Аудиторлик фаолияти тўғрисида

Пул ва бойликларни сақлаш шартларига риоя қилиниши >

Download 2,78 Mb. bet 23/87 Sana 23.06.2022 Hajmi 2,78 Mb. #694494

Bog'liq
Audit. маъруза

1	Пул ва бойликларни сақлаш шартларига риоя қилиниши	>	+ >
"Корхона кассаларини техни-кавий мустаҳкамлаш ва қў-риқлаш-ёнғинга қарши сигна-лизация воситалари билан таъминлаш бўйича тавсия-'лар^нинг 1.1. -банди бузилган, яъни касса бошқа хоналардан ажратилмаган
3	Корхона кассаси (кас-салари) суғурта қилин-ганлиги	+
4	Касса (кассалар)ни су-ғуртаси амалга оши-рилганлиги		+	Раҳбар ва бош бухгалтер корхона кассаси суғурта қилинишига эҳтиёж йўқ деб ҳисобламоқдалар
5	Кассир (кассирлар) би-лан тўлиқ моддий жа-вобгалик тўғрисида шартнома (шартнома- лар) мавжудлиги	+
б	Ходимлар жадвалида кассир лавозими мут-тасиллиги		+	Иккита кассир алмашган
7	Кассирлар алмашганда тафтишлар ўтказил- ганлиги	+
8	Корхона раҳбарининг буйруқлари мавжудми: - кассани тафтиш ко-миссияси тўғрисида кассани тўсатдан тафтиш қилиш муддат-лари тўғрисида	+ +

55

1	2	3	4	5
9	Кассалар белгиланган муддатларда тафтиш ^•илиитанлити		+	"Халқ хўжалигида касса операцияларини амалга ошшжш тартжж" тшнт 2>$-банди бузилган, яъни тў-сатдан тафтиш ярим йилда бир маротаба ўтказилмоқда
10	Касса ҳужжатларини бош бухгалтер сифати-да имзолаш ҳуқуқи берилганлиги: - бош бухгалтерга; - ваколатли шахсга		+	200 йил " " даги бир йил муддатга раҳбарнинг ёзма фармойиши
11	Касса ҳужжатларини корхона раҳбари сифа-тида имзолаш ҳуқуқи берилганлиги: - фақат раҳбарга; - раҳбарга ва унинг муовинларига		+	200 йил " " даги бир йил муддатга раҳбарнинг ёзма фармойиши
12	Аҳолига тайёр маҳсу-лот ва товарларни сотиш ҳамда хизмат-ларни кўрсатиш фақат нақд пулсиз ҳисоб-китоблар бўйича амал-га оширилганлиги		+	Маҳсулотни сотиш асосан нақд пул ҳисоб-китоби бўйича амалга оширилади
13	Касса-назорат машина-лари мавжудлиги	+		дона мавжуд
14	Касса-назорат машина-лари солиқ идоралари-да рўйхатга олингалиги	+		200 йил " " даги -сонли рўйхатга олиш ва-рақаси
15	Касса-назорат машина-ларига техник хизмат кўрсатиш, таъмирлаш таъминланганлиги		+	Касса-назорат машиналарига хизмат кўрсатиш маркази билан шартнома тузилмаган
16	Банк томонидан касса-да қолган пул лимити белгиланганлиги	+		кассада қолган пул лимити .сўм
17	Кирим касса ордерла-рини рўйхатга олиш дафтари бухгалтерияда олиб борилиши		+	Дафтар кассир томонидан юритилади. Кассага нақд пуллар тўлиқ ва ўз вақтида кирим қилинганлигини синч-ковлик билан текшириш лозим
18	Чиқим касса ордерла-рини рўйхатга олиш дафтари бухгалтерияда олиб борилиши	+

56

1	2	3	4	5
19	Бошқа пулга оид ҳуж-жатлар оқимини рўй-хатга олиш дафтари-нинг юритилиши	+
20	Қимматли қоғозларни рўйхатга олиш даф-тарининг юритилиши		+	Қимматли қоғозлар депозита-рийда сақланмоқда
21	Қатъий назоратли бланкалар оқимини рўйхатга олиш дафта-рининг юритилиши	+
22	Тўлдирилмаган чек дафтарчасининг бух-галтерияда еақланиши		+	Чек дафтарчаси кассада сақ-лағшоқда. Кирим касса ордер-ларидаги суммалар ҳисобва-рақлардан кўчирмалар, чек миллари ва кирим ордерларни рўйхатга олиш дафтаридаги ёзувларга мувофиқлигини синчковлик билан текшириш лозим
23	Тамғалар мавжудлиги: - "тўланган" - "олинган"	+ +
24	Кассир-операционист дафтарининг юрити-лиши	+
25	Тўлов қайдномаларини ҳисобга олиш дафтари-нинг бухгалтерияда юритилиши	+
26	Депонент суммалар ре-естри кассир томонидан тузилиши	+
27	Депонентлар ҳисоби дафтарининг бухгал-терияда юритилиши		+	"Халқ хўжалигида касса опе-рацияларини амалга ошириш тартиби" нинг 20-банди бузил-ган, яъни дафтар кассир томо-нидан юритилмоқда. Бошқа шахслар ишонч қоғозлари ор-қали депонент суммалариғш олиш эҳтимоли мавжуд
28	Берилган ишончнома-ларни рўйхатга олиш дафтарининг бухгал-терияда юритилиши	+		-

57

1	2	3	4	5
29	Ишлатилмаган ишонч- номаларнинг бухгал-терияда сақланиши	+
30	Нақд пулларни хўжа-лик эҳтиёжлари учун бунга ҳақли бўлган шахсларга бериш тўғ-рисида раҳбарнинг буйруғи		+	Буйруқ қабул қилинмаган, пуллар кенг доирадаги шахс-ларга берилмоқда
31	Бўнак ҳисоботлари ўз вақтида топширилиши юзасидан назорат ўр-натилганлиги		+	"Халқ хўжалигида касса опе-рацияларини амалга ошириш тартиби" нинг 11-банди бузил-ган, яъни назорат ўрнатилма-ган. Чиқим касса ордерларини рўйхатга олиш дафтарида "бўнак ҳисоботларини топши-риш санаси" стуни киритил-маган. Шу боис, аввал олинган суммалар бўйича ҳисобот бер-маган ҳисобдор шахсларга қай-тадан ҳисобот учун нақд пул суммаларини бериш ҳолатлари учрамоқда.

Касса операцияларини текшириш натижалари, ўз хулоса ва таклифларини аудитор 9.2-жадвал кўринишида расмийлаштириши мумкин.
9.2.-жадвал
Касса операциялари текширувининг натижалари, аудиторнинг
хулосалари ва тавсиялари

т. р.	Муолажалар мазмуни	Оралиқ натижа	Якуний натижа	Хулоса ва тавсиялар
1	2	3	4	5
1	Хўжалик операци-яларнинг ҳажмида касса операцияла-рининг солиштирма миқдорини аниқ-лаш	20% ташкил этади	Касса ҳужжат-лари "танлаб олиш" усулида текширилган. Танлаб олиш 25% ташкил этган
2	Корхона маблағла-рининг умумий ҳажмида нақд пул ва қимматли қоғоз-ларнинг солиш-тирма миқдорини аниқлаш	0,001% ташкил этган	Қолдиқнинг со-лиштирма миқ-дори кам бўл-ганлиги сабабли инвентарлаш ўтказилмаган

58

1	2	4	5	6
3	Касса бўйича ҳар кунга кириш қол- диғи олдинги кун-даги якуний қолдиқ билан мувофиқли-гини текшириш	+
4	Касса ҳисоботлари якунини текшириш	+
5	Касса ҳужжатла-рида бош бухгал-тер, корхона раҳ-бари ёки бунга ваколатли бўлган шахснинг имзолари мавжудлигини тек-шириш	"Касса опе-рацияларини юритиш тар-тиби"нинг 13 ва 15-банд-лари бузил-ган, яъни 13-сонли кирим касса ордери, 10 ва 2-сонли чиқим касса ордерлари, 1/03-сонли тўлов қайд-номаси раҳ-бар ва бош бухгалтер то-монларидан имзоланма-ган	Текширув жа-раёнида 13-сон-ли кирим касса ордери ва 1/03-сонли тўлов қайдномаси им-золанди	"Касса опера-цияларини юритиш тар-тиби"нинг 15-банди бузил-ган, яъни им-золанмаган 10 ва 92-сонли чиқим касса ордерлари ор-қали умумий суммаси .сўм бўлган нақд пул бе-рилган
6	Чиқим касса ҳуж-жатларида пул олувчиларнинг тилхатлари ва им-золари мавжуд-лигини текшириш
7	Чиқим касса ор-дерлари бўйича пул олган, лекин буни ўз тилхати билан тасдиқлама-ган шахслар билан оғзаки суҳбат ўт-казиш	Оғзаки суҳ-бат ўтказил-мади, чунки тилхатсиз пул бериш ҳолатлари аниқланмади
8	Корхона чек даф-тарчаси (дафтарча-лари) тўлиқлигини текшириш		Текширилган чек дафтарча-ларида чеклар-нинг барча мил-лари мавжуд

59

1	2	3	4	5
9	Банкдан олинган	20.01.02Й.	20.01.02Й. банк	50000 сўмга
	пул маблағлари (ҳисоб-китоб ҳисоб-варағидан чек ор-қали) корхона кас-сасига тўлиқ кирим қилинганлигини текшириш	.сонли	кўчирмасига "А" корхонасига кредиторлик қарзини узиш учун 50000сўмга тўлов топши-риқномаси ило-ва қилинган. "А"	тўлов топши-риқномаси сохта бўлган. 20.01.02Й. банк кўчирмасида нақд пул би-лан ҳисоб~ки-тоблар шифри
		чек орқали депонентлар бўйича тў-лаш учун 50000сўм нақд пул олинган. Ки-
	-	рим ордери ёзилмаган,	корхонаси пул олинганлигини	нақд пулсиз ҳисоб-китоб-
		пул кассага кирим қи-линмаган.	тасдиқламаган	лар шифрига тўғрилаб қўй-илган. Ички назоратни су-саиши нати-жасида тўла-тилмаган чек дафтарчалари кассада сақ-ланиши ва кў-чирмалар кас-сир томонидан олинганлиги туфайли кас-сир 50000сўм-ни ўзлашти-риш имкони яратилган
10	Кирим касса ор-дерлари уларни рўйхатга олиш дафтарига муво-фиқлигини текши-риш	+
11	Кассир ҳисоботида-ги сана кирим ва чиқим касса ордер-	6.01.02 йил-даги 11-сон-ли 105000	Уч кун мобай-ни-да 105000сўм айланишдан	"Тартиб"нинг 21-банди бу-зилган, яъни
	ларидаги саналар-га мувофиқлигини текшириш	сумлик ки-рим ордери касса ҳисо-ботида 9.01.02Й. би-лан акс этил-ган	четда қолган	пулни кирим қилиш кирим касса ордери тузилган ку-нида амалга оширилмаган. Назоратни ку-чайтириш ло-зим

60

1	2	3	4	5
12	Хизмат сафарлари бўйича ҳисоб~ки-тоблар ўз вақтида амалга оширил-ганлигини текши-риш	Хизмат са-фарлари учун бўнак-лар берил-маган
13	Хўжалик эҳтиёж-лари учун берилган маблағлар бўйича ҳисоб-китоблар ўз вақтида амалга оширилганлигини текшириш	Аввал берил-ган бўнаклар бўйича қарз-лар бўлганда ҳам хўжалик эҳтиёжлари учун бўнак-лар берилган	Текширув куни-га бўнак ҳисо-ботлари ўз вақ-тида топширил-маганлиги са-бабли айланиш-дан 98000 сўм чиқарилган. ( - сонли чиқим ор-дери ва бошқа-лар)	"Касса опера-цияларини юритиш тар-тиби"нинг 11-банди бажа-рилиши юза-сидан назо-ратни ку-чайтириш тавсия эти-лади
14	Чиқим касса ор-дерлари уларни рўйхатга олиш дафтаридаги ёзув-ларга мувофиқли-гини текшириш	+
15	Тўлов (ҳисоб-ки-тоб-тўлов) қайдно-малари уларни рўйхатга олиш дафтарига муво-фиқлигини текши-риш	+
16	Касса ордерларига илова қилинган дастлабки ҳужжат-лар сифатлилигини текшириш	+
17	Кассир ҳисоботига илова қилинган дастлабки ва чиқим касса ҳужжатлар тўлиқлилигини текшириш	+
18	Ишончномалар бўйича олинган суммалар тўлиқ ва ўз вақтида кирим қилинганлигини текшириш

Download 2,78 Mb.

Do'stlaringiz bilan baham: