Курсовая работа по дисциплине «Технико-экономический анализ деятельности предприятия»

2. АНАЛИЗ ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ РАСХОДОВ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПЕРЕВОЗОК
Важной частью анализа хозяйственной деятельности железной дороги является анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок.
Основная задача расчетов затрат - обеспечение безусловного выполнения запланированных работ с экономным расходом материальных, денежных и трудовых ресурсов.
Целями данной работы является оценка абсолютного изменения эксплуатационных расходов по элементам затрат можно провести в форме и дать оценку выполнения задания по расходам на перевозочную деятельность.
Текущие затраты железных дорог на перевозку грузов, пассажиров, багажа и почты называют эксплуатационными расходами. Затраты на производство и реализацию продукции, формирующие ее себестоимость — один из важнейших показателей деятельности предприятий.
Исследование причин изменений расходов и себестоимости перевозок должно выполняться систематически на каждом иерархическом уровне управления перевозками: в бригадах и сменах, производственных участках, структурных единицах дороги, в целом по железной дороге и ОАО «РЖД». Выделение в структуре расходов постоянных и переменных затрат осуществляется методом корректировки на коэффициент, характеризующий зависимую от объема работ часть расходов.
Анализ структуры эксплуатационных расходов начинают с определения удельного веса отдельных элементов в общей сумме расходов и их изменения по сравнению с планом. Планирование и учет эксплуатационных расходов ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям.
Оценка абсолютного изменения эксплуатационных расходов по элементам затрат можно провести в форме табл. 2.1.
Таблица 2.1
Анализ состава и структуры расходов

Элементы затрат	Сумма расходов, млн. руб.			Темп роста, %
	Отчет предшест-вующего года	План	Факт
Заработная плата, млн. руб.	410628	431838	445152	103,08
Удельный вес в общей сумме расходов, %	31,74	32,83	32,94	-
Отчисления на социальные нужды, млн. руб.	107266	113289	118919	105,0
Удельный вес в общей сумме расходов, %	8,29	8,61	8,80	-
Материалы, млн. руб.	444198	446560	454438	101,76
Удельный вес в общей сумме расходов, %	34,34	34,0	33,62	-
Амортизационные отчисления, млн. руб.	188574	194490	203839	104,81
Удельный вес в общей сумме расходов, %	15,60	14,79	15,08	-
Прочие материальные, млн. руб.	142872	129075	123188	95,44
Удельный вес в общей сумме расходов, %	11,05	9,81	9,11	-
Всего, млн. руб.	1293538	1315270	1351535	1028,04

Вертикальный и горизонтальный анализ изменения расходов по сравнению с базисным и плановым периодом, как в абсолютных, так и в относительных величинах дает необходимую информацию для управления расходами, но не позволяет оценить эффективность их использования. Оценить правильность расходования трудовых и материальных ресурсов можно только на основе факторного анализа расходов и обобщения его результатов.

Факторный анализ расходов можно выполнить различными методами. Однако, исходя из информационной базы, на железнодорожном транспорте традиционно используют метод корректировки. Для проведения факторного анализа расходов на перевозки предварительно сгруппируйте данные в форме табл. 2.2.
Таблица 2.2
Оценка выполнения задания по расходам на перевозочную деятельность

Показатель	Значение		Абсолютное отклонение от плана Факт-план	Выполнение плана, % факт/план*100
	План	Факт
Эксплуатационные расходы по перевозкам всего, млн. руб.	1163259	1200882	37623	103,23
в т.ч. – по грузовым перевозкам, млн. руб.	1035791	1066812	31021	102,99
-- из них зависящие, млн. руб.	621474,6	640087,2	18612,6	102,99
- пассажирским перевозкам, млн. руб.	127468	134070	6602	105,18
-- из них зависящие, млн. руб.	76480,8	80442	3961,2	105,18
Грузооборот, млрд. т-км	1288,6	1274,0	-14,6	98,87
Пассажирооборот, млрд. пасс-км.	143,1	143,0	-0,1	99,93
Приведенная продукция, млрд. прив. т-км	1431,7	1417,0	-14,7	98,97
Себестоимость 10 т-км. коп.	803,8	837,4	33,6	104,18
Себестоимость 10 пасс.-км. коп.	890,8	937,6	46,8	105,25
Себестоимость 10 прив. т-км, коп.	812,5	847,5	35	104,31

Методом корректировки дается предварительная оценка выполнения плана расходов по изменению объема работ:
,
где - плановое задание по эксплуатационным расходам, тыс. руб.
- индекс выполнения объема грузовых перевозок в приведенных т-км.
И себестоимости
,
где Е₁ – фактическая сумма эксплуатационных расходов, тыс. руб.

Но так как расходы по-разному связаны с объемом работ, то принято выделять эксплуатационные расходы (переменные), зависящие от изменения работ, и независящие (условно постоянные). Соответственно при изменении объема работ будут расти не все расходы, а только зависящая часть.

Расходы на перевозки складываются под влиянием большого количества факторов. Одни из них являются для предприятия внешними, не зависящими от его работников, а другие наоборот, отражают качество работы коллектива, его усилия, направленные на повышение эффективности производства. Поэтому правильно судить о затратах на перевозки можно только по результатам анализа влияния отдельных факторов на расходы.
Дальнейшая аналитическая работа должна быть направлена на изучение влияния на сумму эксплуатационных расходов следующих факторов:

1. 
   причинно-следственной связи себестоимости и объема перевозок:
   

,
где - плановые условно-постоянные расходы, тыс. руб.

2. 
   структуры перевозок:
   

,
где - плановые зависящие расходы, всего, тыс. руб.
- плановые зависящие расходы, отнесенные на пассажирские перевозки, тыс. руб.
- плановые зависящие расходы, отнесенные на грузовые перевозки, тыс. руб.
, - индекс выполнения объема соответственно пассажирских и грузовых перевозок.