Контрольные вопросы по теме Глава Основные положения бухгалтерского учета

Табл. 21.10. Баланс за январь 2003 г.

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Актив | Пассив |
|————————————————————————————————————|——————————————————————————————————|
|01 "Основные средства" | 400 |80 "Уставный капитал" | 1200 |
|——————————————————————————————|—————|———————————————————————————|——————|
|50 "Касса" | 400 | | |
|——————————————————————————————|—————|———————————————————————————|——————|
|51 "Расчетные счета" | 400 | | |
|————————————————————————————————————|——————————————————————————————————|
| Баланс: 1200 | Баланс: 1200 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————

В феврале на предприятии были осуществлены хозяйственные операции, которые зафиксированы в бухгалтерском учете такими проводками:

Д 20 - К 02 20 - начислена амортизация на основные средства;
Д 20 - К 70 500 - начислена заработная плата;
Д 51 - К 50 350 - переведены на расчетный счет наличные средства из кассы;
Д 20 - К 69 178 - сделаны отчисления в социальные фонды;
Д 70 - К 68 65 - удержан налог на доходы физических лиц;
Д 69 - К 51 178 - перечислено в социальные фонды;
Д 50 - К 51 435 - получено с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы;
Д 70 - К 50 435 - выплачена заработная плата.
Для практической реализации предлагаемой идеи об использовании матричной алгебры рассмотрим шахматную ведомость хозяйственной деятельности предприятия за февраль месяц. Она, в виде окаймленной матрицы сводных проводок хозяйственных операций, может быть представлена выражением (21.7). (В матрицу для удобства рассмотрения добавлены строка и столбец, содержащие перечень используемых счетов.)
После этого следует по формулам (21.3) получить векторы-столбцы дебетовых и кредитовых оборотов по всем используемым счетам (01, 02, 20, 50, 51, 68, 69, 70, 80). Одновременно баланс января необходимо преобразовать по формуле (21.5) в сальдовый вектор (вектор начального сальдо).

—— ——
| D/K |01 02 20 50 51 68 69 70 80|Сумма D |

| ———————|——————————————————————————————————————————|———————— |
| 01 | | |
| 02 | | |
| 20 | 20 178 500 | 698 |
| 50 | 435 | 435 |
| 51 | 350 | 350 |
АDK = | 68 | | | (21.7)
| 69 | 178 | 178 |
| 70 | 435 65 | 500 |
| 80 | | |
| ———————|——————————————————————————————————————————|———————— |
| Сумма K| 20 785 613 65 178 500 | 2161 |
| |
—— ——

Если затем к вектору начального сальдо добавить вектор дебетовых оборотов и вычесть вектор кредитовых оборотов (см. формулу 21.6), то получится вектор конечного сальдо. Действия по нахождению конечного сальдо отражены в уравнении (21.8), которое является уравнением оборотно-сальдовой ведомости.

—— —— — — — — — — | |

| 400 | | 0 | | 0 | | 400 | | 01 |
| 0 | | 0 | | 20 | | -20 | | 02 |
| 0 | | 698 | | 0 | | 698 | | 20 |
| 400 | | 435 | | 785 | | 50 | | 50 |
| 400 | | 350 | | 613 | | 137 | | 51 |
S2 = | 0 | + | 0 | - | 65 | = | -65 | ... | 68 | (21.8)
| 0 | | 178 | | 178 | | 0 | | 69 |
| 0 | | 500 | | 500 | | 0 | | 70 |
| -1200 | | 0 | | 0 | |-120 | | 80 |
| ————— | |———— | |———— | |———— | |———— |
| 0 | |2161 | |2161 | | 0 | |Сумма|
—— —— — — — —— — —— | |

Из оборотно-сальдовой ведомости легко получить баланс февраля путем зачисления счетов с положительными суммами в актив, а счетов с отрицательными суммами - в пассив. Баланс февраля выглядит следующим образом (см. табл.21.11).