Основные положения

ГЛАВА 49. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ
Статья 347. Определение налогооблагаемого дохода
(ч.1) Исчисление и уплата налога с доходов нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, производятся указанным нерезидентом самостоятельно в порядке, установленном главами 43 - 47 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.
(ч.2) Обязанности налогоплательщика-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, исполнение которых предусмотрено настоящей главой, могут быть возложены на его постоянное учреждение. При этом постоянное учреждение наделяется всеми правами налогоплательщика.
(ч.3) Совокупный доход постоянного учреждения составляют следующие виды доходов, связанные с деятельностью такого постоянного учреждения, полученные с даты начала осуществления деятельности в Республике Узбекистан:
1) доходы, полученные нерезидентом в результате осуществления деятельности на территории Республики Узбекистан через его постоянное учреждение;
2) доходы нерезидента от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного учреждения этого нерезидента в Республике Узбекистан;
3) доходы нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Узбекистан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица - нерезидента в Республике Узбекистан;
4) другие доходы от источников в Республике Узбекистан, указанные в статье 351 настоящего Кодекса, относящиеся к постоянному учреждению;
5) доходы от источников за пределами Республики Узбекистан, связанные с деятельностью такого постоянного учреждения.
(ч.4) Если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами в рамках одного проекта или связанных проектов, выполняемых совместно со своим постоянным учреждением в Республике Узбекистан, доходом такого постоянного учреждения будет считаться доход, который оно могло бы получить, если бы было обособленным и отдельным лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью, при таких же или аналогичных условиях, и действовало независимо от нерезидента, постоянным учреждением которого оно является.
(ч.5) Если товары (услуги), произведенные постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан, реализует другое структурное подразделение нерезидента, находящееся за пределами Республики Узбекистан, доходом такого постоянного учреждения нерезидента признается доход, который оно могло бы получить, если бы было обособленным и отдельным лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало независимо от нерезидента, постоянным учреждением которого оно является.
(ч.6) Если нерезидент осуществляет на территории Республики Узбекистан деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного учреждения, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20 процентов от суммы расходов этого постоянного учреждения, связанных с такой деятельностью.
(ч.7) Курсовые разницы, возникающие в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете по обязательствам постоянного учреждения нерезидента Республики Узбекистан перед головным офисом или другими структурными подразделениями такого нерезидента, не подлежат отнесению на доходы (расходы) постоянного учреждения нерезидента Республики Узбекистан.
(ч.8) При наличии у нерезидента на территории Республики Узбекистан более чем одного учреждения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного учреждения, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому учреждению.
Статья 348. Определение вычитаемых расходов
(ч.1) При определении налоговой базы на вычеты постоянного учреждения относятся расходы, непосредственно связанные с получением налогооблагаемых доходов от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Узбекистан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
(ч.2) Не подлежат вычету также суммы, выплачиваемые нерезиденту Республики Узбекистан его постоянным учреждением в виде:
1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого нерезидента;
2) расходов за услуги, оказанные этим нерезидентом постоянному учреждению;
3) вознаграждений по займам, предоставленным этим нерезидентом постоянному учреждению;
4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности этого нерезидента через постоянное учреждение в Республике Узбекистан;
5) управленческих и общеадминистративных расходов этого нерезидента, определенных частью четвертой настоящей статьи, не связанных с осуществлением деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение.
(ч.3) Если положениями применимого международного договора Республики Узбекистан при определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения нерезидента Республики Узбекистан допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов этого нерезидента, сумма таких расходов определяется таким нерезидентом по своему выбору одним из следующих методов:
1) методом пропорционального распределения расходов;
2) методом непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты.
(ч.4) В целях части третьей настоящей статьи управленческими и общеадминистративными расходами нерезидента признаются расходы, связанные с управлением и оплатой труда управленческого персонала, не связанного с производственным процессом. При этом в управленческие и общеадминистративные расходы этого нерезидента не включаются:
1) управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные непосредственно постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан или представительством нерезидента в Республике Узбекистан, относимые на вычеты в соответствии с настоящим разделом Кодекса;
2) управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные непосредственно представительством или постоянными учреждениями нерезидента в других государствах, не связанные с деятельностью постоянного учреждения, зарегистрированного в качестве налогоплательщика в Республике Узбекистан;
3) управленческие и общеадминистративные расходы, не связанные с деятельностью постоянного учреждения, зарегистрированного в Республике Узбекистан.
(ч.5) Нерезидент в течение отчетного налогового периода по своему выбору применяет только один из методов отнесения управленческих и общеадминистративных расходов на вычеты постоянному учреждению, указываемый в приложении к налоговой отчетности.
(ч.6) Управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента относятся на вычеты постоянным учреждением в Республике Узбекистан в порядке, установленном Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Статья 349. Порядок представления налоговой
отчетности и уплаты налога
(ч.1) Нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянные учреждения, представляют в налоговый орган по месту налогового учета постоянного учреждения налоговую отчетность в порядке и в сроки, предусмотренные частями четвертой и пятой статьи 339 настоящего Кодекса.
(ч.2) Нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянные учреждения, в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности по итогам налогового периода, также предоставляют в налоговый орган по месту налогового учета отчет о деятельности в Республике Узбекистан (в произвольной форме).
(ч.3) При прекращении деятельности постоянного учреждения до окончания налогового периода налоговая отчетность по налогу и отчет о деятельности в Республике Узбекистан должны быть представлены не позднее одного месяца после прекращения деятельности.
(ч.4) Уплата налога осуществляется на общих основаниях, в порядке, предусмотренном статьей 340 настоящего Кодекса.
(ч.5) При прекращении нерезидентом деятельности на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение налог уплачивается до завершения такой деятельности.
Статья 350. Порядок зачета налога, удержанного
налоговым агентом
(ч.1) Доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от деятельности, отвечающей признакам постоянного учреждения, до постановки на учет в налоговом органе в качестве постоянного учреждения, подлежат налогообложению у налогового агента в порядке, установленном главой 50 настоящего Кодекса. При этом налог, удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств нерезидента после его постановки на учет в налоговом органе в качестве постоянного учреждения.
(ч.2) Указанный в части первой настоящей статьи зачет производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом.