Монография тошкент "iqtisod-moliya" 2018 уук: 336. 021(575. 1) Кбк

1.12-жадвал
Айрим хорижий мамлакатларда корхоналар томонидан туланадиган
фойда солши ставкалари⁵²

Мамлакат	Соддалашган ставка(кичик бизнесга)%		У мумбелгиланган ставка %			Фарки, марта
Белгия	24,98		33,99			1,36
Канада	15,19			26,50			1,74
Франция	15,0			33,33			2,22
Венгрия	10,0			19,0			1,90
Япония	21,42		36,54			1,66
Жанубий Корея	12,2			24,2			1,98
Люксембург	28,15		29,22			1,04
Нидерландия	20,0			25,0			1,25
Испания	25,0		30,0			1,20
АКШ	19,92			40,0			2,01

11. 
    жадвал маълумотларидан куринадики, айрим хорижий мамлакатларида корпорациялар учун фойда солоти стандарт ставкаси белгиланган булиб, кичик корхоналарга пасайтирилган фойда солоти ставкаси кулланилади. Ушбу давлатларда фойда солотини пасайтирилган имтиёзли ставкаси корхонанинг фойдаси ва товар айланмаси хажмидан катъий назар
    

кулланилади. Ушбу тартиб хам кичик корхоналарнинг молиявий фаолиятини раFбатлантиради ва солик юкини пасайтирилишига хизмат килади.
Буюк Британияда кичик корхоналарга пасайтирилган ставкада солик солинади - 20 фоиз (бошка корхоналар учун - 33 фоиз) белгиланган. Буюк Британия компаниялари даромадидан корпоратив солик ундирилади. Корпоратив солик рухсат этилган чегирмалардан кейин компаниянинг даромадларидан ундирилади. Корпорациялар даромад солоти прогрессив шкала буйича хисобланади (1.13-жадвал). Буюк Британияда доимий муассасага эга булмаган норезидент корпорацияларга 24% ставка буйича солик солинади. Доимий муассасага эга корпорациялар даромадларига 33%ли ставка буйича солик солинади.
1.13-жадвал
Буюк Британияда корпорация даромад солоти ставкалари ⁵³

Ставка тури	Даромад диапазони,	2008 йил	2015 йил^54
	фунт стерлинг	Ставка, %	Ставка, %
Паст	300000 гача	19%	20%
Юкори	300001 - 1500000	33%	33%
Асосий	1500001 дан куп	30%	28%

Кичик корхоналар 24,0 фоиз ставка буйича солик ундирилган булса, 2010 йилдан бошлаб ушбу ставка 20 фоиз килиб белгиланди. Бунда, компанияда ишлаётганларнинг сони эмас, балки олинган фойда мезон булади. Фойда микдори йилига 250 минг фунт стерлингни ташкил этадиган корхоналар кичик корхоналар деб хисобланади.⁵⁵ Компанияларнинг соликка тортиладиган даромади барча рухсат этилган сарф-харажатларни компаниянинг ялпи даромадидан чегириш йули билан хисоблаб чикарилади.

Японияда асосий эьтибор йирик бизнес билан кичик бизнес уртасида кооператив алокалар тизимини шакллантиришга каратилган. Ушбу мамлакатда иктисодиётнинг кичик ва урта бизнес буFини ишлаб чикарилаётган ялпи ички махсулотнинг ярмидан купроFини бермокда. Айнан шундай иктисодий сиёсат натижасида Японияда ислохотларнинг бошлаетич даврида ахоли жон бошига 500 АКШ доллари микдорида даромад туFри келган булса, хозирга келиб бу курсаткич уртача 38 минг долларни ташкил этмокда⁵⁶. Бу дунёдаги энг йирик курсаткичлардан биридир. Японияда кичик ва урта корхоналарга тегишли булган мустакил компаниялар 10 миллиондан ортикдир.
Япония корхоналари даромад солоти (корпаратив) солотини тулайдилар. Корпоратив солик умумдавлат солоти турига кириб солик туловчилари булиб бизнесда банд булган корпорациялар ва белгиланган бизнесда банд булган тадбиркорлар хисобланади. Солик объекти бизнес даромад хисобланади. Соликка тортиладиган даромад: корпорациянинг фойдаси солик конунчилиги талабига мувофик кабул килинган принциплар асосида хисобланади. Корхоналар даромад солоти ставкаси даромадлилик даражаси ва устав жамFармаси микдорига караб белгиланган.
Японияда кичик корхоналар учун корпорация солоти буйича амалдаги

29. 
    фоизли ставка урнига пасайтирилган 18 фоизли ставкалар жорий этилган булиб, бунинг учун куйидаги мезонлар урнатилган, (1.14-жадвал). Японияда корпорация солоти буйича пасайтирилган ставкаларнинг кулланилиши учун, биринчи навбатда, ушбу корхонанинг устав жамFармаси микдори чекланган, иккинчи навбатда, унинг йиллик даромади микдори мезон килиб олинган. Агар корхонанинг устав жамFармаси 100,0 млн. йендан кам булса, лекин товар обороти 8,0 млн. йендан юкори булса, унда имтиёзли ставкадан фойдаланиш хукукига эга булмайди.
    

1.15-жадвал
Японияда корхоналар учун корпорация солотининг табакалашган ставкалари⁵⁷

	Корхоналар		Солик ставкаси
1	100,0 млн йендан кам микдордаги устав жамFармасига эга юридик шахслар	Ииллик даромад кисми 8,0 млн.дан кам.	18%*
		Ииллик даромад кисми 8,0 млн.дан ортик.	30%
2	100,0 млн йендан ортик микдордаги устав жамFармасига эга юридик шахслар		30%
3	Жамоат ташкилотлари		22%

АК,Ш солик сиёсати хусусий сармояни жалб этишга мулжалланган. Солик имтиёзларининг раFбатлантирувчи таъсирини тадбиркорлик фаолиятини билвосита субсидиялаш шакли, деб хисоблаш мумкин. АК,Ш да йирик ва майда корхоналар хам даромаддан корпорация сол^ини тулайдилар. АКЩда федерал даражада энг юкори корпорация солиFи билан

бир каторда (хозирги кунда бу солик 35 фоизни ташкил этади) кичик ва
103
хусусий корхоналар учун 15 ва 25 фоизлик ставкалардан фойдаланилади .
Хукумат бу соликдан иктисодиётнинг баркарор суръатларда ривожланиб боришини таъминлаш максадида иктисодиётдаги нисбатлар ва мутаносибликларга таъсир этиш учун фойдаланади. Солик ставкалари п0F0нали булиб, корпорация даромадининг микдорига караб, 15 фоиздан 35 фоизгачани ташкил этади (1.15-жадвал). Кичик бизнес буйича (бир йилда сотувлар хажми 200 минг доллардан ошмаслиги лозим) даромад солетини хисоблаб чикариш максадлари учун даромад суммалари чегирувлари 2003 йилдан 25 минг доллар микдорида белгиланган.⁵⁸
1.15-жадвал
А^Ш корпорация фойда солоти ставкалари⁷⁰⁵

Соликка тортиладиган	Ставка, %
даромад, А^Ш доллари
50000 гача	15,0
50000 - 75000	25,0
75000 - 100000	34,0
100000 - 335000	39,0
335000 - 10000000	34,0
10000000 - 15000000	35,0
15000000 - 18333333	38,6
18333333 дан куп	35,0

Хитой Х,алк Республикасида кичик ва урта бизнес ривожланиб, саноат махсулотининг 60 фоизини ишлаб чикармокда ва давлат хазинасига умумий соликлар йотимининг 40% дан купроFини тушириб мамлакат мехнатга лаёкатли кишиларнинг 75 фоизини иш билан таъминламокда.

Кичик ва урта корхоналар тадбиркорлик фаолияти учун тадбиркорлик солиFини тулайдилар. Солик объекти ялпи тушум хисобланиб, солик ставкалари куйидагича белгиланган (1.16-жадвал).
Х,ар бир тармок ёки сохани тахлил килишимизда албатта хорижий мамлакатлар тажрибасини урганамиз. Улардаги холат билан узимиздаги холатни таккослаш оркали ушбу сохага нисбатан бахо берамиз хамда ижобий томонларини узимизга татбик киламиз.
1.16-жадвал
Хитой Халк Республикасида тадбиркорлик фаолияти учун тадбиркорлик солоти ставкалари⁵⁹

№	Соликка тортиш объекти	Ставка%
1	Алока, транспорт ва курилиш	3
2	Молия ва суFурта бизнеси	8
3	Почта ва теливизон алока	3
4	Маданият ва спорт	3
5	Уйингохлар	5-20
6	Х,измат курсатиш	5
7	Номатериал активларни ижарага бериш	5
8	Кучмас мулкни сотиш	5

Сингапур давлати Жах,он банкининг хисоботларида бизнесни юритиш рейтингида 2015 йилда 1-урин, 2016-2018 йилларда эса 2-уринни эгаллаган. Бунинг асосий сабаби, тадбиркорлик субъектларига кулай солик мухдти яратилишидадир. Хусусан, Сингапурда фаолият курсатаётган компанияларга 17 фоизлик фойда солотини тулаш белгиланган булиб, янги ташкил этилган компанияларга уч йиллик имтиёзлик солик тулаш тартиби белгиланган. Компаниянинг дастлабки 100 минг S$ микдоридаги фойдаси фойда сол^идан озод этилган булса, кейинги 200 минг S$ гача булган фойдаси 50 фоиз микдорида ва 300 минг S$ дан юкори булган фойдаси 17 фоиз микдорида соликка тортилади.

1.17-жадвал
Янги ташкил этилган Сингапур компанияларига фойда солоти буйича имтиёзли солик ставкасини куллаш тартиби⁶⁰

Солик солинадиган фойда S$	Солик солинадиган фойда А^Ш $	Солик ставкаси % 2015-2017 йиллар
100 000	70 000	0%
200 000	140 000	3,4%
300 000	210 000	4,6%
400 000	280 000	6,8%

Мазкур имтиёздан фойдаланиш куйидаги шартлар асосида амалга оширилади: компания Сингапурда руйхатдан утган булиши, резидент сифатида солик туловчи булиши, асосий фаолият тури инвестицион холдинг ва кучмас мулкни реализация килиш булмаслиги, акционерлар сони купи билан 20 кишини ташкил этиши, барча акционерлар жисмоний шахс булиши ва камида бир нафар акционер 10 фоиздан кам булмаган микдорда акция улушига эга булиши лозим.

Фаолият курсатаётган компанияларга хам имтиёз белгиланган булиб, дастлабки олинган 10 минг S$ микдоридаги фойдасининг 25 фоизи соликка тортилади, кейинги 290 минг фойданинг 50 фоизи соликка тортилади ва 300 минг S$ дан юкори булган фойда стандарт 17 фоиз микдорида соликка тортилади. Шунингдек, уларга хам хисобланган фойданинг 30 фоизи микдорида, бирок 30 минг S$ дан куп булмаган микдорда чегирма килиш хукуки берилган (1.18-жадвал) .
1.19-жадвал
Фаолият курсатаётган Сингапур компанияларига фойда солоти буйича имтиёзли солик ставкасини куллаш тартиби⁶¹

Солик солинадиган фойда S$	Солик солинадиган фойда А^Ш $	Солик ставкаси % 2015-2017 йиллар
100 000	7 000	3,4%
50 000	35 000	6,1%
200 000	140 000	6,6%
400 000	280 000	8,4%

Жахон амалиётида мамлакатда кичик бизнесни ривожланиш даражаси бир канча асосий курсаткичлар асосида белгиланади⁶²: мамлакатда кичик бизнес субъктларининг сони, ялпи ички махсулотдаги кичик бизнеснинг улуши, кичик бизнесда банд булганларнинг улуши ва хар минг кишига кичик бизнес субъектларини туFри келиши. Фикримизча, шунингдек кичик бизнесни мамлакат экспортидаги улуши хам мухим ахамият касб этади.

Жахон мамлакатлари иктисодиётининг ривожланишида кичик бизнесни роли ва ахамияти юкори булиб, ялпи ички махсулотни яратиш, ахоли бандлиги ва иктисодий усишни таъминлашда мухим ахамият касб этмокда. Жумладан, кичик бизнесни ЯИМдаги улуши АКШда 50 фоиз, ЕИ мамлакатларида уртача 67 фоиз, Японияда 70 фоиз, Хитойда 80 фоиз ва Сингапурда 56 фоизни ташкил этмокда. Иктисодий фаол ахоли бандиги Германияда 70 фоиз, Францияда 65 фоиз, Италияда 70 ва Жанубий Кореяда 77 фоизни ташкил килиб, мазкур мамлакатларда фаолият курсатаётган корхоналарнинг уртача 98 фоизи ва экспортнинг 30-40 фоизи кичик бизнес субъектларига туFри келмокда (илова- 5).⁶³ Жахон банкининг Doing Business хисоботларига кура, мазкур мамлакатларда кичик бизнесни соликлар воситасида раFбатлантириш ва уларга кулай ишбилармонлик мухитини яратиш масаласига алохида эътибор каратилиб келинмокда.
Х,ар бир тармок ёки сохани тахлил килишимизда. албатта хорижий мамлакатлар тажрибасини урганамиз. Улардаги холат билан узимиздаги холатни таккослаш оркали ушбу сохага нисбатан бахо берамиз хамда ижобий томонларини узимизга татбик киламиз. Кичик бизнеснинг купайиши натижасида мамлакатда ишсизлик камаяди, инфляция даражаси пасаяди, ижтимоий-иктисодий хаёт (энг асосийси халкнинг турмуш шароити) яхшиланади. Демак мамлакат иктисодиётига кичик ва урта бизнес катта таъсир этади. К,анчалик ушбу субъектлар мамлакатда куп булса, шунчалик унинг иктисодиёти мустахкам булади.
Кичик ва хусусий бизнес субъектларининг баркарор фаолият курсатиши куп жихатдан солик конунчилигининг узгармаслигига боFлик. Солик конунчилигидаги тез-тез узгаришлар кичик бизнес фаолиятига салбий таъсир курсатади ва бундай холатда тадбиркорлар соликдаги узгаришларни урганишга улгурмайдилар. Натижада солик сохасидаги жиддий хато тадбиркор учун OFир окибатни келтириб чикариши мумкин.
Юкоридагиларни хисобга олган холда, Узбекистонда хорижий мамлакатлар тажрибаларидан фойдаланиш мухим ахамият касб этади. Жумладан:
-кичик корхоналарни соликка тортишнинг жахон тажрибасидан келиб чикиб, микрофирма ва кичик корхоналарни аниклаш мезонларига, ишловчилар сони билан бирга, реализация хажми (товар айланмасини) хам киритиш зурур деб хисоблаймиз.

• 
  умумбелгиланган тартибда фойда солотини туловчи кичик корхоналарга табакалаштирилган ва пасайтирилган солик ставкаларини жорий килиш лозим.
  
• 
  янги ташкил этилган тадбиркорлик субъектларига солик таътилларини бериш молия хужалик фаолияти билан боFлик булмаган текширувларни даврийлигини кискартириш ёки бекор килиш максадга мувофикдир.
  
• 
  тадбиркорлик субъектларини ягона дарча марказларида руйхатдан утказиш даврида соддалашган тартибда ягона солик туловини тулашни танлаш тартибини жорий этиш хамда уларга амалдаги солик имтиёзлари ва преференциялар хакида маълумотлар билан таништириш максадга мувофикдир.
  

1. 
   боб буйича хулосалар
   

Монографиямизнинг ушбу боби якунида биз, куйидаги хулосаларни шакллантирамиз, жумладан:

• 
  республика иктисодиётида хусусий мулкнинг урни ва ролини тубдан ошириш, хусусий мулк ва хусусий тадбиркорликни ривожлантириш йулидаги тусик ва чекловларни бартараф этиш, ялпи ички махсулотда кичик бизнесни улушини изчил ошириш ва кулай ишбилармонлик мухитини шаклланитириш долзарб масалалардан биридир;
  
• 
  кичик бизнес ва хусусий тадбиркорликнинг ривожланиши учун республикада ташкилий-хукукий асослари яратилган ва такомиллаштирилмокда;
  
• 
  солик имтиёзлари ва преференциялари хусусида иктисодчи олимлар томонидан турли хил фикрлар ва ёндашувлар мавжуд булиб, ягона бир таърифга келинмаган. Шунингдек, “солик преференцияси” тушунчасининг таърифи иктисодий адабиётларда ва хукукий асоси Солик кодексида белгиланмаган;
  
• 
  Солик преференцияси - (praeferentis - афзалликлар) лотинча сузидан олинган булиб, давлат томонидан конун хужжатларига асосан, иктисодиётни тартибга солиш ва ривожлантириш максадида, тадбиркорликни куллаб- кувватлаш, солик туловчилар учун солик мажбуриятини бажаришда кулай шарт-шароитлар яратиш буйича такдим килинадиган афзаллик (енгиллик) ва устуворликлар деб таъриф бериш мумкин.¹¹¹
  
• 
  соликларнинг функциялари турлари ва мохияти масаласида хам иктисодчи олимлар томонидан катта бахслашувлар мавжуд булиб, лекин ягона бир фикрга келинган эмас;
  

Уз навбатида, юкорида кайд этилган хулосаларимизга асосланган холда куйидаги таклифларни келтирамиз:

• 
  соликка тортишда соликларнинг куйидаги асосий функцияларини ажратиб курсатиш максадга мувофикдир: соликнинг фискал функцияси, тартибга солиш функцияси, раFбатлантириш функцияси, назорат функцияси, ва кайта таксимлаш функцияси;
  
• 
  “Солик имтиёзи” ва “Солик преференцияси” тушунчалари буйича ягона таърифини ишлаб чикиш, иктисодий адабиётлар(луFатлар) да назарий асосини белгилаш ва “Солик преференцияси” тушунчаси таърифини Солик кодексининг 30-моддасида киритиш максадга мувофикдир;
  
• 
  кичик корхоналарни соликка тортишнинг жахон тажрибасидан келиб чикиб, микрофирма ва кичик корхоналарни аниклаш мезонларига, ишловчилар сони билан бирга, реализация хажми (товар айланмасини) хам киритиш зарур деб хисоблаймиз;
  
• 
  кичик бизнеснинг ялпи ички махсулотдаги улушини янада оширишга эришишда солик ставкаларини пасайтириш оркали солик юкини камайтириш хамда инновацион фаолликни куллаш.
  
• 
  умумбелгиланган тартибда фойда солотини туловчи кичик корхоналарга табакалаштирилган ва пасайтирилган солик ставкаларини жорий килиш лозим.
  
• 
  янги ташкил этилган тадбиркорлик субъектларига солик таътилларини бериш молия хужалик фаолияти билан боFлик булмаган текширувларни даврийлигини кискартириш ёки бекор килиш максадга мувофикдир.
  
• 
  тадбиркорлик субъектларини ягона дарча марказларида руйхатдан утказиш даврида соддалашган тартибда ягона солик туловини тулашни танлаш тартибини жорий этиш хамда уларга амалдаги солик имтиёзлари ва преференциялар хакида маълумотлар билан таништириш максадга мувофикдир.
  

Илмий монографиямизнинг кейинги бобида Узбекистонда тадбиркорликни ривожланиш тенденциялари, кулай ишбилармонлик мухитини шаклланишининг иктисодий тахлили, кичик бизнесни ривожлантиришнинг иктисодий курсаткичларини прогноз килишда математик моделларни куллаш усуллари ва бизнес юритиш рейтингида кулай ишбилармонлик мухити ва солик маъмуриятчилиги сохасида яратилган шарт-шароитлар тахлили ва илмий тадкик килишга баFишлаймиз.
II-БОБ. УЗБЕКИСТОНДА ТАДБИРКОРЛИКНИ РИВОЖЛАНИШ ТЕНДЕНЦИЯЛАРИ ВА ЦУЛАЙ ИШБИЛАРМОНЛИК МУХИТИНИ ШАКЛЛАНИШИНИНГ ЩТИСОДИЙ ТАХЛИЛИ

1. 
   Узбекистонда тадбиркорликни ривожлантириш боскичлари ва миллий иктисодиётда тутган урни тахлили
   

Иктисодиётни модернизациялаш шароитида, иктисодиёт тармокларининг барча сохаларида ишлаб чикаришнинг самарадорлигини ошириш омилларидан тадбиркорлик билан фойдаланган холда, бир томондан халкимизнинг хаёт эхтиёжларини таъминлаш, иккинчи томондан эса давлатимиз уз зиммасига олган ижтимоий кафолатларининг молиявий базасини мустахкамлаш тадбирларини амалга оширишни такозо этади.
Мамлакат иктисодиётини модернизациялаш, кичик бизнес ва хусусий тадбиркорликни ривожлантириш, баркарор иктисодий усишни таъминлашда мухим роль уйнайди ва Республикада амалга оширилаётган иктисодий сиёсатнинг устувор йуналишларидан бири хисобланади. У мамлакат ижтимоий - иктисодий ривожланишининг йирик ва мураккаб муаммоларини хал этишга кодир булган локоматив ролини бажаради. Узбекистон Республикасининг Биринчи Президенти И.Каримов таъкидлаганидек, “Инкирозга карши чоралар дастурида - хизмат курсатиш ва кичик бизнес сохасини ахоли бандлигини
таъминлаш ва хаёт даражасини оширишнинг энг мухим омили сифатида янада
112
жадал ривожлантириш — устувор вазифа булиб колиши белгиланди” .
Кичик бизнеснинг ихчам ва харакатчанлиги, бозор конъюнктураси узгаришлари ва истеъмолчилар эхтиёжларига нисбатан тез мослаша олиши уни жахон иктисодий инкирози даврида янги иш уринларини яратиш ва ахоли даромадини ошириш борасида энг кулай ва макбул воситага айлантиради. Шу сабабли Инкирозга карши чоралар дастурида кичик бизнесни ривожлантиришни раFбатлантиришга алохида эътибор каратилган. Ушбу чора- тадбирлар солик ва кредит имтиёзлари билан бир каторда, кичик бизнес ва хусусий тадбиркорликни ривожлантириш учун кулай бизнес мухитини яратиш максадида институционал ислохотларни янада чукурлаштиришни хам уз ичига олади.⁶⁴ Чунки кичик бизнес янги-янги иш уринларини яратиб, бизнинг шароитимизда иш билан банд ахоли даромадининг 7 8 фоиздан ортотини ташкил этмокда.
Шу жихатдан Биринчи Президентимиз таъкидлаб утганидек: «Кичик ва хусусий бизнес ялпи ички махсулотни ишлаб чикаришда нафакат хал килувчи мавке эгаллаши, балки ахоли фаровонлиги ва даромадлари ортишида, ишсизлик муаммосини ечишда айникса, кичик шахарлар ва кишлок жойларида иш билан
114
таъминлашда мухим урин эгалламоFи лозим» .
Президентимиз Ш.Мирзиёев таъкидлаганидек, “Бизнинг яна бир мухим вазифамиз - кичик бизнес ва тадбиркорлик сохасини куллаб-кувватлаш ва раFбатлантириш, мамлакатимиз иктисодий кудратини, юртимизда тинчлик ва баркарорлик, ижтимоий тотувликни мустахкамлашдан, бу соха улушини янада ошириш учун кулай шарт-шароитлар яратиб беришдан иборат. Нега деганда, тадбиркор нафакат узини ва оиласини, балки халкни хам, давлатни хам бокади. Мен такрор булса хам, айтишдан хеч качон чарчамайман, яъни “Халк бой булса, давлат хам бой ва кудратли булади”.⁶⁵
Кичик бизнес ва тадбиркорликни ривожлантириш давлат сиёсати даражасида булиши унинг мамлакат ялпи ички махсулотидаги улуши усиш тенденциясига эга булиб, 2000-2017-йиллар буйича солиштирилганда усиш суръатларини 2.1-расмда куришимиз мумкин.


2000 й. 2005 й. 2006 й. 2007 й. 2008 й. 2009 й. 2010 й. 2011 й. 2012 й. 2013 й. 2014 й. 2015 й. 2016 й.