|
13. Учет наличного денежного обращения в организации. Правила ведения кассовых
операций.
Денежные средства в организации могут находиться в виде:
наличных денежных средств в кассе;
денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках.
Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств регламентируется документами:
- Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»;
- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Согласно порядку ведения кассовых операций, руководитель фармацевтической организации обязан оборудовать кассу – место для проведения кассовых операций - аптечная организация ограничивается хранением денег и ценных бумаг в несгораемых металлических шкафах.
Кассир несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе и правильность ведения кассовых операций. Данная ответственность вытекает из договора о материальной ответственности, который заключается после издания приказа о назначении кассира на должность и ознакомления его под расписку с порядком ведения кассовых операций.
Несмотря на все многообразие, кассовые операции можно разделить на два вида: приходные и расходные.
Приходные кассовые операции связаны с поступлением наличных денежных средств.
Например, в аптеке к ним относятся:
- поступление в кассу выручки от реализации аптекой и прикрепленной к аптеке мелкорозничной сетью товаров за наличный расчет;
- возврат в кассу подотчетными лицами неиспользованных остатков сумм, выданных под
отчет (на командировочные расходы, для хозяйственных нужд и т.п.);
- поступление сумм в погашение недостач, выявленных по результатам инвентаризации;
- возврат работником предприятия ранее выданной ссуды (например, на покупку, строительство и ремонт жилья; приобретение предметов домашнего обихода и т.п.);
- другие операции, связанные с поступлением в кассу наличных денег.
Расходные кассовые операции связаны с расходованием наличных денежных средств. В
число таких операций входят:
- сдача выручки, полученной аптекой от реализации товаров за наличный расчет, в банк;
- выплата заработной платы, пособий (например, по временной нетрудоспособности);
- выдача денег под отчет (на хозяйственные нужды, командировку и т.п.);
- расчет наличными с юр лицами в пределах установленного лимита (100 000руб.);
- другие операции, связанные с расходованием наличных денег.
Документальное оформление типовыми формами: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, кассовая книга.
При оформлении приходных (ПКО) и расходных (РКО) кассовых ордеров должны соблюдаться определенные правила:
наличие представленного в бухгалтерию, а после проверки – приложенного к ордеру юридического основания, т.е. первичного документа для его составления;
заполнение кассовых ордеров без помарок и подчисток, так как в кассовых документах
исправления не допускаются;
приходные и расходные кассовые ордера должны подписываться главным бухгалтером, а
РКО – еще и руководителем предприятия;
нумерация ПКО и РКО ведется отдельно с начала года;
регистрация бухгалтером ПКО и РКО при составлении в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров»;
регистрация кассиром документов по принятию или выдаче денег в «Кассовой книге»;
ПКО и РКО действительны только в день их составления.
Следует отметить, что выдача наличных денег может производиться не только по расходному кассовому ордеру, но и по надлежаще оформленным другим документам (расчетноплатежным ведомостям, платежным ведомостям, заявлениям на выдачу наличных денег и др.) с
наложением на эти документы реквизитов РКО.
Кроме перечисленных, проводят и другие приходные и расходные операции с наличными
денежными средствами предприятия. При их оформлении соблюдают все указанные выше правила.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров (или заменяющих их надлежаще
оформленных документов) кассир обязан проверить:
• наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе – разрешительной подписи руководителя предприятия (если на прилагаемых к РКО документах имеется разрешительная подпись руководителя, то
его подпись на расходном кассовом ордере необязательна);
• правильность оформления документов;
• наличие перечисленных в документе приложений (первичных документов).
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир обязан вернуть документ
в бухгалтерию для надлежащего оформления. В случае правильного оформления приходного или
расходного ордеров кассир после пересчета денег принимает их (согласно ПКО) или выдает (по
РКО). Лицу, сдавшему деньги, на руки выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром. При выдаче денег кассир должен требовать предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Кассир записывает данные документа. Лицо, получающее деньги, расписывается в РКО с указанием прописью полученной суммы. Деньги выдаются только лицу, указанному в ордере, или по надлежаще оформленной доверенности. Немедленно после получения или выдачи денег кассовый ордер подписывается кассиром, а прилагаемые к нему документы погашаются штампом «Оплачено» или «Получено» с указанием даты. Затем каждый приходный или расходный кассовый документ должен быть отражен в «Кассовой книге».
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана с указанием количества листов. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера фармацевтической организации.
Каждый лист кассовой книги состоит из 2 равных частей: одна из них (с горизонтальными линейками) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток на начало следующего дня, используя формулу товарного баланса (Ок = Он + Приход – Расход) и передает в бухгалтерию под расписку бухгалтера второй отрывной лист «Кассовой книги» с приложением к нему всех документов, по которым за день были выданы для получены деньги.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный синтетический счет 50 «Касса». Дебетовое сальдо счета указывает на размер свободных денег
в кассе организации на начало месяца. Дебетовый оборот отражает приходные кассовые операции, а кредитовый – расходные кассовые операции.
Do'stlaringiz bilan baham: |
