Примечание. В реальной экономической практике в договорах, которые заключаются с иностранным заказчиком-инвестором, обычно делаются валютные оговорки. Этот вариант в данном случае нами намеренно не рассматривается.
Учредителями фирмы поставлена задача - найти существенный показатель эффективности действий руководителей при принятии ответственных решений и дать его количественное обоснование.
Для ее решения на базе совокупности журналов хозяйственных операций нескольких текущих периодов была сформирована статистическая модель хозяйственной деятельности фирмы, которая после проверки была приведена к форме изолированной денежной системы (см. табл.21.12).
Таблица 21.12. Перечень усредненных хозяйственных
ежемесячных действий фирмы "Стройсервис"
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| N |Коэффициент|Сумма, руб.| Хозяйственное действие |
| |матрицы | | |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
| 1 | а10,60 | 89 375 |Оприходованы материалы, полученные от пос-|
| | | |тавщиков |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
| 2 | а10,71 | 8 508 |Приняты на склад материалы, приобретенные|
| | | |при помощи подотчетных лиц |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
| 3 | а19,60 | 29 363 |Отражен налог на добавленную стоимость|
| | | |(НДС) по приобретенным материалам, работам|
| | | |и услугам |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
| 4 | а20,02 | 2 671 |Начислена амортизация основных средств |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
| 5 | а20,10 | 97 883 |Материалы направлены в производство |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
| 6 | а20,51 | 860 |Оплачены с расчетного счета прямые затраты|
| | | |производства |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
| 7 | а20,60 | 57 442 |Приняты услуги субподрядчиков |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
| 8 | а20,68 | 4 904 |Начислены налоги, относящиеся на себестои-|
| | | |мость продукции |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
| 9 | а20,69 | 12 533 |Определены суммы отчислений в фонды соци-|
| | | |ального страхования (единый социальный на-|
| | | |лог) |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|10 | а20,70 | 35 205 |Начислена заработная плата персоналу |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|11 | а20,71 | 2 275 |Списаны командировочные расходы |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|12 | а46,90 | 297 819 |Составлен акт закрытия очередного этапа ра-|
| | | |бот |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|13 | а50,51 | 48 890 |Получено по чекам с расчетных счетов банков|
| | | |в кассу предприятия |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|14 | а50,62 | 6 016 |Получена наличными выручка от заказчика |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|15 | а50,71 | 583 |Оприходован в кассу не использованный оста-|
| | | |ток денежных средств |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|16 | а51,71 | 3 179 |Принят на расчетный счет не использованный|
| | | |остаток денежных средств |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|17 | а51,91 | 285 758 |Зачислена на расчетный счет выручка от про-|
| | | |дажи валюты |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|18 | а52,52 | 74 200 |Зачислена на валютный счет часть поступив-|
| | | |шей валютной выручки |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|19 | а52,62 | 296 594 |Поступила на транзитный валютный счет ва-|
| | | |лютная выручка |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|20 | а52,91 | 5 099 |Отражена в качестве дохода положительная|
| | | |ная курсовая разница |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|21 | а57,52 | 286 149 |Часть валютной выручки направлена на прода-|
| | | |жу |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|22 | а60,51 | 174 483 |Оплачены счета субподрядчиков и поставщиков|
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|23 | а60,71 | 1 697 |Оплачено поставщикам с помощью подотчетных|
| | | |лиц |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|24 | а62,46 | 297 819 |Выставлен счет заказчику за выполненный|
| | | |объем работ |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|25 | а62,51 | 874 |Произведена с расчетного счета корректиров-|
| | | |ка обязательств перед заказчиком |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|26 | а62,91 | 7 181 |Отражена положительная курсовая разница по|
| | | |валютным расчетам с заказчиком |
| | | | |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|27 | а68,19 | 29 363 |Произведен зачет с бюджетом по оплаченным|
| | | |суммам НДС |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|28 | а68,51 | 39 656 |Уплачены налоги и сборы |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|29 | а69,51 | 12 533 |Уплачено в социальные фонды (единый соци-|
| | | |альный налог) |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|30 | а70,50 | 30 628 |Выплачена заработная плата |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|31 | а70,68 | 4 577 |Удержан налог на доходы физических лиц |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|32 | а71,50 | 16 242 |Выданы из кассы деньги под отчет на коман-|
| | | |дировочные и другие расходы |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|33 | а90,20 | 213 773 |Списана себестоимость работ, закрытых актом|
| | | |заказчика |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|34 | а90,68 | 41 311 |Начислены налоги от выручки |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|35 | а90,99 | 42 735 |Определена валовая прибыль предприятия |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|36 | а91,52 | 2 125 |Выделены убытки от продажи валюты |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|37 | а91,57 | 286 149 |Отражен процесс реализации валюты |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|38 | а91,62 | 3 264 |Списаны на убытки претензии заказчика |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|39 | а91,68 | 2 540 |Начислены налоги от валовой прибыли |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|40 | а91,99 | 7 379 |Определена прибыль от операций, не связан-|
| | | |ных с основным производством |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|41 | а99,68 | 15 687 |Начислен налог на прибыль |
|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|
|42 | а99,91 | 3 419 |Определены убытки от операций, не связанных|
| | | |с основным производством |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Очевидно, что коэффициенты матрицы хозяйственных действий соответствуют традиционным бухгалтерским проводкам. При усреднении цифр, в них входящих, был проведен предварительный анализ журналов операций на предмет выявления в них действий, отображающих чрезвычайные доходы и расходы.
Вектор результатов хозяйственной деятельности строительной организации ЗАО "Стройсервис", полученный по формуле (21.9), выглядит следующим образом:
— —
| +S 50 = +8619 |
| +S 51 = +11641 |
Sо =| +S 52 = +13419 | (21.11)
| -S 02 = -2671 |
| -S 99 = - 31008 |
| ———————————————— |
| 0 |
—— ——
В отличие от выражения (21.10) в нем представлена более полная расшифровка состава денежных средств, поэтому кроме счета 51 "Расчетные счета" присутствуют также счета 50 "Касса" и 52 "Валютные счета". Кроме того, из-за отсутствия на фирме нематериальных активов в векторе результатов нет компоненты, соответствующей счету 05 "Амортизация нематериальных активов". Эти различия не принципиального характера.
Соотношение (21.11) показывает, что в целом работа ЗАО "Стройсервис" рентабельна. После осуществления всех необходимых платежей на предприятии остаются денежные средства в размере чистой прибыли (31 008 руб.) и суммы амортизационных отчислений на основные средства (2 671 руб.). Этот остаток распределяется следующим образом: в кассе 8 619 руб., на расчетных счетах - 11 641 руб., на валютных счетах - 13 419 руб.
Do'stlaringiz bilan baham: |