1. Организация системы учета в фармацевтической организации. Система учетной информации. Виды учета и учетные измерители

15. Организация труда и заработной платы в фармацевтической организации.
Трудовые отношения – отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст. 15 ТК РФ).
Целями трудового законодательства являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей. Основными задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений по:  организации труда и управлению трудом;  трудоустройству у данного работодателя;  подготовке и дополнительному профессиональному образованию работников непосредственно у данного работодателя;  социальному партнерству, ведению коллективных переговоров, заключению коллективных договоров и соглашений;  участию работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применении трудового законодательства в предусмотренных законом случаях;  материальной ответственности работодателей и работников в сфере труда;  государственному контролю (надзору), профсоюзному контролю за соблюдением трудового законодательства (включая законодательство об охране труда) и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права;  разрешению трудовых споров;  обязательному социальному страхованию в случаях, предусмотренных федеральными законами. Государственное регулирование трудовых отношений в РФ базируется на общепризнанных принципах и нормах международного права и находит свое выражение в следующих законодательных актах: - Конституция РФ (устанавливает принципы и основные положения трудового законодательства: право на труд, реализуемое путем заключения трудового договора (контракта), свобода выбора деятельности и сферы применения труда, право распоряжаться своими способностями к труду, право на оплату труда в соответствии с его количеством и качеством и не ниже установленного государством минимального размера); - Трудовой кодекс РФ (от 30.12.2001 № 97-ФЗ); - иные законы, регулирующие важные положения организации труда (например, законодательство об охране труда); - подзаконные акты (постановления Правительства РФ, приказы и инструкции Министерства труда РФ, ведомственные документы); - законы субъектов РФ, нормативно-правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе в области оплаты труда работников, является коллективный договор. Коллективный договор – правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей. Условия коллективных договоров, соглашений, заключенных в соответствии с законодательством, являются обязательными для работодателей. Условия коллективных договоров или соглашений, ухудшающие по сравнению с законодательством положение работников, недействительны. Содержание и структура коллективного договора определяются сторонами (работодателем и коллективом работников). В коллективный договор могут включаться обязательства работников и работодателя по следующим вопросам:  формы, системы и размеры оплаты труда;  выплата пособий, компенсаций;  механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором;  занятость, переобучение, условия высвобождения работников;  рабочее время и время отдыха, включая вопросы предоставления и продолжительности отпусков;  улучшение условий и охраны труда работников, в том числе женщин и молодежи;  соблюдение интересов работников при приватизации государственного и муниципального имущества;  экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве;  гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением;  оздоровление и отдых работников и членов их семей;  частичная или полная оплата питания работников;  контроль за выполнением коллективного договора, порядок внесения в него изменений и дополнений, ответственность сторон, обеспечение нормальных условий деятельности представителей работников, порядок информирования работников о выполнении коллективного договора;  отказ от забастовок при выполнении соответствующих условий коллективного договора;  другие вопросы, определенные сторонами. Коллективный договор заключается на срок до 3 лет. Договор вступает в силу с момента его подписания стонами или со дня, установленного в коллективном договоре, действует в течение всего срока. По истечении установленного срока коллективный договор действует до тех пор, пока стороны не заключат новый или изменят, дополнят действующий. Коллективный договор сохраняет свое действие в случае изменения состава, структуры, наименования органа управления организацией, расторжения трудового договора (контракта) с руководителем организации.
5.2. Организация труда и заработной платы. Для организации учета труда и заработной платы, для составления отчетности и контроля за фондом оплаты труда работников фармацевтических торговых организаций рекомендуется делить на категории: - руководящие работники (директор, генеральный директор, заведующий складом, начальник отдела или заведующий отделом, главный бухгалтер, главный инженер и др.); - специалисты, в том числе: без фармацевтического образования (бухгалтер, экономист, администратор, юрисконсульт, программист, менеджеры и др.); с высшим и средним фармацевтическим образованием (провизоры и фармацевты); - вспомогательный персонал (санитарки-мойщицы, фасовщики, грузчики и др.). Первичными документами по учету численности сотрудников и их движению являются: штатное расписание, приказ (распоряжение) о приеме работников на работу, приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником, график отпусков и др. Для оформления организационной структуры, штатного состава и штатной численности организации применяется Штатное расписание. Оно содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Оно утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом. Основанием приема на работу является приказ (распоряжение) о приеме работников (объявляется работнику под расписку) и заключенный письменный трудовой договор. На всех работников, принятых на постоянную, временную работу по трудовому договору, заполняется Личная карточка работника. Личная карточка заводится в одном экземпляре, хранится в отдельной картотеке. Записи в личной карточке производятся на основании представленных работником документов (паспорт или иной документ, удостоверяющий личность; документы об образовании, получении квалификационных категорий; трудовая книжка; страховое свидетельство государственного пенсионного страхования и др.). Лицам, поступающим на работу впервые, трудовая книжка и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются работодателем. На руководящих работников и специалистов, материально-ответственных лиц дополнительно ведется личный листок по учету кадров или формируется личное дело. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава и оплаты труда. В случаях увольнения или перевода работника на другую работу его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому работнику в течение 1-2 лет. Для правильного начисления заработной платы необходимо постоянно вести учет использования рабочего времени в Табеле учета использования рабочего времени. Табель составляется в l-м экземпляре табельщиком или лицом, уполномоченным на это. Табель заполняется на всех принятых на постоянную или временную работу сроком от одного дня и более со дня зачисления работников, кроме принятых по договорам подряда. Все учитываемое время делится на три вида: - отработанное оплачиваемое время (повременная работа, служебные командировки, руководство практикой студентов и др.). Предельные нормы продолжительности рабочего дня для раз личных категорий работников устанавливаются законодательно; - неотработанное оплачиваемое время (льготные часы подростков, повышение квалификации, учебные и очередные отпуска и др.); - неотработанное (рабочее и нерабочее) неоплачиваемое время (административный отпуск, выходные и праздничные дни, опоздания, прогулы и др.). Заполнение табеля проводится ежедневно путем отметки количества отработанного времени, неявок, дней болезни, командировок и т.п. Табель передается в бухгалтерию табельщиком 2 раза в месяц. На основе информации, содержащейся в Табеле учета использования рабочего времени, бухгалтерия начисляет сотрудникам заработную плату. Оплата труда (заработная плата) – вознаграждение, установленное работнику за выполнение трудовых обязанностей. Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполняемой работы и максимальным пределом не ограничивается. Различают два вида заработной платы: - основная заработная плата (включает выплаты за фактически отработанное время, доплаты в связи с отклонением от нормальных условий труда, сверхурочные работы, работу в ночное время и в праздничные дни, премии и др.); - дополнительная заработная плата (составляется из выплат за неотработанное время, но их начисление предусмотрено законодательством, например, оплата отпуска, выполнения государственных и общественных обязанностей, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и др.). Оплата труда базируется на применении двух форм: - повременной – заработок зависит от количества отработанного времени с учетом квалификации работника и условий труда; - сдельной – заработок зависит от количества произведенной продукции с учетом ее качества, сложности и условий труда. Перечень выплат, производимых в пользу физических лиц – работников организации, включает: - фонд заработной платы; - выплаты социального характера; - расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера. В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер. В состав выплат социального характера входят компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, в частности, на лечение, отдых, обучение (не связанное с производственной необходимостью), проезд, трудоустройство (без социальных пособий из государственных и негосударственных внебюджетных фондов). Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера – это выплаты из внебюджетных (государственных и негосударственных) фондов, в частности, пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и др.; доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия; стоимость выданной спецодежды и др.; командировочные расходы; авторские вознаграждения, издание и иное использование произведений науки, литературы, искусства и др.

16. Расчеты по оплате труда с персоналом. Порядок начисления заработной платы.

Расчеты по оплате труда с персоналом. Укрупненный алгоритм, отражающий порядок операций по оплате труда и связанных с нею расчетов, в общем виде состоит из следующих этапов: I – начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия с отнесением этих сумм за счет соответствующих источников (издержки обращения, расходы по продаже, чистая прибыль, внебюджетные фонды и др.); II – расчет всех видов удержаний заработной платы и определение суммы к выдаче; III – расчет отчислений по страховым взносам от фонда оплаты труда и прочих выплат по перечню; IV – получение в банке и отражение в учете наличных денег для выплаты работникам предприятия; V – депонирование и выдача задолженности предприятия по зарплате. Составные части начисленной заработной платы работников фармацевтической организации перечислены ниже. 1) Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время; премии. 2) Доплата за работу в ночное время (ночным считается время с 22.00 до 6.00, оно фиксируется в табеле итоговым количеством за месяц) – не менее 30% от должностного оклада или 40% за 12-часовую смену, в которой не менее 50% рабочего времени приходится на ночное время. 3) Оплата сверхурочной работы (не должна превышать для каждого работника 4 ч в течение 2 дней подряд и 120 ч в год) – первые 2 ч оплачиваются не менее чем в 1,5-кратном размере, последующие – не менее чем в двойном размере. 4) Оплата работы в выходные и праздничные дни – оплачивается не менее чем в двойном размере (с согласия работника денежная компенсация в одинарном размере может быть заменена предоставлением другого дня отдыха). 5) Выплаты за совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников – устанавливаются администрацией по соглашению сторон. 6) Оплата за неотработанное время.  Оплата ежегодных и дополнительных отпусков. Оплачиваемый отпуск (минимальная продолжительность – 28 календарных дней) должен предоставляться работнику ежегодно. Отпуск предоставляется в соответствии с графиком отпусков. В основе расчета оплаты ежегодного и дополнительного отпуска лежит определение среднего заработка. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).  Оплата учебных отпусков. Работникам, проходящим профессиональное обучение на производстве или обучающимся в учебных заведениях без отрыва от производства, администрация обязана создавать необходимые условия. При этом льготы, в число которых входят оплачиваемые учебные отпуска, отпуска без сохранения заработной платы и оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно, предоставляются работникам, обучающимся без отрыва от работы в том случае, если образовательные учреждения имеют государственную аккредитацию.  Оплата за период обучения работника на курсах повышения квалификации с отрывом от производства и др. За работниками организаций (независимо от формы собственности) на время их обучения с отрывом от работы (профессиональная подготовка; переподготовка кадров; обучение вторым профессиям; повышение квалификации) сохраняется средняя заработная плата по основному месту работы.  Оплата пособия по временной нетрудоспособности. Пособие выплачивается в случае болезни работника, при санаторно-курортном лечении, при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним и др. Пособие выплачивается из средств Фонда социального страхования РФ. Основанием для начисления пособия является надлежаще оформленный листок нетрудоспособности. Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, путем деления суммы начисленного заработка на 730. Размер пособия зависит от страхового стажа работника: до 5 лет – 60% среднего заработка; от 5 до 8 лет – 80%; 8 и более лет – 100% (в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных
законодательством. В порядке очередности удержаний они делятся на 4 группы: 1) в пользу предприятия по устному или письменному согласию самого работника (удержания в возмещение ущерба, хищений и растрат; подотчетных сумм; за утерю спецодежды, инвентаря; задолженности па зарплате; планового аванса); 2) по решению государства и судебных органов на основании закона или приговора суда (удержание налога с дохода; алиментов); 3) в пользу третьих лиц, организаций и квартплаты по предписанию нотариуса; 4) по заявлению работника (удержания за товары в кредит, взносов страхования и др.). Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% причитающейся работнику заработной платы. В отдельных случаях размер удержаний может составить 70%. Основным обязательным удержанием из заработной платы работника является налог на доходы физических лиц. Порядок начисления и уплаты налога устанавливает глава 23 части 2 Налогового кодекса РФ. В отношении заработной платы ставка налога составляет 13%. В соответствии со ст. 218-221 Налогового кодекса налог на доходы может быть уменьшен на величину налоговых вычетов, которые делятся на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные. Стандартные вычеты представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода в зависимости от категории налогоплательщика. Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей – на первого ребенка; 1 400 рублей – на второго ребенка; 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка; 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок является ребенком-инвалидом. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей. Право на получение социальных, инвестиционных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, которое составляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании календарного года в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим. К социальным налоговым вычетам относятся: 1) суммы пожертвований благотворительным организациям, некоммерческим организациям, религиозным организациям (вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде); 2) суммы, уплаченные за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 рублей, а также суммы, уплаченные родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка. 3) суммы, уплаченные за медицинские услуги, оказанные налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201), а расходы на приобретение лекарственных препаратов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201). Общая сумма вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей. 4) суммы пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников. 5) суммы дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, или к положительным финансовым результатам по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Имущественные налоговые вычеты обеспечивают право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы по суммам, полученным от продажи имущества, находившегося в его собственности; израсходованным на новое строительство либо приобретение квартиры или жилого дома на территории РФ и др. Профессиональные налоговые вычеты связаны с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности, занятий частной практикой, выполнения работ по договорам гражданско-правового характера (подряда, аренды и др.). Выплата заработной платы проводится по Расчетно-платежной ведомости или Платежной ведомости. Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда, а также выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам предприятия предназначен пассивный синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Кредитовое сальдо отражает сумму задолженности предприятия по оплате труда; оборот по кредиту связан с хозяйственными операциями по начислению основной и дополнительной заработной платы; оборот по дебету – с операциями по удержаниям из заработной платы и по выплате заработной платы сотрудникам.