Монография тошкент "iqtisod-moliya" 2018 уук: 336. 021(575. 1) Кбк

Download 1,66 Mb. bet 33/47 Sana 24.02.2022 Hajmi 1,66 Mb. #189094 Turi Монография

Bog'liq
УЗБЕКИСТОН РЕСПУБЛИКАСИ ОЛИЙ ВА УРТА МАХСУС ТАЪЛИМ ВАЗИРЛИГИ

Bu sahifa navigatsiya:

• Ялпи даромад ва ягона солик тулови ставкаси
• Башорат
• Фарки

5 %	- 1 %	755,1	755,0	-0,1
+100,0
2014	5 %	-	911,6	967,9	+56,3	+106,2
2015	5 %	-	1067,1	1191,7	+124,6	+111,7
2016	5 %	-	1237,9	1440,8	+202,9	+116,4
2017	5 %	-	1515,3	1707,4	+192,1	+112,7

Таъкидлаш жоизки, 2011-2012 йиллар давомида кичик корхоналардан ундириладиган ягона солик туловини режа курсаткичлари бажарилмаган. 2011 йилда башорат курсаткичик 527,5 млрд сум белгиланган булса, хакикий тушум

2. 
   млрд сум ёки 91 фоизга бажарилган. 2012 йилда хам режа курсаткичи
   

5. 
   млрд сум белгиланган булса хакикий тушум 588,2 млрд сум ёки 83,6 фоизга бажарилган. Фикримизча, солик тушумларини бажарилмаслигига асосий сабаби, 2011 йилдан ягона солик туловининг энг кам микдори киритилиши ва ягона солик туловини хисоблаб чикариш ва тулашда улар эгаллаб турган ер участкаси майдонидан келиб чиккан холда хисобланадиган ер солотининг 3 карра микдоридаги суммасидан кам булмаган микдорда тулашлари белгиланган.²¹⁴ Бу эса, бевосита ягона солик тулови тушумларини камайишига салбий таъсир курсатди.
   

Маълумки, 2006 йилга кадар савдо ва умумий овкатланиш корхоналари ялпи даромад сол^ини тулаган булса, 2007 йилдан бошлаб ягона солик туловини тулаш тартибига утказилган.
3.17-жадвал маълумотларига кура, савдо ва умумий овкатланиш корхоналаридан давлат бюджетига ундириладиган ялпи даромад солоти 2004 йилда режа курсаткичи 75500,0 млн сумни ташкил этган ва хакикий тушум

9. 
   млн сумни ташкил этиб 82,1 фоизга бажарилган ёки режага нисбатан
   

1. 
   млн сум кам тушум булган.
   

3.17-жадвал
Савдо ва умумий овкатланиш корхоналаридан ундирилган ялпи даромад солоти ва ягона солик тулови ставкасини узгариши ва унинг
215
солик тушумларига таъсири

Йиллар	Ялпи даромад ва ягона солик тулови ставкаси	Солик объекти	Ягона солик (тулови) тушумларининг бажарилиши (млрд. сум)
			Башорат курсаткич	Хакикий тушум	Фарки +, -	Фарки % да
2003	20/18/16%	Ялпи даромад	31,5	37,4	+5,9	+118,6
2004	20/18/16%	Ялпи даромад	75,5	61,9	-13,6	-82,1
2005	20/18/16%	Ялпи даромад	66,9	72,3	+5,4	+107,9
2006	20/18/16%	Ялпи даромад	72,9	94,3	+21,4	+129,8
2007	10/8 %, 5/3/1 % 3/2/1 %	Ялпи тушум	110,8	106,8	-4,0	-96,4
2008	10/8 % 5/4/2/1 % 3/2/1 %	Ялпи тушум	145,0	175,2	+30,2	+120,8
2009	10/8% 5/4/2/1 % 3/2/1 %	Ялпи тушум	222,4	229,0	+6,6	+103,0
2010	10/8% 5/4/2/1 % 3/2/1 %	Ялпи тушум	346,3	390,9	+44,6	+112,9
2011	10/8% 5/4/2/1 % 3/2/1 %	Ялпи тушум	378,4	561,4	+183,0	+148,4

214. 
     Узбекистон Республикаси Адлия вазирлигида 2011 йил 3 мартда 2203-сон билан руйхатга олинган “Ягона солик туловининг энг кам микдори киритилиши муносабати билан ягона солик туловини хисоблаб чикариш ва тулаш тартиби туFрисида”ги Низом
     
215. 
     www.mf.uz - Узбекистон Республикаси Молия вазирлиги ва Давлат солик кумитаси маълумотлари асосида муаллиф томонидан хисобланди ва тузилди
     

2012	10/8% 5/4/2/1 % 3/2/1 %	Ялпи тушум	538,5	645,9	+107,4	+119,9
2013	10/8% 5/4/2/1 % 3/2/1 %	Ялпи тушум	817,3	832,6	+15,3	+101,9
2014	10/8% 5/4/2/1 % 3/2/1 %	Ялпи тушум	989,8	954,4	-35,4	-96,4
2015	10/8% 5/4/2/1 % 3/2/1 %	Ялпи тушум	1193,1	1207,8	+14,7	+101,2
2016	10/8% 5/4/2/1 % 3/2/1 %	Ялпи тушум	1383,2	1516,1	+132,9	+109,6
2017	10/8% 5/4/2/1 % 3/2/1 %	Ялпи тушум	1440,8	1751,2	+310,4	+121,5

Тахлиллар курсатишича, 2007 йилда ягона солик тулови режа курсаткичи

1. 
   млн сумни ташкил этган ва хакикий тушум 106847,0 млн сумни ташкил этиб 96,4 фоизга бажарилган ёки режага нисбатан 3593,0 млн.сум кам тушум булган. Бунинг сабаби 2007 йилнинг 1 январидан бошлаб савдо ва умумий овкатланиш корхоналари учун ялпи тушумдан ягона солик тулови жорий килиниши билан изохлашимиз мумкин. Шунингдек, солик объектининг узгариши ва ставканинг юкорилиги бевосита тушумларга таьсир этган.
   

Шунингдек, 2014 йилда хам ягона солик тулови тушумлари 989,8 млрд.сум режалаштирилган булса, хакикий тушум 954,4 млрд.сум ёки 96,4 фоизга бажарилган. Бунга сабаб ягона солик туловини хисоблашда энг кам микдорининг киритилишидир. Фикримизча умумий овкатланиш корхоналарига ягона солик тулови ставкасини табакалаштирилган холда пасайтириш лозимдир.
Тадбиркорликка кенг имкониятлар ва енгилликлар бериш натижасида, республикада фаолият юритаётган якка тартибдаги тадбиркорлар сони

2004. 
      йилнинг 1 январь холатига 113017 нафарни ташкил этган булса,
      

2016. 
      йилнинг 1 январь холатига 186 000 нафарни ёки 2005 йилга нисбатан 72983 тага купни ташкил этган (каранг 3.16-расм).
      

186000
161300 161700 158849 161300
136845
13017 „115343 123892 117630
99191 102073107318

2

200000
180000
160000
140000
120000
100000
80000
60000
40000
20000
0
005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Фаолият курсатаётган якка тартибдаги тадбиркорлар сони

16. 
    расм. Фаолият юритаётган якка тартибдаги тадбиркорлар
    

216
сони динамикасини узгариши
Шунингдек, якка тартибдаги тадбиркорларга катъий белгиланган солик ставкаларининг пасайтирилиши ва кушимча. енгилликлар берилиши натижасида, улардан ундирилган катъий белгиланган солик суммаси

2004. 
      йилда 45,1 млрд. сумни ташкил этган булса, бу курсаткич 2016 йилда
      

3. 
   млрд. сумни ёки 2005 йилга нисбатан 18,2 бараварга отттган (3.18-расм).
   

17. 
    расм. Якка тартибдаги тадбиркорлар томонидан бюджетга туланган
    

217
катъий белгиланган соликлар динамикаси узгариши
Хулоса килганда, кичик тадбиркорлик субъектларига солик имтиёзларини берилиши ва солик ставкасини пасайтирилиши, улар фаолиятини ривожланиши ва молиявий фаолиятини мустахкамланиши натижасида бюджетга кушимча солик тушумларини келиб тушишини таъминлашга хизмат килади.

3. 
   боб буйича хулоса
   

Илмий тадкикотнинг учинчи бобида кичик бизнес субъектларини соликка тортиш механизмининг иктисодий тахлили буйича куйидаги хулосаларни чикарамиз:

• 
  хужалик юритувчи субъектларга берилаётган солик имтиёзлари содда, тушунарли ва аник максадларга йуналтирилган булмоFи лозим, шунингдек иктисодий самарадорликка эга булмаган имтиёзларни бекор килиш лозим;
  
• 
  солик ставкасининг пасайтирилиши солик тушумларининг ортоти билан бажарилишига олиб келади ёки солик ставкасининг кутарилиши солик тушумларининг бажарилмаслигига олиб келиши мумкин;
  
• 
  тахлиллар натижасида савдо ва умумий овкатланиш корхоналари ягона солик туловига утказилиши натижасида аввалги тартибга нисбатан солик юки камаймаган, аксинча усганини куришимиз мумкин, шу нуктаи назардан солик ставкасини камайтириш лозим;
  

-тахлиллар натижасига кура микрофирма ва кичик корхоналарга ягона солик туловини хисоблашда энг кам меъёрлар кулланилиши натижасида кушича солик туланиши, солик юкининг кутарилиши окибатида молифвий фаолитга салбий таъсир курсатиб рентабеллик даражасини камайишига олиб келмокда. Бунинг учун энг кам меъёрларни куллаш тартибини бекор килиш лозим;
-тахлиллар натижасига кура савдо ва умумий овкатланиш корхоналарини ягона солик туловига утказилиши соф фойданинг ошишига олиб келган, лекин солик юкининг камайишига олиб келмаган, бунинг боиси солик объектининг оптимал белгиланмаганлиги, солик ставкасининг юкорилиги натижасида ялпи тушумни яширишларига олиб келмокда. Бунинг учун савдо ва умумий овкатланиш корхоналарига солик ставкаларини пасайтириш лозим;

• 
  умумий овкатланиш корхоналарида солик юкини камайтириш ва ялпи тушумни камайтиришларини олдини олиш максадида, ягона солик тулови ставкасини чакана савдо корхоналари каби жойлашган жойи ва ахоли сонига караб белгилаш. Бунда, Тошкент шахри учун 10 фоиз, Нукус ш. ва вилоят буйсунувидаги шахарлар учун 9 фоиз хамда туманлар ва бошка ахоли пунктлари учун 8 фоиз микдорида белгилаш.
  

-тахлиллар натижасига кура хизмат курсатиш ва ишлаб чикариш буйича кичик корхоналарга берилган солик имтиёзлари натижасида, солик юкининг камайиши, ишлаб чикаришни кенгайтириши ва молиявий фаолиятини мустахкамланишини таъминланишини хисобга олган холда, айнан ушбу сохаларга солик имтиёзларини беришни давом эттириш ва имтиёз муддатини узайтириш максадга мувофикдир;

• 
  иктисодиётни модернизациялаш шароитида корхоналар зиммасидаги солик юкини камайтириш, давлат бюджети даромадларида билвосита соликлар ва ресурс соликларга нисбатан бевосита соликларнинг улушини оптималлаштириш, билвосита ва ресурс соликларни ставкаларини ошириб бориш, шунингдек, ягона солик тулови, фойда солоти ва катъий белгниланган соликлар ставкаларини бундан кейин хам камайтириб бориш керак;
  

ЭИЗдан руйхатдан утган хужалик юритувчи субъектларга киритилган туFридан-туFри инвестициялар хажми микдорини кайта куриб чикиш ва унинг хажми микдорини янада камайтириш оркали хорижий сармояли корхоналар сонини ошириш ва уларда янги иш уринларини яратган холда махсулот ишлаб чикариш хажмини купайтиришга эришиш максадга мувофик булади;

• 
  чакана савдо тармоFида заргарлик буюмлари реализацияси ва накд пул тушумини ошириш, ушбу фаолиятни легаллаштириш ва бюджетга ягона солик тулови тушумларини ошириш максадида, чакана савдо тармоFида сотиладиган олтиндан ишланган заргарлик буюмларига хар бир грамми учун кушимча. туланадиган акциз солотини бекор килиш лозим.
  

Шундай килиб, ушбу бобдаги умумий фикрлардан келиб чикиб биз, кичик бизнес субъектларини соликка тортиш механизмининг тахлили, солик имтиёзларидан фойдаланишнинг амалдаги холати тахлили, шунингдек улар томонидан туланадиган соликларнинг давлат бюджетидаги салмоFини тахлил ва тадкик этишга харакат килдик. Диссертациянинг туртинчи бобини иктисодиётни ривожлантириш ва либераллаштириш шароитида тадбиркорлик субъектларида солик юкини камайтириш, соликка тортишни соддалаштириш, солик маъмуриятчилигини шаффофлигини таъминлаш ва соликка тортиш механизмини такомиллаштириш масалаларига баFишлаймиз.

1. 
   расм. Узбекистонда солик юкининг пасайиши тенденцияси
   

218
ва ЯИМ нинг усиш динамикаси (%)

руёбга чикариш” мухум устувор вазифалардан биридир.
Соликлар ва соликка тортиш туFрисидаги назарий таълимотлардан бизга маълумки, солик юкининг ошиб кетиши бюджет даромадларининг купайишига олиб келмайди. Чунки соликлардан шаклланаётган даромадлар хажмининг купайиши хар доим соликка тортиладиган базанинг усиши билан пропорционал булади, аммо хар доим хам солик ставкасининг усишига пропорционал булавермайди.
А.Смитнинг фикрича, солик юкини камайтирилиши натижасида давлат купрок ютади, яъни соликдан озод булган суммадан ортикча даромад олиш мумкин ва натижада олинган даромад соликка тортиш учун кушимча. соликка тортиш объекти булади. Шу билан бирга солик туловчилар солик суммасини уз хохишлари ва енгиллик билан бюджетга утказиб беришади. Бу эса давлатни ортикча харажатлардан, яъни соликларни ундириш, солик буйича хукукбузарликларни аниклаш ва унга нисбатан жазоларни куллаш харажатларини камайтиради. А.Смитнинг бу FOялари унинг давомчиларига эмас, балки кейинги иктисодчи олимлар учун аксиома булиб колди.
1980 йилларда АКДТда. иктисодий таклиф назариясини ривожланишига салмокли хисса кушган олимлар М.Бернсон, Г.Стайн ва А.Лафферлардир. Бу олимлар солик ставкаларини пасайтириш оркали соликни прогрессивлигини камайтиришга эришиш, бу эса корхоналарни келажакда инвестиция килишлари учун жамFарма манбаларини купайишига олиб келади деб хисоблашган.
А.Лаффер прогрессив солик ставкаси ва бюджет даромадларини парабола куринишидаги эгри чизик билан ифодалади ва у куйидаги фикрга келди: солик ставкасини пастлиги хусусий секторнинг инвестиция фаолиятига ижобий таъсир курсатади. Куплаб иктисодчилар солик туловчиларнинг даромадини бюджетга олишнинг чегараси борлиги ва солик OFирлигини купайтириб юбормаслик хакида ёзиб утганлар. Давлат миллий ишлаб чикаришни усиши
ёки пасайишига солик ставкаларини узгартириш ва бюджет харажатлари
222
оркали таъсир курсатади .
А.Лаффернинг хисобига кура соликларни камайтириш натижасида иктисодиётнинг усиши ва давлат даромадларининг усишини исботлаб берган. Лаффер эгри чизотида солик ставкаси маълум даражага етиши солик тушумларини купайтиради, унинг янада оширилиши аксинча солик тушумларини камайтиради. Лаффер эгри чизоти давлат даромадларининг усиши солик ставкаларининг камайишига объектив боFлик эканлигини яна бир бор тасдиклайди.

“Хужалик субъектларига нисбатан солик юкини хисоблашда хужалик юритувчи субъект томонидан давлат бюджетига туланган барча соликлар, туловлар ва ажратмаларнинг хужалик субъектининг кушилган кийматига
235
нисбати оркали аниклаш” таклиф этилган .
И.Ниязметов солик юкига “Тадбиркорлик субъектининг солик юки - бу, муайян бир тадбиркорлик субъектида яратилган (кушилган) янги кийматга ушбу кийматни яратиш жараёнида конунчилик буйича давлатга ажратиш учун хисобланган барча соликлар, туловлар ва мажбурий ажратмалар жамламасининг нисбатидир”деб таъриф берган.¹¹⁸
К.Хотамов томонидан кичик бизнес субъектлари томонидан ихтиёрийлик асосида кушилган киймат солотини тулашга утиш хар доим хам самарали булмаслиги урганиб чикилган булиб, кичик бизнес субъектлари томонидан ихтиёрийлик асосида ККСни тулашга утишларида ягона солик туловидан
237
бериладиган имтиёзни хисобга олишлари лозимлиги айтилган. Шунингдек, кичик бизнес субъектлари махаллий ККС туловчи субъектлар билан олди-сотди муносабатларини ривожлантириш максадида, ягона солик туловини бюджетга туланадиган ККС суммасига камайтириш хукукини бериш хамда махсулот экспортини амалга оширадиган ягона солик туловини туловчилар ихтиёрийлик асосида ККСни тулашлари тавсия этилган.
Корхоналарда солик юкини тахлил килиш ва хисоблашда ККС туловчи булмаган корхоналар томонидан олинган махсулот таркибига киритиб юборилган ККС, асосий восита ва номоддий активлар сотиб олинганида уларнинг кийматига кушиладиган ККС суммаси хам соликлар тахлилида ва солик юкини хисоблашда хисобга олиниши¹¹⁹ буйича фикрлар илгари сурилган.
Тадбиркорлик субъектларида солик юкини хисоблашнинг амалдаги холати бугунги кунда Узбекистон Республикаси Молия вазирлиги ва Давлат солик кумитаси томонидан такдим этилган услубиёт асосида хисобланади. Унга кура соликлар ва туловлар хужалик юритувчи субъектнинг махсулот сотиш хажмига нисбатан хисобланади.
(4.1)¹²⁰

Download 1,66 Mb.

Do'stlaringiz bilan baham: