Лекционные материалы по дисциплине Глава Понятие, правила и принципы бухгалтерского учета. 1 Экономический учет и его виды

Таблица 6.1
Рабочая таблица

Наимен ование счета	№ счета	Пробный баланс до корректировки		Корректирующие записи		Пробный .баланс после корректировки		Отчет о прибылях и убытках		Бухгалтерский баланс
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Схема 6.1
Учетный цикл (учетная процедура).
Вход Обработка Выход
Составления финансовой отчетности

Для составления финансовой отчетности бухгалтер должен отобрать данные, относящиеся к текущему периоду. Это требует проведения расчетов, анализа, подготовки проектов отчетных документов. Все они образуют рабочие документы бухгалтера. Особое значение имеет трансформационная таблица.
Трансформационная (рабочая) таблица - предварительный этап при составлении финансовой отчетности.
Этапы составления трансформационной таблицы включает следующие этапы.;

1. 
   Запись сальдо счетов и подсчет итогов в графах «Пробный баланс».
   
2. 
   Запись трансформационных проводок и подсчет итогов в графах «Трансформационные проводки».
   
3. 
   Запись сальдо счетов после трансформации и подсчет итогов в графах «Трансформированный пробный баланс»
   
4. 
   Перенос сальдо из граф «Трансформированный пробный баланс» в графы «Отчет о прибылях и убытках» и «Баланс»
   
5. 
   Подсчет итогов граф «Отчет о прибылях и убытках» и «Баланс»
   

Регистрируя всех операций в хронологическом порядке, оформляют журнал, или так называемой книге первоначальных проводок. Здесь операции впервые попадают в учетные записи. Далее дебетовые и кредитовые части операции могут быть перенесены на соответствующие счета главной книги.
Запись в журнале, которая делается для регистрации операции, называется журнальной проводкой.
Главная книга – сборник счетов или групп счетов субъекта, в котором они располагаются в соответствии с планом счетов.
Процесс переноса информации по журнальной проводке из журнала в главную книгу называется разноской.
Пробный баланс- сравнение итоговых дебетовых и кредитовых сальдо в главной книге для проверки их равенства.
Трансформированный (скорректированный) пробный баланс – пробный баланс, составленный после составления всех корректирующих проводок.
Корректирующая проводка – проводки, составленные с целью применения метода начисления к операциям, которые охватывают более чем один учетный период.
Закрывающие проводки – это журнальные проводки, производимые в конце учетного периода.
Существует четыре этапа составления закрывающих проводок:

1. 
   Закрытие кредитового сальдо счетов из отчета о прибылях и убытках на счет «Свод доходов и расходов»
   
2. 
   Закрытие дебетового сальдо счетов из отчета о прибылях и убытках
   
3. 
   Закрытие счета «Свод доходов и расходов» на счет нераспределенной прибыли.
   
4. 
   Закрытие счета дивидендов на счет нераспределенной прибыли.
   

2.