в размере 0 процентов, предусмотренная в пункте 6 части первой настоящей статьи, применяется налогоплательщиками, если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15 процентов совокупного дохода.
(ч.9) При экспорте товаров, в том числе при реализации товаров через комиссионера (поверенного), налоговая ставка в размере 0 процентов применяется при наличии документов, подтверждающих экспорт товаров, предусмотренных статьей 261 настоящего Кодекса.
(ч.10) В случае непоступления доходов от экспорта товаров (услуг) в иностранной валюте в течение ста восьмидесяти календарных дней со дня выпуска товаров (услуг) в режим экспорта, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется.
(ч.11) Положения части восьмой настоящей статьи не распространяются:
1) на экспорт сырьевых товаров, перечень которых утверждается решением Президента Республики Узбекистан;
2) на услуги международных перевозок, за исключением автотранспортных перевозок;
3) на услуги по транспортировке товаров по трубопроводам и газопроводам.
(ч.12) Для отдельных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере добычи полезных ископаемых, Президентом Республики Узбекистан могут устанавливаться повышенные налоговые ставки.
Статья 338. Налоговый период. Отчетный период
(ч.1) Налоговым периодом является календарный год.
(ч.2) Отчетным периодом является квартал.
Статья 339. Порядок исчисления налога
и представления налоговой отчетности
(ч.1) Сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
(ч.2) Сумма налога по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящей статьей.
(ч.3) Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога путем зачета налога на прибыль или идентичного вида налога с доходов, уплаченного в иностранном государстве, в случаях и порядке, установленных статьей 342 настоящего Кодекса.
(ч.4) Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговый орган по месту налогового учета, если иное не установлено настоящей статьей.
(ч.5) Если иное не установлено настоящей статьей, налоговая отчетность представляется в следующие сроки:
1) по итогам отчетного периода - не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом;
2) по итогам налогового периода - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(ч.6) Бюджетными организациями и негосударственными некоммерческими организациями, за исключением потребительских кооперативов, налоговая отчетность представляется по итогам налогового периода. При этом не требуется представление налоговой отчетности при отсутствии по итогам истекшего налогового периода совокупного дохода.
Статья 340. Порядок уплаты налога
(ч.1) Уплата налога производится по итогам отчетного (налогового) периода не позднее сроков представления налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период, если иное не установлено настоящей статьей.
(ч.2) Налогоплательщики, у которых совокупный доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий текущему налоговому периоду, превышает пять миллиардов сумов, уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее двадцать третьего числа каждого месяца отчетного периода, исчисленные в соответствии с частями третьей - шестой настоящей статьи.
(ч.3) Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
(ч.4) Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы налога, исчисленного по налоговой отчетности за первый отчетный период текущего года.
(ч.5) Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой налога, исчисленного по налоговой отчетности по итогам полугодия, и суммой налога, исчисленного по итогам первого квартала.
(ч.6) Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой налога, исчисленного по налоговой отчетности по итогам девяти месяцев, и суммой налога, исчисленного по итогам полугодия.
(ч.7) Если сумма ежемесячного авансового платежа, исчисленная в соответствии с частями третьей - шестой настоящей статьи, отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
(ч.8) Налогоплательщики, в том числе вновь созданные, совокупный доход которых в течение текущего отчетного периода превысил пять миллиардов сумов, уплачивают ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала, в котором произошло такое превышение.
(ч.9) Юридическое лицо, вновь созданное в результате реорганизации путем разделения или выделения, независимо от размера совокупного дохода уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение двух последующих отчетных периодов, если реорганизованное путем разделения или выделения юридическое лицо исчисляло ежемесячные авансовые платежи по налогу в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация.
(ч.10) По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченные в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате налога, исчисленного по налоговой отчетности за отчетный (налоговый) период.
(ч.11) Исчисление ежемесячного авансового платежа осуществляется налоговыми органами. При этом налогоплательщик вправе представить в налоговые органы справку о сумме авансовых платежей до 10 числа первого месяца следующего квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале. При необоснованном занижении ожидаемой суммы прибыли налоговые органы вправе вносить изменения в представляемую налогоплательщиком справку о сумме авансовых платежей по налогу.
(ч.12) Независимо от размера совокупного годового дохода ежемесячные авансовые платежи не уплачивают налогоплательщики, представляющие налоговую отчетность по налогу только по итогам налогового периода.
(ч.13) При ликвидации налогоплательщика налог подлежит уплате до завершения ликвидации.
(ч.14) При принятии решения о ликвидации юридического лица налоговый орган приостанавливает начисление ежемесячных авансовых платежей с месяца, в котором получена такая информация от регистрирующего органа.
(ч.15) В случае возобновления деятельности и прекращения ликвидационного процесса начисление ежемесячных авансовых платежей восстанавливается с месяца, в котором их начисление было прекращено.
Статья 341. Порядок исчисления налога,
представления налоговой отчетности и уплаты налога
по консолидированной группе налогоплательщиков
(ч.1) Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков уплату сумм ежемесячных авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам отчетного (налогового) периода, производит по месту регистрации договора о создании такой группы без распределения указанных сумм по участникам этой группы и их обособленным подразделениям.
(ч.2) Налоговая отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков представляется в налоговый орган в порядке и сроки, установленные частью пятой статьи 339 настоящего Кодекса.
(ч.3) Остальные участники консолидированной группы налогоплательщиков не представляют налоговую отчетность в налоговый орган по месту своего учета.
(ч.4) Если участники консолидированной группы налогоплательщиков получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговую отчетность только в части исчисления налога в отношении таких доходов.
(ч.5) Налоговая отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков по итогам отчетного (налогового) периода составляется ответственным участником этой группы на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе налогоплательщиков только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.
(ч.6) Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в первом квартале налогового периода, в котором начала действовать эта группа, определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей всех участников этой группы, подлежащих уплате в третьем квартале налогового периода, предшествующего созданию этой группы.
(ч.7) Если договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков регистрируется налоговым органом после начала налогового периода, уплаченные участниками консолидированной группы налогоплательщиков ежемесячные авансовые и текущие платежи по итогам истекших с начала налогового периода отчетных периодов подлежат зачету (возврату) соответствующему участнику консолидированной группы налогоплательщиков.
Статья 342. Зачет налога
(ч.1) Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Узбекистан суммы налога на прибыль или идентичного вида налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету у налогоплательщика в счет уплаты налога на прибыль в Республике Узбекистан в порядке и размерах, установленных настоящей статьей.
(ч.2) Зачет сумм налога на прибыль или идентичного вида налога с доходов от источников за пределами Республики Узбекистан производится при одновременном соблюдении следующих условий:
1) по доходу, подлежащему налогообложению в Республике Узбекистан;
2) при наличии международного договора с Республикой Узбекистан;
3) при наличии документа, подтверждающего уплату (удержание) такого налога.
(ч.3) Размер засчитываемой суммы налога на прибыль или идентичного вида налога, уплаченного (удержанного) за пределами Республики Узбекистан, не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащего уплате налогоплательщиком в Республике Узбекистан за налоговый период, в котором указанный доход подлежит получению (получен).
(ч.4) Документом, подтверждающим уплату (удержание) налога на прибыль или идентичного вида налога за пределами Республики Узбекистан, является справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога за пределами Республики Узбекистан.
(ч.5) Если документы, указанные в части четвертой настоящей статьи, составлены на иностранном языке, обязательно наличие перевода на государственный язык Республики Узбекистан.